Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare:Pentru plata drepturilor de autor in UE (Franta, Italia) respectiv fotografii pentru editarea de catre editura noastra a unui album se plateste TVA? Mentionam ca pentru achizitii ...
Intrebare:Pentru plata drepturilor de autor in UE (Franta, Italia) respectiv fotografii pentru editarea de catre editura noastra a unui album se plateste TVA? Mentionam ca pentru achizitii intracomunitare (Declaratia 390) nu se plateste TVA.
Raspuns:
Sumele platite de firma dvs. se incadreaza la redevente asa cum sunt definite la punctul 28 din cadrul articolului 7 litera a) din Codul fiscal. Astfel, redeventa reprezinta suma care trebuie platita in bani sau in natura pentru folosirea ori dreptul de folosinta al dreptului de autor pentru:
- lucrari literare, artistice sau stiintifice;
- filme, benzi pentru emisiunile de radio sau de televiziune;
- efectuarea de inregistrari audio, video;
In Romania, aceste drepturi sunt guvernate de prevederile legii nr. 8 din 14 martie 1996 privind dreptul de autor si drepturile conexe. Prin articolul 7, se face precizarea ca obiectul dreptului de autor il reprezinta operele originale de creatie intelectuala in domeniul literar, artistic sau stiintific, oricare ar fi modalitatea de creatie, modul sau forma de exprimare si independent de valoarea si destinatia lor. Pentru a nu se crea confuzii de interpretare, in continuare textului de lege sunt enumerate operele de creatie intelectuala, printre care se regasesc si “operele fotografice, precum si orice alte opere exprimate printr-un procedeu analog fotografiei;”.
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Deoarece este supusa platii drepturilor de autor catre persoane fizice sau juridice nerezidente, reproducerea pe teritoriul Romaniei a unor fotografii se taxeaza in baza prevederilor articolului 133 alineatul 2 litera g) la locul in care este stabilit clientul. Acest serviciu este reglementat la punctul 3 care se refera la “transferul si/sau transmiterea folosintei drepturilor de autor, brevetelor, licentelor, marcilor comerciale si a altor drepturi similare;”.
Astfel de servicii sunt impozabile in Romania din punct de vedere al TVA chiar daca firma dvs. in calitate de beneficiar a comunicat firmei din Franta sau Italia codul sau valabil de TVA emis de autoritatea fiscala din Romania.
Faptul ca firmele din Franta sau Italia sunt inregistrate in scopuri de TVA nu are relevanta asupra regulii de taxare aplicata pentru serviciile de natura celor enumerate, deoarece astfel de servicii se taxeaza de catre beneficiarul serviciilor la “locul unde clientul caruia ii sunt prestate serviciile este stabilit sau are un sediu fix, ….”,
Daca firma dvs. este inregistrata in scopuri de TVA, serviciul se impoziteaza prin aplicarea regimului de taxare inversa
4426 = 4427.
Fiecare factura primita de la partenerul extern se evidentiaza atat in jurnalul pentru vanzari cat si in jurnalul pentru cumparari in coloana de operatiuni supuse taxarii inverse. Aceste sume se preiau in decontul de TVA cod 300 reglementat prin OMEF 1746/2008, la randul 6 (corespunzator rulajului creditor al contului 4427) si la randul 17 (corespunzator rulajului debitor al contului 4426) “Bunuri si servicii achizitionate pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa)”.
In situatia in care autorii respectivi nu emit factura pentru inregistrarea veniturilor din drepturile de proprietate intelectuala, in calitate de beneficiar al acestor drepturi, va recomand sa emiteti autofactura cel mai tarziu pana in data de 15 a lunii urmatoare celei in care ati beneficiat de serviciul respectiv. Drepturile de autor sunt considerate prestari de servicii asa cum sunt enumerate la titlul VI TVA, articolul 129, alineatul 3, litera b “transferul si/sau transmiterea folosintei drepturilor de autor, brevetelor, licentelor, marcilor comerciale si a altor drepturi similare;”
In acest caz, elementele obligatorii ale unei autofacturi sunt:
numarul de ordine si data emiterii;
denumirea partilor participante la tranzactie;
codul de inregistrare in scopuri de TVA al ambelor parti;
data faptului generator (data prestarii serviciului);
cota de TVA, baza de impozitare si suma taxei datorate;
numarul de inregistrare in jurnalul de cumparari;
Daca firma dvs. nu este inregistrata in scopuri de TVA, in baza contractelor incheiate sau a comenzilor transmise, suma TVA aferenta serviciului se achita efectiv la bugetul de stat si se depune la organul fiscal decontul special cod 301.
In ambele situatii, cursul valutar utilizat pentru calcularea sumei TVA datorate si efectuarea inregistrarilor contabile si fiscale este cursul valutar comunicat de BNR valabil in data in care a fost emisa factura de catre autorul din Franta sau Italia .
Considerate prestari de servicii, drepturile de autor de care beneficiaza firma dvs. in anul 2009 nu se raporteaza prin formularul Declaratia recapitulativa trimestriala cod 390. Trebuie sa aveti in vedere, ca incepand cu anul fiscal 2010, prestarile de servicii se vor raporta in baza acestei declaratii.
In baza proiectului de modificare a Codului fiscal, declaratia cod 390 se va depune lunar, atat pentru achizitiile intracomunitare de bunuri cat si pentru prestarile de servicii in relatiile cu partenerii stabiliti in state membre. De asemenea, in situatia in care astfel de servicii vor avea loc si in anul 2010, va trebui reconsiderata regula de taxare in baza modificarilor care vor fi efectuate si publicate in monitorul oficial.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Cum sa iesi din impas? Pas cu pas... cu pas.. cu pas TVAMasuri de simplificare pentru cereale. Ce efecte au modificarile de la 1 septembrie 2013?Dragos Doros, noul sef ANAF: Ne vom concentra pe simplificarea procedurilor de administrare si plata a impozitelor si taxelorCota standard si cota redusaInspectii fiscale ANAF: Peste 18 milioane lei au fost atrase prin actiunile de control desfasurate in luna aprilieUltimele articole
ATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?Grup fiscal. Cine are obligatia de a raspunde la Notificarea de conformare e-TVAImpozitare autoturisme de lux si completarea Declaratiei 216Doua situatii in care se poate modifica perioada fiscala pentru TVA de la trimestru la lunaCalendar ANAF: 3 declaratii importante au ca termen limita data de 31 octombrie 2024Articole similare
Studiu de caz: Impozit achizitie licente din UE de la o firma neinregistrata in scop de TVA in statul sauTVA exigibil si neexigibil. 3 studii de caz importanteDeclaratia 390. Achizitii intracomunitare de bunuri si serviciiOperatiuni raportate cu ajutorul declaratiei 394. Ce facturi evidentiem in Declaratia 394?Bunuri valorificate in urma dezmembrarii | Regim TVAUltimele articole
Operatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileCum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiAmenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVADecont precompletat e-TVA. Patronii IMM-urilor din Romania cer amanarea e-TVAArticole similare
Deducere TVA la stoc de marfa. Cum declaram in decontul de TVA?TVA nedeductibil. Stabilim cum evidentiem facturi in acest cazAchizitie intracomunitara, neinregistrare in ROI. Ce consecinte apar?Refacturare cheltuieli de promovare catre partenerii UE. Regimul TVA aplicabilCe implica certificarea declaratiilor de catre consultantul fiscal?Ultimele articole
E-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemDECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Factura inregistrata de doua ori. Corectie DECONT TVAGarantii de buna executie, inregistrare in jurnal de cumparari si in decontul de TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"