Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom stabili in ce masura avansurile primite de la un client extern non-UE in vederea exportului pot influenta plafonul de 100.000 de euro pe baza caruia deconturile de TVA se depun lunar sau trimestial. Mentionam ca aceste avansuri au fost primite in cursul lunii decembrie 2011 si nu s-au facut facturi de avans si nici nu s-a livrat marfa in cursul anului 2012. Acestea sunt inregistrate prin urmatorul articol contabil in decembrie 2011 419=5124. In anul 2012 deconturile au fost depuse trimestrial. Vom stabili in ce masura s-a procedat corect si daca avansurile externe ar fi trebuit facturate in decembrie 2011.
Solutia consultantului:Pentru incasarea avansului aveati obligatia sa emiteti o factura potrivit art. 155 alin. (1) din Codul fiscal , pana pe data de 15 ianuarie 2012. In conditiile in care avansul incasat este aferent unui export de bunuri, factura de avans se va intocmi in regim de scutire de TVA, avand in vedere ca exporturile sunt operatiuni scutite de TVA cu drept de deducere potrivit art .143 alin. (1) lit a din Codul fiscal . Exportul de marfa, respectiv avansul incasat pentru un export, se inregistreaza in decontul de TVA la rd. 3 - Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii /prestarii este in afara Romaniei;
Asadar conform art. 155 alin. (1) din Codul fiscal , o persoana impozabila care efectueaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, alta decat o livrare/prestare fara drept de deducere a taxei, conform art. 141 alin. (1) si (2), trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa. De asemenea, persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar pentru suma avansurilor incasate in legatura cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a incasat avansurile, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa.
Conform art. 156^1 alin. (1) din Codul fiscal , perioada fiscala este luna calendaristica.
Astfel cum prevede alin. (2) al aceluiasi articol, prin exceptie, perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care in cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania conform art. 132 si 133, dar care dau drept de deducere conform art. 145 alin. (2) lit. b), care nu a depasit plafonul de 100.000 euro al carui echivalent in lei se calculeaza conform normelor, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri.
Pct. 80 din normele metodologice date in aplicarea acestui articol stabileste ca, in sensul art. 156^1 alin. (1) din Codul fiscal , in orice situatie, echivalentul in lei al plafonului de 100.000 de euro se determina pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent, inclusiv pentru persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 153 din Codul fiscal in cursul anului. La determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. 156^1 alin. (1) din Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri incasate sau neincasate si alte facturi emise inainte de data livrarii/prestarii pentru operatiunile prevazute la art. 152 alin. (2) din Codul fiscal.
In concluzie, avansul incasat poate fi considerat omis la facturare in ianuarie 2012 si sa fie facturat in decembrie 2012 si declarat in decontul de TVA aferent lunii decembrie 2012, care va intra in calculul cifrei de afarei pentru stabilirea perioadei fiscale pentru TVA.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Cartea Verde a Contabilitatii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Declaratii fiscale cu termen la 27 februarie. Lista ANAFCe determina perioada fiscala a TVA in 2014?Achizitii intracomunitare de bunuri. Cand schimbam PERIOADA FISCALA TVA?PERIOADA FISCALA TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriUltimele articole
D700. Schimbarea perioadei fiscale TVA se poate face in timpul anului?Platitor de TVA. Termen limita pentru Declaratia privind schimbarea perioadei fiscale in MAI 2025Perioada fiscala la TVA in 2023 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriPerioada fiscala la TVA in anul 2022 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriPERIOADA FISCALA TVA trimestrul caledaristic. Conditii microintreprindereArticole similare
Servicii facute de un neplatitor de TVA. Care este regimul fiscal?Obligatii fiscale declarative si de plata privind venituri din activitati dependente desfasurate in RomaniaIn atentia celor care depun Declaratia 390 VIESModificari privind cota de TVA 9%. Analiza zilei cu Irina DumitrescuDeducere TVA pentru achizitie bunuri imobile de la proprietar aflat in faliment. Cum procedam corect?Ultimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
VIDEO: AVANS INCASATLichidator judiciar. Cifra de afaceri si ajustarea bazei. Ce proceduri se aplica pentru lichidatori?Cum facturam corect plata in arenda, tinand cont de TVA?Erori contabile si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?TVA locuinte 2024: Studii de caz utileUltimele articole
Regimul de facturare al penalitatilor de intarziereDocumente justificative necesare emiterii facturilor de vanzare bunuriServicii electronice - emitere facturi. Obligatiile fiscale in materie de TVA (studiu de caz)Societate neplatitoare de TVA: Restituire AVANS INCASAT pentru care s-a emis bon fiscalGarantie contract de inchiriere. Tratament contabil si fiscalArticole similare
Cum aplicam sistemul de TVA la incasare in 2015?Contul 711. Plafonul de 35.000 euroTVA la incasare 2013 | Reguli generale de intrare in sistemOG 16/2022: Masuri in vigoare din august 2022 si masuri care se aplica de la 1 ianuarie 2023Nou! Ministerul Finantelor vrea sa introduca o aplicatie mobila pentru sistemul RO e-FacturaUltimele articole
Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Modificari aduse procedurii de acordare a facilitatilor in constructii prin Ordinul 2044/2023Microintreprinderi in 2023: Venitul obtinut din creditare poate fi luat in considerare la calculul plafonului de 300.000 lei?Procedura de acordare a facilitatilor fiscale in domeniul constructiilor a fost completata prin Ordinul 2044/2023TOATE schimbarile fiscale aduse de OG 16/2022: impozite, calculare CAS si CASS, scutiri de venituri, TVA, accize
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"