Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Supunem atentiei dumneavoastra cazul unei societati in cadrul careia s-a achizitionat un autoturism in valoare de 100.000 lei + TVA 24.000, direct din fabrica cu plata prin OP, achizitia fiind intracomunitara. In luna urmatoare, s-a vandut autoturismul la o firma de leasing printr-un contract de vanzare-cumparare in sistem pay-back. Ulterior, in baza contractului de leasing, a fost data in folosinta tot societatii achizitoare.
Vanzarea a fost facuta catre leasing cu suma de 95.000 lei + TVA valoarea contractului de leasing efectuandu-se pe baza evaluarii. Vom stabili astfel cum este considerata diferenta dintre valoarea de achizitie si valoarea de vanzare (5.000 lei, nedeductibila fiscal in contul 6588). In plus, vom stabili daca TVA-ul aferent acestei sume este cheltuiala nedeductibila, in contul 635.
Solutia consultantului:
Din ceea ce ne-ati prezentat operatiunea pare a fi leaseback definita si contabilizata in conformitate cu punctul 102 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene si cu Directiva a VII-a a Comunitatilor Economice Europene astfel:
"102 - O tranzactie de vanzare a unui activ pe termen lung si de inchiriere a aceluiasi activ in regim de leasing (leaseback) se contabilizeaza in functie de clauzele contractului de leasing, astfel:
a) daca tranzactia de vanzare si inchiriere a aceluiasi activ are ca rezultat un leasing financiar, tranzactia reprezinta un mijloc prin care locatorul acorda o finantare locatarului, activul avand rol de garantie.
Entitatea beneficiara a finantarii (locatarul) nu va recunoaste in contabilitate operatiunea de vanzare a activului, nefiind indeplinite conditiile de recunoastere a veniturilor. Activul ramane inregistrat in continuare la valoarea existenta anterior operatiunii de leasing, cu regimul de amortizare aferent.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Operatiunea de finantare va fi evidentiata prin articolul contabil
512 "Conturi curente la banci" = 167 "Alte imprumuturi si datorii asimilate", urmand ca dobanda si alte costuri ale finantarii, potrivit contractelor incheiate, sa fie inregistrate conform prezentelor reglementari.
Din punctul de vedere al regimului TVA, au loc doua operatiuni distincte, respectiv livrarea bunului, efectuata de locatar, si operatiunea de leasing, efectuata de locator, pentru care taxa pe valoarea adaugata se evidentiaza potrivit legii;
b) daca tranzactia de vanzare si inchiriere a aceluiasi activ are ca rezultat un leasing operational, entitatea vanzatoare contabilizeaza o tranzactie de vanzare, cu inregistrarea scoaterii din evidenta a activului si a sumelor incasate sau de incasat si a taxei pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile, conform prevederilor legale.
Operatiunea de inchiriere a activului in regim de leasing operational se contabilizeaza de utilizator conform prezentelor reglementari. Ca urmare, operatiunea se reflecta in contul de profit si pierdere."
In concluzie, efectuarea operatiunii nu implica venituri si cheltuieli, este o tranzactie de finantare fara implicatii fiscale din perspectiva impozitului pe profit.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Contract de LEASEBACK si leasing financiar. Cum facem amortizarea fiscala?Peste 600.000 de entitati economice afectate de OMFP 1802/2014Contract de LEASEBACK. Cum intocmim monografia si cum inregistram factura de vanzare?Factura de vanzare teren si cladire. Cum inregistram factura?Achizitie auto second-hand din Germania. Regim TVAUltimele articole
Cum sa rezolvati de 2 ori mai multe probleme de contabilitate intr-un timp de 2 ori mai scurtUltima ora: Legislatia contabila a suferit modificariCe regim TVA aplicam pentru o achizitie auto second-hand dintr-un stat membru UE?Leasing financiar. Ce regim TVA aplicam si cum intocmim monografiaReziliere contract de leasing. Inregistrari contabileArticole similare
Ajustarea corecta a bazei de impozitare TVA in caz de falimentMarfuri in curs de aprovizionare. Cum inregistram bunurile si cum calculam taxarea inversa?Repartizarea trimestriala de dividende. Intocmirea situatiilor financiare interimareReduceri acordate clientilor externi. TVA la incasareRetur utilaje. TVA. Ce INREGISTRARI CONTABILE se fac si cum procedam pentru mai multe situatii privind anularea contractului?Ultimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorArticole similare
Normele metodologice si schema de aplicare a programului IMM Leasing de echipamente si utilaje, publicate in monitor (HG. 766/2020)Achizitii intracomunitare sub plafon. Tratament fiscal util firmelor cu cod special de TVAStudiu de caz: Cota redusa 9 la suta pentru bunuri livrate cu aviz, anterior datei de 1.06.2015Noul Cod fiscal: Exceptii de la livrarea de bunuriAchizitie intracomunitara de soft. Inregistrare Declaratia 390Ultimele articole
5 operatiuni care NU intra in sfera TVAAjustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarPanouri fotovoltaice. Ce cota de TVA se aplica in 2025Deductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATENeplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVAArticole similare
ACHIZITIE AUTOTURISMe de la persoane fizice in vederea revanzarii. Tratament TVAACHIZITIE AUTOTURISM prin credit. Se poate deduce TVA-ul?Regimul cheltuielilor si deductibilitatea TVA ocazionate de achizitia de autoturisme si combustibilul consumatTratamentul TVA in Romania dupa achizitia unui mijloc de transportACHIZITIE AUTOTURISM. Deductibilitate cheltuieli si TVAUltimele articole
Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiACHIZITIE AUTOTURISM din stat membru, regim fiscal TVA in RomaniaComert cu autoturisme second hand. Regim special de TVAFirma platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii: ACHIZITIE AUTOTURISMe. TVA deductibila si amortizare fiscalaAchizitie masina second-hand: Tratament fiscal TVA pentru import din stat tertArticole similare
Monografie leasing rata si avans. Deductibilitatea TVATragedie fiscala in Romania – Partea a II-a: Limitari speciale privind TVAZoom fiscal: Depunere Declaratia 307Deductibilitatea cheltuielilor aferente autovehiculelor inchiriate angajatilorCe declaratii au termenul-limita stabilit la 25 februarie?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAMaterial ANAF: Locul taxarii cu TVA in cazul prestarilor de serviciiCalendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratii
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"