SAF-T 2025: Cum incadrezi entitatile neplatitoare de TVA in D406

Persoane impozabile si activitatea economica conform Codului Fiscal

Conform legii 227.2015, art. 269, persoane impozabile si activitatea economica,

(1) Este considerata persoana impozabila orice persoana care desfasoara, de o maniera independenta si indiferent de loc, activitati economice de natura celor prevazute la alin. (2), oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activitati.
(2) In sensul prezentului titlu, activitatile economice cuprind activitatile producatorilor, comerciantilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole si activitatile profesiilor liberale sau asimilate acestora. De asemenea constituie activitate economica exploatarea bunurilor corporale sau necorporale in scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate.

(3) Situatiile in care persoanele fizice care efectueaza livrari de bunuri imobile devin persoane impozabile se prevad prin normele metodologice.

(4) Nu actioneaza de o maniera independenta angajatii sau oricare alte persoane legate de angajator printr-un contract individual de munca sau prin orice alte instrumente juridice care creeaza un raport angajator/angajat in ceea ce priveste conditiile de munca, remunerarea sau alte obligatii ale angajatorului.

(5) Institutiile publice si organismele internationale de drept public nu sunt persoane impozabile pentru activitatile care sunt desfasurate in calitate de autoritati publice, chiar daca pentru desfasurarea acestor activitati se percep cotizatii, onorarii, redevente, taxe sau alte plati, cu exceptia acelor activitati care ar produce distorsiuni concurentiale daca institutiile publice si organismele internationale de drept public ar fi tratate ca persoane neimpozabile, precum si a celor prevazute la alin. (6) si (7).

In sensul prezentului articol, prin organisme internationale de drept public se intelege organizatiile internationale interguvernamentale, constituite de catre state care sunt parti la acestea, in baza unor tratate sau a altor instrumente juridice specifice dreptului international public si care functioneaza conform actelor lor constitutive, statutelor lor sau altor documente care emana de la acestea, fiind guvernate de normele dreptului international public si nu de dreptul intern al vreunui stat.

Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici 

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Art. 310. - Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici 

(1) Persoana impozabila stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) lit. a), a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, este inferioara plafonului de 88.500 euro, al carui echivalent in lei se stabileste la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si se rotunjeste la urmatoarea mie, respectiv 300.000 lei, poate aplica scutirea de taxa, denumita in continuare regim special de scutire, pentru operatiunile prevazute la art. 268 alin. (1), cu exceptia livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b).

Cand se bifeaza persoana impozabila in d406

In cadrul Declaratiei SAF-T (D406), clasificarea entitatilor carora li se aplica operatiuni, trebuie sa reflecte corect regimul de TVA aplicabil. In cazul societatilor neplatitoare de TVA din Romania, incadrarea se face in functie de natura activitatii si regimul fiscal aplicabil conform Codului fiscal, articolele 269 si 310.

Daca societatea din Romania desfasoara activitate economica in sensul art. 269 Cod fiscal (adica este persoana impozabila ), dar aplica regimul special de scutire pentru intreprinderi mici, conform art. 310 Cod fiscal (nu este inregistrata in scopuri de TVA, deoarece cifra de afaceri este sub 300.000 lei), se va incadra la: Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire.

Aceasta este situatia standard pentru o societate neplatitoare de TVA inregistrata in scopuri fiscale si care desfasoara activitate economica (vanzari de bunuri sau prestari de servicii).

Cand se bifeaza persoana neimpozabila in D406

Se aplica doar in cazuri precum: institutii publice care nu desfasoara activitate economica in sensul art. 269 alin. (1)-(2), ONG-uri pentru activitatile non-economice; entitati care nu realizeaza venituri economice cu caracter de continuitate.

Concluzie

O societate din Romania neinregistrata in scopuri de TVA, dar care desfasoara activitate economica (deci este persoana impozabila conform art. 269) si care aplica regimul special de scutire conform art. 310 se incadreaza la codul 100020 in SAF-T.
Nu se va incadra la codul 100050, care este destinat persoanelor neimpozabile in sensul TVA.