Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom stabili in ce masura avansurile primite de la un client extern non-UE in vederea exportului pot influenta plafonul de 100.000 de euro pe baza caruia deconturile de TVA se depun lunar sau trimestial. Mentionam ca aceste avansuri au fost primite in cursul lunii decembrie 2011 si nu s-au facut facturi de avans si nici nu s-a livrat marfa in cursul anului 2012. Acestea sunt inregistrate prin urmatorul articol contabil in decembrie 2011 419=5124. In anul 2012 deconturile au fost depuse trimestrial. Vom stabili in ce masura s-a procedat corect si daca avansurile externe ar fi trebuit facturate in decembrie 2011.
Solutia consultantului:Pentru incasarea avansului aveati obligatia sa emiteti o factura potrivit art. 155 alin. (1) din Codul fiscal , pana pe data de 15 ianuarie 2012. In conditiile in care avansul incasat este aferent unui export de bunuri, factura de avans se va intocmi in regim de scutire de TVA, avand in vedere ca exporturile sunt operatiuni scutite de TVA cu drept de deducere potrivit art .143 alin. (1) lit a din Codul fiscal . Exportul de marfa, respectiv avansul incasat pentru un export, se inregistreaza in decontul de TVA la rd. 3 - Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii /prestarii este in afara Romaniei;
Asadar conform art. 155 alin. (1) din Codul fiscal , o persoana impozabila care efectueaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, alta decat o livrare/prestare fara drept de deducere a taxei, conform art. 141 alin. (1) si (2), trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa. De asemenea, persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar pentru suma avansurilor incasate in legatura cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a incasat avansurile, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa.
Conform art. 156^1 alin. (1) din Codul fiscal , perioada fiscala este luna calendaristica.
Astfel cum prevede alin. (2) al aceluiasi articol, prin exceptie, perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care in cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania conform art. 132 si 133, dar care dau drept de deducere conform art. 145 alin. (2) lit. b), care nu a depasit plafonul de 100.000 euro al carui echivalent in lei se calculeaza conform normelor, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri.
Pct. 80 din normele metodologice date in aplicarea acestui articol stabileste ca, in sensul art. 156^1 alin. (1) din Codul fiscal , in orice situatie, echivalentul in lei al plafonului de 100.000 de euro se determina pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent, inclusiv pentru persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 153 din Codul fiscal in cursul anului. La determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. 156^1 alin. (1) din Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri incasate sau neincasate si alte facturi emise inainte de data livrarii/prestarii pentru operatiunile prevazute la art. 152 alin. (2) din Codul fiscal.
In concluzie, avansul incasat poate fi considerat omis la facturare in ianuarie 2012 si sa fie facturat in decembrie 2012 si declarat in decontul de TVA aferent lunii decembrie 2012, care va intra in calculul cifrei de afarei pentru stabilirea perioadei fiscale pentru TVA.

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Obligatii fiscale aferente inchiderii exercitiului din punct de vedere al TVASchimbare PERIOADA FISCALA TVA. Solutii pentru achizitii intracomunitareCe curs valutar utilizam pentru schimbarea perioadei fiscale de TVA?Platitor de TVA. Termen limita pentru Declaratia privind schimbarea perioadei fiscale in MAI 2025Ultimele articole
D700. Schimbarea perioadei fiscale TVA se poate face in timpul anului?PERIOADA FISCALA TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriPerioada fiscala la TVA in 2023 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriPerioada fiscala la TVA in anul 2022 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriPERIOADA FISCALA TVA trimestrul caledaristic. Conditii microintreprindereArticole similare
TVA - Transport intracomunitar, exceptie de la aplicarea regulii generaleOrdin ANAF nr. 640 din 2012 - formular Declaratie 307 - ajustare TVAStudiu de caz: Tratamentul fiscal dpdv al TVA pentru bunurile deteriorate integralAchizitii de servicii non-UE. Ce obligatii apar privind TVA-ul si impozitul pe veniturile nerezidentilor?Putem efectua stornarea facturilor cu returnarea marfii catre o firma inactiva?Ultimele articole
Coduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaPlafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalArticole similare
Documente justificative necesare emiterii facturilor de vanzare bunuriRegimul facturilor fiscale in 2013. Care sunt conditiile de emitere a facturilor?TVA - Inregistrarea contabila a avansurilorCum facturam corect plata in arenda, tinand cont de TVA?Incasare avans. Cum facem inregistrarea facturii?Ultimele articole
Majorare cota TVA. Ce cota se aplica in cazul stornarii unui AVANS INCASAT INAINTE de august 2025Regimul de facturare al penalitatilor de intarziereTVA locuinte 2024: Studii de caz utileErori contabile si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?Servicii electronice - emitere facturi. Obligatiile fiscale in materie de TVA (studiu de caz)Articole similare
Documentatie in vederea inregistrarii in scop de TVA prin optiune. Dosarul depus la ANAFPlafon TVA de 395.000 lei. Firmele pot solicita iesirea de la TVA daca NU depasesc plafonul?Organizatie nonprofit si cifra de afaceri. Cand se face inregistrarea in scopuri de TVA?Cum aplicam sistemul de TVA la incasare in 2015?Platitor de TVA: Cand se face schimbarea perioadei fiscale?Ultimele articole
Plafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVASchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Nou! Ministerul Finantelor vrea sa introduca o aplicatie mobila pentru sistemul RO e-FacturaModificari aduse procedurii de acordare a facilitatilor in constructii prin Ordinul 2044/2023Microintreprinderi in 2023: Venitul obtinut din creditare poate fi luat in considerare la calculul plafonului de 300.000 lei?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"