Cesiune creanta debitor insolvabil. Inregistrari contabile

In contabilitatea Cedentului pentru aceasta creanta s-a constituit provision in anul 2015 astfel: 6814=491 cu 1000 lei (30% deductibila si 70% nedeductibila) si concomitant 4118=4111 1000 lei. Catre cesionar se cedeaza valoarea intregii creante care are suma de 1000 lei.

 

 

Consultantul nostru fiscal, Constanta Popa, va raspunde, in continuare, la urmatoarele intrebari adresate de unul dintre cititorii nostri.
 

1. Care sunt notele contabile pe care trebuie sa le efectuam atat in contabilitatea cedentului cat si in contabilitatea cesionarului atat in cazul in care pretul cesiunii este mai mare decat valoarea creantei cat si in cazul in care pretul cesiunii este mai mic.

 

Va rog sa-mi specificati si daca cheltuielile sunt sau nu dedcutibile.

 

2. In cazul in care dorim sa inregsitram si in contabilitatea cesionarului provizionul aferent riscului de neincasare a creantei, imi puteti spune daca aceste cheltuieli sunt nedeductibile?

 

Inregistrarile contabile in contabilitatea cedentului (presupunem ca pretul de cesiune este 600 lei):

 

- transferul creantei cedate

 

            %     = 4118 “Clienti incerti sau in litigiu”  1.000 lei

 

461 “Debitori diversi”                                   600 lei

 

654 ”Pierderi din creante si debitori diversi”               400 lei

 

- reluarea la venituri a ajustarii de depreciere constituita anterior (fostul provizion)

 

491 “Ajustari pentru deprecierea creantelor - clienti” = 7814 “Venituri din ajustari pentru deprecierea activelor circulante” (din care, 70% este venit neimpozabil conform art. 23 lit. d din Codul fiscal)

 

- incasarea pretului de cesiune

 

5121 ”Conturi la banci in lei” = 461 “Debitori diversi” 600 lei.

 

De mentionat ca suma de 400 lei reprezinta pierderea neta calculata ca diferenta intre pretul de cesiune (600 lei) si valoarea creantei cesionate (1.000 lei) si este deductibila in limita unui plafon de 30% (400 lei x 30% = 120 lei) din valoarea acestei pierderi conform art. 25 alin. 10 din Codul fiscal. Diferenta de 400 lei - 120 lei = 280 lei este cheltuiala nedeductibila fiscal.

 

Daca pretul de cesiune este mai mare decat valoarea nominala a creantei (presupunem ca pretul de cesiune este 1.100 lei), transferul creantei se inregistreaza prin formula contabila

 

461 “Debitori diversi” =     %                         1.100 lei

 

                     4118 “Clienti incerti sau in litigiu”  1.000 lei

 

                     7588 ”Alte venituri din exploatare”  100 lei.

 

Inregistrarile contabile in contabilitatea cesionarului sunt cele prevazute la pct. 333 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014, respectiv:

 

- preluarea creantei de la cedent

 

461 “Debitori diversi” = 462 ”Creditori diversi”    600 lei

 

Debit cont 809 ”Creante preluate prin cesionare” 1.000 lei

 

- plata creantei preluate

 

462 ”Creditori diversi” = 5121 ”Conturi la banci in lei”  600 lei

 

- incasare creanta de la debitorul cedat in cadrul procedurii insolventei (presupunem ca se incaseaza 800 lei)

 

5121 ”Conturi la banci in lei” =   %                           800 lei

 

                            461 „Debitori diversi”            600 lei

 

                           7588 ”Alte venituri din exploatare”  200 lei

 

Debit cont 809 ”Creante preluate prin cesionare” 1.000 lei.

 

In cazul in care cesionarul doreste sa inregistreze o ajustare de depreciere a creantei preluate (inregistrarea contabila 6814 ”Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea activelor circulante” = 496 ”Ajustari pentru deprecierea creantelor - debitori diversi”), in limita informatiilor furnizate se poate aprecia ca este vorba de o cheltuiala nedeductibila avand in vedere prevederile art. 25 alin. 1 din Codul fiscal potrivit carora sunt deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice.

 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Autor: InfoTva.ro