Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom stabili in ce masura avansurile primite de la un client extern non-UE in vederea exportului pot influenta plafonul de 100.000 de euro pe baza caruia deconturile de TVA se depun lunar sau trimestial. Mentionam ca aceste avansuri au fost primite in cursul lunii decembrie 2011 si nu s-au facut facturi de avans si nici nu s-a livrat marfa in cursul anului 2012. Acestea sunt inregistrate prin urmatorul articol contabil in decembrie 2011 419=5124. In anul 2012 deconturile au fost depuse trimestrial. Vom stabili in ce masura s-a procedat corect si daca avansurile externe ar fi trebuit facturate in decembrie 2011.
Solutia consultantului:Pentru incasarea avansului aveati obligatia sa emiteti o factura potrivit art. 155 alin. (1) din Codul fiscal , pana pe data de 15 ianuarie 2012. In conditiile in care avansul incasat este aferent unui export de bunuri, factura de avans se va intocmi in regim de scutire de TVA, avand in vedere ca exporturile sunt operatiuni scutite de TVA cu drept de deducere potrivit art .143 alin. (1) lit a din Codul fiscal . Exportul de marfa, respectiv avansul incasat pentru un export, se inregistreaza in decontul de TVA la rd. 3 - Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii /prestarii este in afara Romaniei;
Asadar conform art. 155 alin. (1) din Codul fiscal , o persoana impozabila care efectueaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, alta decat o livrare/prestare fara drept de deducere a taxei, conform art. 141 alin. (1) si (2), trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa. De asemenea, persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar pentru suma avansurilor incasate in legatura cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a incasat avansurile, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa.
Conform art. 156^1 alin. (1) din Codul fiscal , perioada fiscala este luna calendaristica.
Astfel cum prevede alin. (2) al aceluiasi articol, prin exceptie, perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care in cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania conform art. 132 si 133, dar care dau drept de deducere conform art. 145 alin. (2) lit. b), care nu a depasit plafonul de 100.000 euro al carui echivalent in lei se calculeaza conform normelor, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri.
Pct. 80 din normele metodologice date in aplicarea acestui articol stabileste ca, in sensul art. 156^1 alin. (1) din Codul fiscal , in orice situatie, echivalentul in lei al plafonului de 100.000 de euro se determina pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent, inclusiv pentru persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 153 din Codul fiscal in cursul anului. La determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. 156^1 alin. (1) din Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri incasate sau neincasate si alte facturi emise inainte de data livrarii/prestarii pentru operatiunile prevazute la art. 152 alin. (2) din Codul fiscal.
In concluzie, avansul incasat poate fi considerat omis la facturare in ianuarie 2012 si sa fie facturat in decembrie 2012 si declarat in decontul de TVA aferent lunii decembrie 2012, care va intra in calculul cifrei de afarei pentru stabilirea perioadei fiscale pentru TVA.
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Manual de politici contabile - Stick USB
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.75 din 5 din 4 voturi
Articole similare
PERIOADA FISCALA TVA trimestrul caledaristic. Conditii microintreprindereSchimbare PERIOADA FISCALA TVA. Solutii pentru achizitii intracomunitareObligatii fiscale aferente inchiderii exercitiului din punct de vedere al TVAAchizitii intracomunitare de bunuri. Cand schimbam PERIOADA FISCALA TVA?Depasire plafon microintreprindere. Cum stabilim corect PERIOADA FISCALA TVA?Ultimele articole
Perioada fiscala la TVA in 2023 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriPerioada fiscala la TVA in anul 2022 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriDeclaratii fiscale cu termen la 27 februarie. Lista ANAFPERIOADA FISCALA TVA. Cum o stabilim si care sunt criteriile?Raport actualizat privind PERIOADA FISCALA TVA. Fiti la curent cu noutatile!Articole similare
Evidentierea datoriilor in situatiile financiare. Societatea trebuie sa stabileasca 5 aspecteCe trebuie sa stim daca acordam tichete cadou in 2014!CODUL FISCAL 2010 TITLUL III - Capitolul VII - Venituri din activitati agricoleFacturam sau nu facturam majorarile de intarziere si daunele-interese?Transport fluvial intr-o zona libera. Tratament TVAUltimele articole
Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleMicrointreprindere in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiTransport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITRectificarea impozitului pe veniturile microintreprinderilorFirme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?Articole similare
Avansuri la export si TVA. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Regimul facturilor fiscale in 2013. Care sunt conditiile de emitere a facturilor?Regimul de facturare al penalitatilor de intarziereDocumente justificative necesare emiterii facturilor de vanzare bunuriNoile conditii de emitere a facturilor in 2013Ultimele articole
TVA locuinte 2024: Studii de caz utileErori contabile si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?Servicii electronice - emitere facturi. Obligatiile fiscale in materie de TVA (studiu de caz)Societate neplatitoare de TVA: Restituire AVANS INCASAT pentru care s-a emis bon fiscalGarantie contract de inchiriere. Tratament contabil si fiscalArticole similare
Studiu de caz: Iesirea din evidenta platitorilor de TVA pentru un PFAProcedura de acordare a facilitatilor fiscale in domeniul constructiilor a fost completata prin Ordinul 2044/2023Studiu de caz: Calcul plafon de scutire pentru TVADocumentatie in vederea inregistrarii in scop de TVA prin optiune. Dosarul depus la ANAFProcedura de acordare a facilitatilor fiscale in domeniul constructiilor a fost aprobata prin Ordinul 1528/2022Ultimele articole
Nou! Ministerul Finantelor vrea sa introduca o aplicatie mobila pentru sistemul RO e-FacturaModificari aduse procedurii de acordare a facilitatilor in constructii prin Ordinul 2044/2023Microintreprinderi in 2023: Venitul obtinut din creditare poate fi luat in considerare la calculul plafonului de 300.000 lei?OG 16/2022: Masuri in vigoare din august 2022 si masuri care se aplica de la 1 ianuarie 2023TOATE schimbarile fiscale aduse de OG 16/2022: impozite, calculare CAS si CASS, scutiri de venituri, TVA, accizeAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"