Tags: cesiune creanta, contract de cesiune, inregistrari contabile
In studiul de caz propus astazi vom vorbi despre contractul de cesiune de creante in care avem urmatoarele date: Cedentul (cel care cedeaza creanta), Cesionarul (cel care primeste creanta) si Debiorul cedat (cel care datora creanta catre cedent). In situatia de fata, un aspect important il reprezinta faptul ca debitorul cedat se afla in insolventa.
In contabilitatea Cedentului pentru aceasta creanta s-a constituit provision in anul 2015 astfel: 6814=491 cu 1000 lei (30% deductibila si 70% nedeductibila) si concomitant 4118=4111 1000 lei. Catre cesionar se cedeaza valoarea intregii creante care are suma de 1000 lei.
Consultantul nostru fiscal, Constanta Popa, va raspunde, in continuare, la urmatoarele intrebari adresate de unul dintre cititorii nostri.
1. Care sunt notele contabile pe care trebuie sa le efectuam atat in contabilitatea cedentului cat si in contabilitatea cesionarului atat in cazul in care pretul cesiunii este mai mare decat valoarea creantei cat si in cazul in care pretul cesiunii este mai mic.
Va rog sa-mi specificati si daca cheltuielile sunt sau nu dedcutibile.
2. In cazul in care dorim sa inregsitram si in contabilitatea cesionarului provizionul aferent riscului de neincasare a creantei, imi puteti spune daca aceste cheltuieli sunt nedeductibile?
Raspunsul specialistului
Inregistrarile contabile in contabilitatea cedentului (presupunem ca pretul de cesiune este 600 lei):
- transferul creantei cedate
% = 4118 “Clienti incerti sau in litigiu” 1.000 lei
461 “Debitori diversi” 600 lei
654 ”Pierderi din creante si debitori diversi” 400 lei
- reluarea la venituri a ajustarii de depreciere constituita anterior (fostul provizion)
491 “Ajustari pentru deprecierea creantelor - clienti” = 7814 “Venituri din ajustari pentru deprecierea activelor circulante” (din care, 70% este venit neimpozabil conform art. 23 lit. d din Codul fiscal)
- incasarea pretului de cesiune
5121 ”Conturi la banci in lei” = 461 “Debitori diversi” 600 lei.
De mentionat ca suma de 400 lei reprezinta pierderea neta calculata ca diferenta intre pretul de cesiune (600 lei) si valoarea creantei cesionate (1.000 lei) si este deductibila in limita unui plafon de 30% (400 lei x 30% = 120 lei) din valoarea acestei pierderi conform art. 25 alin. 10 din Codul fiscal. Diferenta de 400 lei - 120 lei = 280 lei este cheltuiala nedeductibila fiscal.
Daca pretul de cesiune este mai mare decat valoarea nominala a creantei (presupunem ca pretul de cesiune este 1.100 lei), transferul creantei se inregistreaza prin formula contabila
461 “Debitori diversi” = % 1.100 lei
4118 “Clienti incerti sau in litigiu” 1.000 lei
7588 ”Alte venituri din exploatare” 100 lei.
Inregistrarile contabile in contabilitatea cesionarului sunt cele prevazute la pct. 333 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014, respectiv:
- preluarea creantei de la cedent
461 “Debitori diversi” = 462 ”Creditori diversi” 600 lei
Debit cont 809 ”Creante preluate prin cesionare” 1.000 lei
- plata creantei preluate
462 ”Creditori diversi” = 5121 ”Conturi la banci in lei” 600 lei
- incasare creanta de la debitorul cedat in cadrul procedurii insolventei (presupunem ca se incaseaza 800 lei)
5121 ”Conturi la banci in lei” = % 800 lei
461 „Debitori diversi” 600 lei
7588 ”Alte venituri din exploatare” 200 lei
Debit cont 809 ”Creante preluate prin cesionare” 1.000 lei.
In cazul in care cesionarul doreste sa inregistreze o ajustare de depreciere a creantei preluate (inregistrarea contabila 6814 ”Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea activelor circulante” = 496 ”Ajustari pentru deprecierea creantelor - debitori diversi”), in limita informatiilor furnizate se poate aprecia ca este vorba de o cheltuiala nedeductibila avand in vedere prevederile art. 25 alin. 1 din Codul fiscal potrivit carora sunt deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Intrebare: Aceasta societate A (microintreprindere in 2023) - are doi asociati cu parti sociale X - 50% si Y - 50%. Asociatul Y mai are o societate B (tot microintreprindere in 2023) unde este asociat unic (100% parti sociale). In conditiile intreprinderilor legate in anul 2024, societatea A ramane micro si societatea B trece la impozit profit, sau A - profit si B - micro? Mentionez ca ambele au acelasi cod CAEN si sunt neplatitoare de tva. Multumesc! Madalina Obreja
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Un PFA in sistem real vinde in anul 2024 un autoturism complet amortizat. Alte venituri sau cheltuieli nu are in anul 2024, deoarece o sa inchida PFA-ul. Ce obligatii fiscale are de platit pentru anul 2024? Multumesc.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Avem nevoie sa angajam cetateni straini (din UE, Franta, Italia) si non UE (UK) cu contract de munca. Ne intereseaza procedura prin care facem acest contract si ce demersuri trebuie sa facem noi si / sau viitorul angajat, pentru ca noi sa nu fim nevoiti sa platim contributii in Romania. Ce taxe suntem obligati sa achitam aici, in numele salariatului (ex impozit pe venit)? Ce obligatii avem noi si ce obligatii are salariatul? Ce se intampla cu beneficiile acordate prin CCM: ex - bonuri de masa -...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Conform OUG 34/2024, in cazul unui concediu medical, cod 08, inceput in februarie 2024 ce are continuitate pana la sfarsitul lunii aprilie, cum se calculeaza contributia CASS? Se rectifica lunile februarie si martie pentru inlaturarea cotei CASS? Multumesc.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Am cumparat de la o firma din SPANIA bilete de avion pentru o ruta interna Bucuresti-Cluj. Factura este in EURO, nu are mentionat codul VIES al vanzatorului si cuprinde c/val bilete avion si c/val servicii de intermediere. Nu exista nicio referinta legata de TVA. Rog un punct de vedere asupra regimului de TVA si a obligatiilor declarative aferente.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: O societate comerciala poate sa sponsorizeze Ambasada Romaniei din Franta cu achizitia de mobilier si alte bunuri necesare pentru amenajarea unor spatii din Ambasada, care urmeaza a fi utilizate inclusiv de delegatii ale Comitetului Olimpic Sportiv Roman in contextul Jocurilor Olimpice 2024, din Republica Franceza? Suma aferenta acestei sponsorizari poate sa fie scazuta din impozitul pe profit la nivelul minim dintre cele 2 valori precizate in Legea 227/2015 la art. 25, alin. (4), lit. i) sau se...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<