Perioada fiscala la TVA in 2023 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri

de Stancu Alina la 06 Feb. 2023

Conform unui material ANAF, perioada fiscala pentru persoanele impozabile care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri (AIC) devine luna calendaristica astfel:

Daca exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara intervine in: 

1. Luna I a trimestrului calendaristic ex. ianuarie, aprilie, iulie, octombrie 2023 

Perioada fiscala devine luna calendaristica incepand cu: 

Luna I a trimestrului calendaristic  ex. ianuarie, aprilie, iulie, octombrie 2023 

Schimbarea perioadei fiscale (actualizare vector fiscal prin depunerea Declaratiei de mentiuni*) se anunta pana cel tarziu in: 

a 5-a zi lucratoare a lunii a II-a din trimestrul calendaristic  ex. 7 februarie, 8 mai, 7 august, 7 noiembrie 2023 

Decontul de TVA (formular 300) in care se declara achizitia intracomunitara, se depune pana cel tarziu: 

25 inclusiv a lunii a II-a din trimestrul calendaristic (luna urmatoare incheierii perioadei fiscale) ex. 27 februarie, 25 mai, 25 august, 27 noiembrie 2023 

Daca exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara intervine in: 

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Vezi AICI detalii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

2. Luna a II-a a trimestrului calendaristic  ex. februarie, mai, august, noiembrie 2023 

Perioada fiscala devine luna calendaristica incepand cu: 

Luna a III-a a trimestrului calendaristic ex. martie, iunie, septembrie, decembrie 2023 

Schimbarea perioadei fiscale (actualizare vector fiscal prin depunerea Declaratiei de mentiuni*) se anunta pana cel tarziu in: 

a 5-a zi lucratoare a lunii a III-a din trimestrul calendaristic ex. 7 martie, 12 iunie, 7 septembrie, 8 decembrie 2023 

Decontul de TVA (formular 300) in care se declara achizitia intracomunitara, se depune pana cel tarziu: 

25 inclusiv a lunii a III-a din trimestrul calendaristic (luna urmatoare incheierii perioadei fiscale), primele doua luni ale trimestrului constituind o perioada fiscala distincta ex. 27 martie, 26 iunie, 25 septembrie, 21 decembrie 2023 

Decontul se depune pentru luna a II-a din trimestru dar va cuprinde operatiunile realizate in primele doua luni ale trimestrului (ianuarie- februarie, aprilie-mai, iulie-august, octombrie-noiembrie 2023).
Obs. incepand cu operatiunile realizate in luna III din trimestrului respectiv decontul se va depune lunar. 

Daca exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara intervine in: 

3. Luna a III-a a trimestrului calendaristic ex. decembrie 2022, martie, iunie septembrie, decembrie 2023 

Perioada fiscala devine luna calendaristica incepand cu: 

Luna I a trimestrului calendaristic urmator ex. ianuarie 2023, aprilie 2023, iulie 2023, octombrie 2023, ianuarie 2024 

Schimbarea perioadei fiscale (actualizare vector fiscal prin depunerea Declaratiei de mentiuni*) se anunta pana cel tarziu in: 

a 5-a zi lucratoare a lunii I din trimestrul calendaristic urmator ex. 9 ianuarie 2023, 7 aprilie 2023, 7 iulie 2023, 6 octombrie 2023, 9 ianuarie 2024 

Decontul de TVA (formular 300) in care se declara achizitia intracomunitara, se depune pana cel tarziu: 

25 inclusiv a lunii I din trimestrul calendaristic urmator si va cuprinde operatiunile realizate in trimestrul in care a intervenit exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara ex. 25 ianuarie 2023, 25 aprilie 2023, 25 iulie 2023, 25 octombrie 2023, 25 ianuarie 2024 

Obs. incepand cu operatiunile realizate in luna I a trimestrului urmator decontul se va depune lunar. 

Exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri (AIC) in Romania 

Exigibilitatea AIC intervine: 

-la data emiterii facturii/autofacturii, daca aceasta este emisa pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a avut loc livrarea de bunuri; 

-in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a avut loc livrarea de bunuri, daca nu a fost emisa nicio factura/autofactura pana la aceasta data. in cazul platii unui avans* nu intervine exigibilitatea TVA, cu exceptia cazului in care se emite o factura de avans inaintea livrarii de bunuri, caz in care exigibilitatea intervine la data emiterii facturii. 

*Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora. [articol 284 Cod fiscal, punctul 28 alineat (1), (2) si (3) normele metodologice date in aplicarea Codului fiscal, aprobate prin HG 1/2016] 

Modificare vector fiscal 

Schimbarea perioadei fiscale se notifica prin depunerea Declaratiei de mentiuni*, in termen de maxim 5 zile lucratoare de la finele lunii in care intervine exigibilitatea achizitiei intracomunitare de bunuri. [articol 322 alineat (8) Cod fiscal] 

*Declaratia de mentiuni este, dupa caz:
- Formularul 010 - Declaratie de inregistrare/mentiuni/radiere pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica;
- Formularul 013 - Declaratie de inregistrare/mentiuni/radiere pentru contribuabilii nerezidenti care desfasoara activitate in Romania prin unul sau mai multe sedii permanente;
- Formularul 015 - Declaratie de inregistrare/mentiuni/radiere pentru contribuabilii nerezidenti care nu au sediu permanent in Romania;
- Formularul 016 - Declaratie de inregistrare/mentiuni/radiere pentru persoanele juridice straine care au locul de exercitare a conducerii efective in Romania; 

- Formularul 020 - Declaratie de inregistrare/mentiuni/radiere pentru persoanele fizice romane si straine care detin cod numeric personal;
- Formularul 030 - Declaratie de inregistrare fiscala/mentiuni/radiere pentru persoanele fizice care nu detin cod numeric personal;
- Formularul 040 - Declaratie de inregistrare/mentiuni/radiere pentru institutiile publice;
- Formularul 070 - Declaratie de inregistrare/mentiuni/radiere pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere; sau FORMULAR 700
- Formularul 093 - Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/mentiuni pentru persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar sunt stabilite in Romania prin sedii fixe. 

Sanctiuni pentru depunerea cu intarziere a: 

- Declaratiei de mentiuni - Deconturilor de TVA 

Amenda de la 1.000 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor mijlocii si mari Amenda de la 500 lei la 1.000 lei, pentru celelalte persoane juridice si pentru persoanele fizice 

[articol 336 alineat (1) litera a) si litera b), alineat (2) litera d) din Legea 207/2016 privind Codul de procedura fiscala] 

Baza legala: 

- Legea 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare; 

- HG 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare;
- Ordinul ANAF 1699/2021 pentru aprobarea formularelor de inregistrare fiscala a contribuabililor si a tipurilor de obligatii fiscale care formeaza vectorul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare; 

- Ordinul ANAF nr. 1941/2021 privind modificarea anexei nr. 2 la Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 631/2016 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de taxa pe valoarea adaugata. 

Sursa: ANAF

de Stancu Alina
Alina Stancu scrie pentru InfoTVA.ro de la inceputul anului 2018 si are experienta in domeniul fiscal de peste 10 ani! In prezent, scrie pentru dumneavoastra despre tot ceea ce inseamna monografii contabile, aplicarea corecta a TVA, declaratii fiscale si va tine la curent cu ultimele noutati legislative.