Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri

de Stancu Alina la 27 Ian. 2025

ANAF a publicat, pe site-ul oficial, un material informativ cu privire la perioada fiscala TVA in anul 2025 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri.

Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri

Perioada fiscala pentru persoanele impozabile care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri (AIC) devine luna calendaristica astfel: 

1. Daca exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara intervine in luna I a trimestrului calendaristic de ex. ianuarie, aprilie, iulie, octombrie 2025, perioada fiscala devine luna calendaristica incepand cu luna I a trimestrului calendaristic, de ex. ianuarie, aprilie, iulie, octombrie 2025.

Schimbarea perioadei fiscale (actualizare vector fiscal prin depunerea Declaratiei de mentiuni) se anunta pana cel tarziu in a 5-a zi lucratoare a lunii a II-a din trimestrul calendaristic, de ex. 7 februarie, 8 mai, 7 august, 7 noiembrie 2025.

Decontul de TVA (formular 300) in care se declara achizitia intracomunitara, se depune pana cel tarziu: 25 inclusiv a lunii a II-a din trimestrul calendaristic (luna urmatoare incheierii perioadei fiscale) de ex. 25 februarie, 26 mai, 25 august, 25 noiembrie 2025.

2.Daca exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara intervine in luna a II-a a trimestrului calendaristic, de ex. februarie, mai, august, noiembrie 2025, perioada fiscala devine luna calendaristica incepand cu luna a III-a a trimestrului calendaristic, de ex. martie, iunie, septembrie, decembrie 2025.

Schimbarea perioadei fiscale (actualizare vector fiscal prin depunerea Declaratiei de mentiuni) se anunta pana cel tarziu in a 5-a zi lucratoare a lunii a III-a din trimestrul calendaristic, de ex. 7 martie, 6 iunie, 5 septembrie, 8 decembrie 2025.

Decontul de TVA (formular 300) in care se declara achizitia intracomunitara, se depune pana cel tarziu astfel:

25 inclusiv a lunii a III-a din trimestrul calendaristic (luna urmatoare incheierii perioadei fiscale), primele doua luni ale trimestrului constituind o perioada fiscala distincta
ex. 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie, 19 decembrie 2025 
Decontul se depune pentru luna a II-a din trimestru dar va cuprinde operatiunile realizate in primele doua luni ale trimestrului (ianuarie- februarie, aprilie-mai, iulie-august, octombrie-noiembrie 2025).

Obs. Incepand cu operatiunile realizate in luna III din trimestrului respectiv decontul se va depune lunar. 

3.Daca exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara intervine in luna a III-a a trimestrului calendaristic, de ex. decembrie 2024, martie, iunie septembrie, decembrie 2025, perioada fiscala devine luna calendaristica incepand cu luna I a trimestrului calendaristic urmator, de ex. ianuarie 2025, aprilie 2025, iulie 2025, octombrie 2025, ianuarie 2026.

Achizitii de servicii din afara Romaniei Regim fiscal-contabil

Vezi AICI detalii

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Vezi AICI detalii

Taxare 2025 Noutatile Codului fiscal

Vezi AICI detalii

Schimbarea perioadei fiscale (actualizare vector fiscal prin depunerea Declaratiei de mentiuni) se anunta pana cel tarziu in a 5-a zi lucratoare a lunii I din trimestrul calendaristic urmator, de ex. 13 ianuarie 2025, 7 aprilie 2025, 7 iulie 2025, 7 octombrie 2025, 13 ianuarie 2026 

Decontul de TVA (formular 300) in care se declara achizitia intracomunitara, se depune pana cel tarziu astfel:

25 inclusiv a lunii I din trimestrul calendaristic urmator si va cuprinde operatiunile realizate in trimestrul in care a intervenit exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara

ex. 27 ianuarie 2025, 25 aprilie 2025, 25 iulie 2025, 27 octombrie 2025, 26 ianuarie 2026 

Obs. Incepand cu operatiunile realizate in luna I a trimestrului urmator decontul se va depune lunar. 

Exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri (AIC) in Romania 

Exigibilitatea AIC intervine: 

-la data emiterii facturii/autofacturii, daca aceasta este emisa pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a avut loc livrarea de bunuri; 

-in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a avut loc livrarea de bunuri, daca nu a fost emisa nicio factura/autofactura pana la aceasta data. in cazul platii unui avans* nu intervine exigibilitatea TVA, cu exceptia cazului in care se emite o factura de avans inaintea livrarii de bunuri, caz in care exigibilitatea intervine la data emiterii facturii. 

*Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora. 

Modificare vector fiscal 

Schimbarea perioadei fiscale se notifica prin depunerea Declaratiei de mentiuni**, in termen de maxim 5 zile lucratoare de la finele lunii in care intervine exigibilitatea achizitiei intracomunitare de bunuri. 

**Declaratia de mentiuni este, dupa caz:
- Formularul 010 - Declaratie de inregistrare/mentiuni/radiere pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica;
- Formularul 013 - Declaratie de inregistrare/mentiuni/radiere pentru contribuabilii nerezidenti care desfasoara activitate in Romania prin unul sau mai multe sedii permanente;
- Formularul 015 - Declaratie de inregistrare/mentiuni/radiere pentru contribuabilii nerezidenti care nu au sediu permanent in Romania;
- Formularul 016 - Declaratie de inregistrare/mentiuni/radiere pentru persoanele juridice straine care au locul de exercitare a conducerii efective in Romania; 

- Formularul 020 - Declaratie de inregistrare/mentiuni/radiere pentru persoanele fizice romane si straine care detin cod numeric personal;
- Formularul 030 - Declaratie de inregistrare fiscala/mentiuni/radiere pentru persoanele fizice care nu detin cod numeric personal;
- Formularul 040 - Declaratie de inregistrare/mentiuni/radiere pentru institutiile publice;
- Formularul 070 - Declaratie de inregistrare/mentiuni/radiere pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere; 

sau FORMULAR 700 - Declaratie pentru inregistrarea/modificarea in mediu electronic a mentiunilor ulterioare inregistrarii fiscale, precum si pentru radierea inregistrarii fiscale
- Formularul 093 - Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/mentiuni pentru persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar sunt stabilite in Romania prin sedii fixe. 

Sanctiuni pentru depunerea cu intarziere a: 

• Declaratiei de mentiuni
• Deconturilor de TVA 

Amenda de la 1.000 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor mijlocii si mari Amenda de la 500 lei la 1.000 lei, pentru celelalte persoane juridice si pentru persoanele fizice.


Sursa: ANAF

de Stancu Alina
Alina Stancu scrie pentru InfoTVA.ro de la inceputul anului 2018 si are experienta in domeniul fiscal de peste 10 ani! In prezent, scrie pentru dumneavoastra despre tot ceea ce inseamna monografii contabile, aplicarea corecta a TVA, declaratii fiscale si va tine la curent cu ultimele noutati legislative.