Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Supunem atentiei dumneavoastra cazul unei societati in cadrul careia s-a achizitionat un autoturism in valoare de 100.000 lei + TVA 24.000, direct din fabrica cu plata prin OP, achizitia fiind intracomunitara. In luna urmatoare, s-a vandut autoturismul la o firma de leasing printr-un contract de vanzare-cumparare in sistem pay-back. Ulterior, in baza contractului de leasing, a fost data in folosinta tot societatii achizitoare.
Vanzarea a fost facuta catre leasing cu suma de 95.000 lei + TVA valoarea contractului de leasing efectuandu-se pe baza evaluarii. Vom stabili astfel cum este considerata diferenta dintre valoarea de achizitie si valoarea de vanzare (5.000 lei, nedeductibila fiscal in contul 6588). In plus, vom stabili daca TVA-ul aferent acestei sume este cheltuiala nedeductibila, in contul 635.
Solutia consultantului:
Din ceea ce ne-ati prezentat operatiunea pare a fi leaseback definita si contabilizata in conformitate cu punctul 102 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene si cu Directiva a VII-a a Comunitatilor Economice Europene astfel:
"102 - O tranzactie de vanzare a unui activ pe termen lung si de inchiriere a aceluiasi activ in regim de leasing (leaseback) se contabilizeaza in functie de clauzele contractului de leasing, astfel:
a) daca tranzactia de vanzare si inchiriere a aceluiasi activ are ca rezultat un leasing financiar, tranzactia reprezinta un mijloc prin care locatorul acorda o finantare locatarului, activul avand rol de garantie.
Entitatea beneficiara a finantarii (locatarul) nu va recunoaste in contabilitate operatiunea de vanzare a activului, nefiind indeplinite conditiile de recunoastere a veniturilor. Activul ramane inregistrat in continuare la valoarea existenta anterior operatiunii de leasing, cu regimul de amortizare aferent.

Manual de politici contabile - Stick USB

Portal Institutii Publice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Operatiunea de finantare va fi evidentiata prin articolul contabil
512 "Conturi curente la banci" = 167 "Alte imprumuturi si datorii asimilate", urmand ca dobanda si alte costuri ale finantarii, potrivit contractelor incheiate, sa fie inregistrate conform prezentelor reglementari.
Din punctul de vedere al regimului TVA, au loc doua operatiuni distincte, respectiv livrarea bunului, efectuata de locatar, si operatiunea de leasing, efectuata de locator, pentru care taxa pe valoarea adaugata se evidentiaza potrivit legii;
b) daca tranzactia de vanzare si inchiriere a aceluiasi activ are ca rezultat un leasing operational, entitatea vanzatoare contabilizeaza o tranzactie de vanzare, cu inregistrarea scoaterii din evidenta a activului si a sumelor incasate sau de incasat si a taxei pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile, conform prevederilor legale.
Operatiunea de inchiriere a activului in regim de leasing operational se contabilizeaza de utilizator conform prezentelor reglementari. Ca urmare, operatiunea se reflecta in contul de profit si pierdere."
In concluzie, efectuarea operatiunii nu implica venituri si cheltuieli, este o tranzactie de finantare fara implicatii fiscale din perspectiva impozitului pe profit.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Contract de LEASEBACK. Cum intocmim monografia si cum inregistram factura de vanzare?Reziliere contract de leasing. Inregistrari contabileUltima ora: Legislatia contabila a suferit modificariCe regim TVA aplicam pentru o achizitie auto second-hand dintr-un stat membru UE?Seminarul National de Contabilitate, Ziua II - Totul despre Ordinul 3055Ultimele articole
Cum sa rezolvati de 2 ori mai multe probleme de contabilitate intr-un timp de 2 ori mai scurtPeste 600.000 de entitati economice afectate de OMFP 1802/2014Factura de vanzare teren si cladire. Cum inregistram factura?Contract de LEASEBACK si leasing financiar. Cum facem amortizarea fiscala?Achizitie auto second-hand din Germania. Regim TVAArticole similare
SAF-T in 2023: Pot fi depuse declaratii rectificative pentru D406 in sistem? Daca da, care este termenul limita?Cum se scad din evidenta creantele neincasateGhidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anSocietate neplatitoare de TVA: Restituire avans incasat pentru care s-a emis bon fiscalINREGISTRARI CONTABILE din punct de vedere fiscal in cazul reducerilor comerciale. Studiu de cazUltimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Articole similare
Firmele nu mai sunt obligate sa certifice declaratiile fiscale. Noutati OUG 8/2014Reducerea evaziunii fiscale: Rezultatele activitatii controalelor ANAF in luna octombrie 2023Nou! In anul 2021 nu se datoreaza impozit specific pentru o perioada de 90 de zile, calculate incepand cu data de 1 ianuarie (OUG 226/2020)Cum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismCare e regimul TVA pentru achizitie certificate EUA?Ultimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat? Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si obligatii suplimentare pentru firmeCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVATVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceArticole similare
Declarare ACHIZITIE AUTOTURISM nou. Decont TVAACHIZITIE AUTOTURISM second-hand. In ce conditii se poate deduce TVA?Drept de deducere pentru achizitie de autoturism. Cum procedeaza firma daca nu i se acorda drept de rambursare?ACHIZITIE AUTOTURISM din alt stat UE cu TVA. Consideram achizitie intracomunitara?ACHIZITIE AUTOTURISM prin credit. Se poate deduce TVA-ul?Ultimele articole
Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiACHIZITIE AUTOTURISM din stat membru, regim fiscal TVA in RomaniaComert cu autoturisme second hand. Regim special de TVAACHIZITIE AUTOTURISMe de la persoane fizice in vederea revanzarii. Tratament TVAFirma platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii: ACHIZITIE AUTOTURISMe. TVA deductibila si amortizare fiscalaArticole similare
Informatii despre leasingul financiar. Cum facem inregistrarile contabile aferente TVA?Ce declaratii depunem la 26 august?Noutati Legislatie Fiscala 13-17 aprilie 2009 - Monitorul OficialCe declaratii au termen la 25 februarie 2014?Livrare autoturism. Regimul TVAUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAMaterial ANAF: Locul taxarii cu TVA in cazul prestarilor de serviciiCalendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratii
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"