E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?

Tags: e-factura, inregistrari contabile, facturi spv, sanctiuni e-factura

Ce inregistrari contabile ar trebui facute pentru facturi platite, dar care nu sunt transmise in SPV. Multumesc!

Inregistrari contabile pentru E-Factura – r?spunsul specialistului: 

La art. 319 din Codul fiscal se fac urmatoarele precizari:

(1)In intelesul prezentului titlu sunt considerate facturi documentele sau mesajele pe suport hartie ori in format electronic, daca acestea indeplinesc conditiile stabilite in prezentul articol.

Incepand cu 01.07.2024 prin Legea 296/2023 a fost introdus alin. (1 ind.1), dispozitii care prevad ca:

Prin exceptie de la prevederile alin. (1), pentru operatiunile realizate intre persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2), sunt considerate facturi numai facturile care indeplinesc conditiile prevazute de Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 120/2021 privind administrarea, functionarea si implementarea sistemului national privind factura electronica RO e-Factura si factura electronica in Romania, precum si pentru completarea Ordonantei Guvernului nr. 78/2000 privind omologarea, eliberarea cartii de identitate a vehiculului si certificarea autenticitatii vehiculelor rutiere in vederea introducerii pe piata, punerii la dispozitie pe piata, inmatricularii sau inregistrarii in Romania, precum si supravegherea pietei pentru acestea, cu modificarile si completarile ulterioare.

La art. 4 alin. (6) din OUG 120/2021 se precizeaza ca:

Exemplarul original al facturii electronice se considera fisierul de tip XML insotit de sigiliul electronic al Ministerului Finantelor.

Asadar, singura factura in baza caruia aveti dreptul de deducere a TVA este considerata factura tip XML insotit de sigiliul electronic al Ministerului Finantelor.

Conform prevederilor de la art. (10 ind.9) din OUG 120/2021:

In cazul in care este obligatorie transmiterea facturii prin sistemul national RO e-Factura, beneficiarii care nu primesc facturile prin sistem in termenul prevazut la art. 10 alin. (7), pentru livrari de bunuri/prestari de servicii pentru care plata se face la momentul livrarii/prestarii, pot notifica organele fiscale competente in acest sens. Procedura de notificare si masurile ce urmeaza a fi luate de organul fiscal in vederea transmiterii facturilor de catre emitenti prin intermediul sistemului se stabilesc prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

Sanctiunile sunt prevazute la art. 13 ind, 2 si se aplica pentru:

a)nerespectarea de catre emitentul facturii - persoana impozabila stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, a prevederilor art. 10 alin. (1);
b) primirea si inregistrarea de catre destinatarul - persoana impozabila stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, a unei facturi emise de operatori economici stabiliti in Romania, in relatia B2B, fara respectarea prevederilor art. 10 alin. (1);
(..)
Contraventiile prevazute la alin. (1) lit. a) si b) se sanctioneaza, prin derogare de la prevederile art. 8 alin. (2) lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 180/2002, cu modificarile si completarile ulterioare, cu o amenda egala cu 15% din valoarea totala a facturii

Prin urmare se sanctioneaza netransmiterea in sistemul Ro e-factura cat si primirea si inregistrarea facturilor care nu sunt transmise prin acest sistem. 

Aceste sanctiuni se aplica cu facturile inregistrate dupa 01.07.2024.

Prin urmare, nu se poate deduce TVA din aceste facturi si la un eventual control vor fi aplicate si sanctiuni, astfel ca , daca ati primit si inregistrat aceste facturi, va recomand sa nu va deduceti TVA inscrisa in facturile respective.


Raspuns oferit in luna iulie 2024 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri