Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Supunem atentiei dumneavoastra cazul unei societati in cadrul careia s-a achizitionat un autoturism in valoare de 100.000 lei + TVA 24.000, direct din fabrica cu plata prin OP, achizitia fiind intracomunitara. In luna urmatoare, s-a vandut autoturismul la o firma de leasing printr-un contract de vanzare-cumparare in sistem pay-back. Ulterior, in baza contractului de leasing, a fost data in folosinta tot societatii achizitoare.
Vanzarea a fost facuta catre leasing cu suma de 95.000 lei + TVA valoarea contractului de leasing efectuandu-se pe baza evaluarii. Vom stabili astfel cum este considerata diferenta dintre valoarea de achizitie si valoarea de vanzare (5.000 lei, nedeductibila fiscal in contul 6588). In plus, vom stabili daca TVA-ul aferent acestei sume este cheltuiala nedeductibila, in contul 635.
Solutia consultantului:
Din ceea ce ne-ati prezentat operatiunea pare a fi leaseback definita si contabilizata in conformitate cu punctul 102 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene si cu Directiva a VII-a a Comunitatilor Economice Europene astfel:
"102 - O tranzactie de vanzare a unui activ pe termen lung si de inchiriere a aceluiasi activ in regim de leasing (leaseback) se contabilizeaza in functie de clauzele contractului de leasing, astfel:
a) daca tranzactia de vanzare si inchiriere a aceluiasi activ are ca rezultat un leasing financiar, tranzactia reprezinta un mijloc prin care locatorul acorda o finantare locatarului, activul avand rol de garantie.
Entitatea beneficiara a finantarii (locatarul) nu va recunoaste in contabilitate operatiunea de vanzare a activului, nefiind indeplinite conditiile de recunoastere a veniturilor. Activul ramane inregistrat in continuare la valoarea existenta anterior operatiunii de leasing, cu regimul de amortizare aferent.

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Cartea Verde a Contabilitatii
Operatiunea de finantare va fi evidentiata prin articolul contabil
512 "Conturi curente la banci" = 167 "Alte imprumuturi si datorii asimilate", urmand ca dobanda si alte costuri ale finantarii, potrivit contractelor incheiate, sa fie inregistrate conform prezentelor reglementari.
Din punctul de vedere al regimului TVA, au loc doua operatiuni distincte, respectiv livrarea bunului, efectuata de locatar, si operatiunea de leasing, efectuata de locator, pentru care taxa pe valoarea adaugata se evidentiaza potrivit legii;
b) daca tranzactia de vanzare si inchiriere a aceluiasi activ are ca rezultat un leasing operational, entitatea vanzatoare contabilizeaza o tranzactie de vanzare, cu inregistrarea scoaterii din evidenta a activului si a sumelor incasate sau de incasat si a taxei pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile, conform prevederilor legale.
Operatiunea de inchiriere a activului in regim de leasing operational se contabilizeaza de utilizator conform prezentelor reglementari. Ca urmare, operatiunea se reflecta in contul de profit si pierdere."
In concluzie, efectuarea operatiunii nu implica venituri si cheltuieli, este o tranzactie de finantare fara implicatii fiscale din perspectiva impozitului pe profit.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce regim TVA aplicam pentru o achizitie auto second-hand dintr-un stat membru UE?Peste 600.000 de entitati economice afectate de OMFP 1802/2014Factura de vanzare teren si cladire. Cum inregistram factura?Reziliere contract de leasing. Inregistrari contabileCum sa rezolvati de 2 ori mai multe probleme de contabilitate intr-un timp de 2 ori mai scurtUltimele articole
Contract de LEASEBACK. Cum intocmim monografia si cum inregistram factura de vanzare?Ultima ora: Legislatia contabila a suferit modificariContract de LEASEBACK si leasing financiar. Cum facem amortizarea fiscala?Achizitie auto second-hand din Germania. Regim TVALeasing financiar. Ce regim TVA aplicam si cum intocmim monografiaArticole similare
Ce tratament fiscal aplicam pentru diferentele de pret de materie prima?Influente fiscale ale pensiilor facultative la calcul salarial si la impozitul pe profit – Plionul IIIFurnzior care nu aplica sistemul TVA la incasare. Deductibilitate TVA pentru beneficiarSchimbare destinatie punct de lucru. Cum ajustam TVA?Noi produse pentru care se aplica cota redusa TVA 9%. Ce presupune trecerea la aceasta cota TVAUltimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Articole similare
ANAF introduce noi declaratii la inregistrarea fiscala si la radiere. Iata modificarile!Totul despre Registrul Operatoriilor IntracomunitariEfectele intarziate ale erorilor din 2007 privind aplicarea masurilor de simplificare a TVA pentru lucrarile de constructii-montajAchizitii intracomunitare de bunuri sub valoarea de 10.000 euro, exclusivCum declari impozitul retinut de la nerezidenti in 2014?Ultimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
ACHIZITIE AUTOTURISM din Germania. Plata avansTratamentul TVA in Romania dupa achizitia unui mijloc de transportACHIZITIE AUTOTURISM din stat membru, regim fiscal TVA in RomaniaDeclaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiACHIZITIE AUTOTURISM. Ce obligatii are microintreprinderea?Ultimele articole
Comert cu autoturisme second hand. Regim special de TVAACHIZITIE AUTOTURISMe de la persoane fizice in vederea revanzarii. Tratament TVAFirma platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii: ACHIZITIE AUTOTURISMe. TVA deductibila si amortizare fiscalaACHIZITIE AUTOTURISM. Deductibilitate cheltuieli si TVAAchizitie masina second-hand: Tratament fiscal TVA pentru import din stat tertArticole similare
Formularul 307: Completare si depunere. Procedura completaAflati ce obligatii aveti cu termen la 27 martie pentru a nu plati amenzi!TVA la livrarea de bunuriOPANAF pentru aprobarea modelului formularului 307Calendar fiscal ANAF: Principalele obligatii declarative si de plata cu termen in luna decembrie 2015Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAMaterial ANAF: Locul taxarii cu TVA in cazul prestarilor de serviciiCalendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratii
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"