D112 si perioada fiscala TVA. 7 cazuri explicate de specialist

Care este perioada fiscala TVA + exceptii

Conform art. 322 Codul fiscal, ca regula generala, perioada fiscala a TVA este luna calendaristica.

Prin exceptie de la prevederile alin. (1) art.322, perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care in cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania conform art. 275 si 278, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b), care nu a depasit plafonul de 100.000 euro al carui echivalent in lei se calculeaza conform normelor metodologice, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri.

Potrivit art.147 alin.1 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora (...) sunt obligate sa depuna lunar Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile.

Potrivit art.147 alin. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, prin exceptie de la prevederile alin.1, platitorii de venituri din salarii si asimilate salariilor prevazuti la art. 80 alin. (2), in calitate de angajatori sau de persoane asimilate angajatorului, depun trimestrial Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate aferenta fiecarei luni a trimestrului, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului.

Termen plata impozit

Conform prevederilor art.80 alin. (2) din Codul fiscal, impozitul aferent veniturilor fiecarei luni, calculat si retinut la data efectuarii platii acestor venituri, se plateste, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se datoreaza, de catre urmatorii platitori de venituri din salarii si venituri asimilate salariilor:
a) asociatii, fundatii sau alte entitati fara scop patrimonial, persoane juridice;
b) persoanele juridice platitoare de impozit pe profit care, in anul anterior, au inregistrat venituri totale de pana la 100.000 euro si au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv; 

c) persoanele juridice platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor care, in anul anterior, au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;
d) persoanele fizice autorizate si intreprinderile individuale, precum si persoanele fizice care exercita profesii liberale si asocierile fara personalitate juridica constituite intre persoane fizice, persoanele fizice care detin capacitatea de a incheia contracte individuale de munca in calitate de angajator, care au, potrivit legii, personal angajat pe baza de contract individual de munca.

Cazul 1

Aplica TVA trimestrial iar in cursul anului 2025 a avut o cifra de afaceri sub 100.000 euro, nu a avut nicio achizitie intracomunitara (mentinere trimestru)

Perioada TVA: Conform Codului fiscal, daca in anul precedent societatea a realizat o cifra de afaceri sub plafonul de 100.000 si nu a efectuat achizitii intracomunitare de bunuri, perioada fiscala TVA ramane trimestriala.

Se depune D 700 pana in 26.01.2026.

Persoana impozabila care, potrivit alin. (2) si (5), are obligatia depunerii deconturilor trimestriale trebuie sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de 25 ianuarie inclusiv, o declaratie de mentiuni in care sa inscrie cifra de afaceri din anul precedent si o mentiune referitoare la faptul ca nu a efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent. Fac exceptie de la prevederile prezentului alineat persoanele impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316, in vederea aplicarii regimului special de scutire prevazut la art. 310.

Cazul 2

Aplica TVA trimestrial iar in cursul anului 2025 a avut o cifra de afaceri peste 100.000 euro, nu a avut nicio achizitie intracomunitara (trecere de la trimestru la luna)

Perioada TVA: In 2025 cifra de afaceri a depasit 100.000 , deci din 2026 societatea trebuie sa depuna TVA lunar. Conform Cod fiscal, depasirea pragului anual atrage obligativitatea trecerii la declarare lunara in anul urmator.

In acest sens se depune D 700 pentru modificarea perioadei fiscale de la trimestru la luna pana in 15.01.2026.

Cazul 3

Aplica TVA lunar iar in cursul anului 2025 a avut o cifra de afaceri sub 100.000 euro si a avut o achizitie intracomunitara (mentinere perioada fiscala luna)

Perioada TVA: O achizitie intracomunitara de bunuri efectuata in 2025 impune trecerea la TVA lunar imediat, indiferent de cifra de afaceri.

Asadar societatea mentine perioada fiscala luna, iar pentru aceasta nu trebuie depusa nicio declaratie de mentiuni.

Cazul 4

Aplica TVA lunar iar in cursul anului 2025 a avut o cifra de afaceri peste 100.000 euro si a avut o achizitie intracomunitara (mentinere perioada fiscala luna)

Perioada TVA: O achizitie intracomunitara de bunuri efectuata in 2025 impune trecerea la TVA lunar imediat, indiferent de cifra de afaceri.

Asadar societatea mentine perioada fiscala luna, iar pentru aceasta nu trebuie depusa nicio declaratie de mentiuni.

Cazul 5

Aplica TVA lunar iar in cursul anului 2025 a avut o cifra de afaceri sub 100.000 euro si nu a avut nicio achizitie intracomunitara (trecere de la luna la trimestru)

Perioada TVA: in acest caz perioada fiscala a TVA in 2026 se modifica la trimestru. Trecerea de la TVA luna la TVA trimestru nu este in aceasta situatie optionala. Este obligatorie.

In acest sens societatea trebuie sa depuna D 700 pana in 15.01.2026.

Cazul 6

Are cifra de afaceri sub 100.000 euro si este inregistrata la ANAF cu D112 trimestrial

Conform OG 16/2022, declararea contributiilor sociale (formularul 112) poate fi trimestriala daca societatea avea, in anul anterior, venituri 100.000 si un numar mediu de salariati de pana la 3.
Prin urmare, societatea poate depune D112 trimestrial.

Pentru D112, daca societatea doreste sa ramana la depunere trimestriala (situatie permisa de lege), nu este necesara vreo declaratie suplimentara.

Cazul 7

Are cifra de afaceri peste 100.000 euro si este inregistrata la ANAF cu D112 trimestrial

Daca societatea a realizat venituri totale peste 100.000 in anul precedent, nu mai indeplineste conditiile exceptiei de trimestrialitate. Prin urmare, incepand cu 2026, ea nu mai poate depune trimestrial.

Trecerea la declararea lunara pentru D112 se va face prin depunerea declaratiei 700 online, pana la 31 ianuarie inclusiv, a anului urmator.

Observatie! Referitor la perioada fiscala a D112 trebuie sa tineti cont de ambele criterii prezentate la art. 80 alin: CA<100.000 euro si maxim 3 salariati.


Explicatii oferite in luna DECEMBRIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.