Drepturile de autor. Impozit datorat, CAS, CASS si exceptii in 2025

Ce venituri intra in drepturile de proprietate intelectuala

Veniturile din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala provin din drepturi de autor si din drepturi conexe dreptului de autor, inclusiv din crearea unor lucrari de arta monumentala, brevete de inventie, desene si modele, marci si indicatii geografice, topografii pentru produse semiconductoare si altele asemenea.

Impozit pe venit drepturi de autor

Veniturile din drepturi de autor se impun prin retinere la sursa de catre platitorii de venit, impozitul fiind impozit final. 

Venitul net din drepturile de proprietate intelectuala, inclusiv din crearea unor lucrari de arta monumentala, se determina de catre platitorii venitului, persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei forfetare de 40% asupra venitului brut.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Vezi AICI detalii

Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net (venit brut cheltuiala forfetara de 40%) si se retine la sursa, de catre platitori, la momentul platii veniturilor.

Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final, se declara in formularul 112 Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

CAS si CASS drepturi de autor

Persoanele fizice nu datoreaza CAS si CASS pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala daca realizeaza venituri din salarii sau venituri din pensii.
Platitorul venitului nu retine contributii de asigurari sociale (CAS si CASS) daca beneficiarul venitului este pensionar sau salariat.
In cazul in care beneficiarul venitului nu este salariat sau pensionar, platitorul venitului are obligatia sa calculeze, sa retina, sa plateasca contributia de asigurari sociale si contributia la sistemul de sanatate in urmatoarele situatii:

Este singurul platitor de venit, iar nivelul net realizat al acestor venituri, pentru anul curent, este cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare, in anul pentru care se datoreaza contributia. In acest caz se datoreaza CASS. Nu se datoreaza CAS.

Nu este singurul platitor de venit, dar nivelul net realizat al acestor venituri pentru anul curent este cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia se datoreaza CASS. Daca venitul realizat depaseste 12 salarii minime brute, se datoreaza si CAS.

Codul fiscal prevede ca, in cazul in care salariul minim brut pe tara este majorat de mai multe ori intr-un an, se va folosi valoarea in vigoare la data de 25 mai pentru a determina plafoanele aferente veniturilor din acel an. Astfel, pentru veniturile din 2025, cuantumul utilizat va fi de 4.050 de lei, valoarea salariului minim la data de 25 mai 2025.

In acest caz, beneficiarul realizeaza venituri din drepturi de autor in 2025 din mai multe surse, adica si la alti platitori, insa:

fie veniturile realizate la alti platitori sunt mai mici de 6 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia;

fie veniturile realizate la alti platitori sunt cel putin egale cu 6 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, dar platitorul venitului este desemnat prin contractul de drepturi de autor platitor de contributii sociale (CASS la depasirea plafonului a 6 salarii, CAS la depasirea plafonului a 12 salarii).

Baza de calcul al contributiilor sociale contine mai multe plafoane la care raportam venitul realizat pentru a stabili contributiile datorate. 

Astfel, avem in 2025:

plafonul de 6 salarii = 24.300 lei plafon pentru CASS;

plafonul de 12 salarii = 48.600 lei plafon curent pentru CAS si CASS;

plafonul de 24 salarii = 97.200 lei plafon nou pentru CAS si CASS.

La baza de calcul al CAS se aplica procentul de contributie de 25% si se obtine contributia anuala datorata pentru 2025. 

Astfel, CAS datorata:
48.600 lei x 25% = 12.150 lei, valoarea minima a contributiei sociale datorate pentru 2025, daca venitul realizat depaseste 12 salarii minime brute;
97.200 lei x 25% = 24.300 lei, valoarea minima a contributiei sociale da- torate pentru 2025, daca venitul realizat depaseste 24 de salarii minime brute.
In cazurile in care platitorul venitului are obligatia platii contributiilor sociale conform celor mai sus expuse, acesta declara contributiile sociale in Declaratia 112.
In contractul incheiat intre parti se desemneaza platitorul de venit in vederea calcularii, retinerii si platii contributiei prin retinere la sursa, precum si venitul ales pentru care datoreaza contributia, in anul in curs.

Exemplu concret

Plata drepturi de autor 8511 lei brut conform contract, persoana este salariat la o alta societate.
Venit brut de 8.511 lei, elementele de impozitare sunt:
- cota forfetara de cheltuieli: 8.511 lei x 40% = 3.404 lei;
- venit net impozabil: 8.511 lei - 3.404 lei = 5.107 lei;
- impozit pe venit: 5.107 lei x 10% = 511 lei;
- suma neta incasata: 8.511 lei - 511 lei = 8.000 lei.

Nivelul de venit net impozabil de 5.107 lei este sub plafonul minim de 6 salarii minime brute pe economie astfel ca nu platitorul de venit nu are obligatia retinerii la sursa a CASS (si, bineinteles, nici a CAS, pentru care plafonul este de 12 salarii minime brute pe economie).

Concluzie

Asadar, pentru veniturile din drepturile de proprietate intelectuala (DPI) nu datoreaza CAS, CASS, indiferent de numarul contractelor DPI, daca contribuabilul:

• obtine venituri din salarii si DPI;
• obtine venituri din pensii si DPI.

Daca persoana nu este salariat calculati CAS 25% si CASS 10% la venitul brut si declarati in D112. Persoana nu beneficiaza in acest caz de deducere cum e cazul salariatilor. In prealabil declarati in D700 faptul ca sunteti platitor de venituri asimilate salariilor (daca aveti deja salariati nu mai depuneti D700).


Raspunsuri oferite in 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.