Tags: cesiune creanta, contract de cesiune, inregistrari contabile
In studiul de caz propus astazi vom vorbi despre contractul de cesiune de creante in care avem urmatoarele date: Cedentul (cel care cedeaza creanta), Cesionarul (cel care primeste creanta) si Debiorul cedat (cel care datora creanta catre cedent). In situatia de fata, un aspect important il reprezinta faptul ca debitorul cedat se afla in insolventa.
In contabilitatea Cedentului pentru aceasta creanta s-a constituit provision in anul 2015 astfel: 6814=491 cu 1000 lei (30% deductibila si 70% nedeductibila) si concomitant 4118=4111 1000 lei. Catre cesionar se cedeaza valoarea intregii creante care are suma de 1000 lei.
Consultantul nostru fiscal, Constanta Popa, va raspunde, in continuare, la urmatoarele intrebari adresate de unul dintre cititorii nostri.
1. Care sunt notele contabile pe care trebuie sa le efectuam atat in contabilitatea cedentului cat si in contabilitatea cesionarului atat in cazul in care pretul cesiunii este mai mare decat valoarea creantei cat si in cazul in care pretul cesiunii este mai mic.
Va rog sa-mi specificati si daca cheltuielile sunt sau nu dedcutibile.
2. In cazul in care dorim sa inregsitram si in contabilitatea cesionarului provizionul aferent riscului de neincasare a creantei, imi puteti spune daca aceste cheltuieli sunt nedeductibile?
Raspunsul specialistului
Inregistrarile contabile in contabilitatea cedentului (presupunem ca pretul de cesiune este 600 lei):
- transferul creantei cedate
% = 4118 “Clienti incerti sau in litigiu” 1.000 lei
461 “Debitori diversi” 600 lei
654 ”Pierderi din creante si debitori diversi” 400 lei
- reluarea la venituri a ajustarii de depreciere constituita anterior (fostul provizion)
491 “Ajustari pentru deprecierea creantelor - clienti” = 7814 “Venituri din ajustari pentru deprecierea activelor circulante” (din care, 70% este venit neimpozabil conform art. 23 lit. d din Codul fiscal)
- incasarea pretului de cesiune
5121 ”Conturi la banci in lei” = 461 “Debitori diversi” 600 lei.
De mentionat ca suma de 400 lei reprezinta pierderea neta calculata ca diferenta intre pretul de cesiune (600 lei) si valoarea creantei cesionate (1.000 lei) si este deductibila in limita unui plafon de 30% (400 lei x 30% = 120 lei) din valoarea acestei pierderi conform art. 25 alin. 10 din Codul fiscal. Diferenta de 400 lei - 120 lei = 280 lei este cheltuiala nedeductibila fiscal.
Daca pretul de cesiune este mai mare decat valoarea nominala a creantei (presupunem ca pretul de cesiune este 1.100 lei), transferul creantei se inregistreaza prin formula contabila
461 “Debitori diversi” = % 1.100 lei
4118 “Clienti incerti sau in litigiu” 1.000 lei
7588 ”Alte venituri din exploatare” 100 lei.
Inregistrarile contabile in contabilitatea cesionarului sunt cele prevazute la pct. 333 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014, respectiv:
- preluarea creantei de la cedent
461 “Debitori diversi” = 462 ”Creditori diversi” 600 lei
Debit cont 809 ”Creante preluate prin cesionare” 1.000 lei
- plata creantei preluate
462 ”Creditori diversi” = 5121 ”Conturi la banci in lei” 600 lei
- incasare creanta de la debitorul cedat in cadrul procedurii insolventei (presupunem ca se incaseaza 800 lei)
5121 ”Conturi la banci in lei” = % 800 lei
461 „Debitori diversi” 600 lei
7588 ”Alte venituri din exploatare” 200 lei
Debit cont 809 ”Creante preluate prin cesionare” 1.000 lei.
In cazul in care cesionarul doreste sa inregistreze o ajustare de depreciere a creantei preluate (inregistrarea contabila 6814 ”Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea activelor circulante” = 496 ”Ajustari pentru deprecierea creantelor - debitori diversi”), in limita informatiilor furnizate se poate aprecia ca este vorba de o cheltuiala nedeductibila avand in vedere prevederile art. 25 alin. 1 din Codul fiscal potrivit carora sunt deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Intrebare: Dorim sa achizitionam echipamente software de la un furnizor din Israel. Furnizorul ne pune la dispozitie echipamentele in Romania la o terta societate din Romania , conditia de livrare DDP . Documentele de vama sunt intocmite pe terta societate. Furnizorul doreste sa ne emita factura din Israel, noi sa le achitam contravaloarea echipamentelor in contul firmei din Israel. Societatea noastra mai are vreo obligatie vamala avand in vedere ca exista documente vamale emise pentru aceste echipamente?...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: 1. Salariatii proprii sunt delegati in interiorul tarii sau in afara tarii pentru diverse vizite la partenerii comerciali (in scop business). Acestia primesc avans la plecare pentru transport, dar si diurna pentru zilele petrecute in delegatie. Cazarea delegatiilor este de obicei organizata de companie (prin societate de turism, care rezerva in numele nostru hotelul, nu de ocupa angajatul de acest aspect). Modul de calcul al diurnei se face conform reglementarilor din HOTARAREA nr. 714 din 13...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Compania noastra a primit o factura de la un client cu codul de TVA anulat conform art. 316, alin. 11, lit. c. Factura are TVA colectat. Intrebare: 1. Cum tratam TVA-ul de pe aceasta factura? Inregistram TVA-ul colectat ca TVA deductibil sau inregistram valoarea totala a facturii pe un cont din clasa 6? 2. In ce cartus trebuie inregistrata aceasta factura pe declaratia 394?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Societatea noastra este o societate comerciala cu capital privat, ce desfasoara activitate de inchiriere bunuri imobile si mobile. O parte din spatiile detinute in proprietate de Societatea noastra sunt inchiriate astfel: ? catre o institutie de stat (primarie) care l-a randul sau a subinchiriat spatiul unei institutii de invatamant de stat; ? catre alte societati comerciale cu capital privat care desfasoara activiatii de invatamant acreditate de Min. Educatiei ? catre alte societati comerciale...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Pentru o societate cu sediul social in Bucuresti si pentru care se identifica urmatoarele 3 fluxuri de marfuri (produse cosmetice) ii revine obligativitatea de a declara e-transport? 1. Import marfa din China (marfa ajunge din China in Bucuresti cu avionul) iar transportul marfii de la aeroportul din Bucuresti la depozitul societatii se face cu o firma de curierat; 2. Achzitie marfa din Polonia - marfa ajunge din Polonia la depozitul societatii din Bucuresti cu o firma de curierat 3. Livrare de...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Pentru o societate infiintata in data de 10.01.2024 ca si microintrepindere, in situatia in care nu a angajat o persoana in termen de 30 de zile de la infiintare, trecerea la impozit pe profit cu ce data se va face? Multumesc!
vezi AICI raspunsul specialistilor <<