Firme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIES

Depunere D301 pentru servicii cu plata taxei in Romania

Societatea infiintata in Romania in anul 2024, neinregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 Cod fiscal, vinde produse importate din China pe platforma eMAG si a primit in perioada ianuarie aprilie 2025 facturi de servicii de la:
-Meta Platforms Ireland Limited (VAT IE9692928F)
-Shopify International Limited (VAT IE3347697KH)

Are obligatia de a depune Declaratia 301 pentru aceste servicii?

Raspuns: Da. Conform art. 317 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal (Legea 227/2015):
Are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA [...] persoana impozabila [...] neinregistrata in scopuri de TVA conform art. 316, care [...] primeste de la un prestator, persoana impozabila stabilita in alt stat membru, servicii pentru care este obligata la plata taxei in Romania [...] inaintea primirii serviciilor respective. 

Obtinerea codului special de TVA

Obtinerea codului special de TVA (art. 317)

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

Ce declaratii fiscale trebuie sa depuna societatea

Depunerea declaratiilor fiscale:
- Declaratia 301 lunar, sau ocazional, pentru serviciile primite, cu calculul TVA datorata in Romania;
- Declaratia 390 VIES pentru raportarea achizitiilor intracomunitare de servicii.

Ce trebuie sa faca firmele care NU au obtinut cod special de TVA inainte de primirea serviciilor

In cazul de fata, societatea nu a obtinut codul special de TVA inainte de primirea serviciilor si nu l-a transmis furnizorilor. 

Prin urmare:
- Declaratia 301 se va depune pe codul de inregistrare fiscala normal (CUI), fara utilizarea codului special de TVA;
- Ulterior, dupa ce obtine codul special de TVA (prin D700), acesta trebuie comunicat furnizorilor, care vor emite facturi fara TVA pe acel cod;

De la acel moment:
- Declaratiile 301 se vor depune pe codul special de TVA;
-Declaratia 390 VIES se va completa si ea pe codul special de TVA, incepand cu luna in care se primesc facturi emise, fara TVA, in baza codului comunicat.

Temei legal 

Legea 227/2015 privind Codul fiscal

Art. 317. - Inregistrarea in scopuri de TVA a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii
(1) Are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform prezentului articol: 
a) persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si persoana juridica neimpozabila stabilita in Romania, neinregistrate si care nu au obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu sunt deja inregistrate conform lit. b)-d) ori alin. (2) sau (21), care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare, daca valoarea achizitiei intracomunitare respective depaseste plafonul pentru achizitii intracomunitare in anul calendaristic in care are loc achizitia intracomunitara;
b) persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania, neinregistrata si care nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu este deja inregistrata conform lit. a), c) sau d) ori alin. (2) sau (21), daca presteaza servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 307 alin. (2), inainte de prestarea serviciului;
c) persoana impozabila care isi are stabilit sediul activitatii economice in Romania, care nu este inregistrata si nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu este deja inregistrata conform lit. a), b) sau d) ori alin. (2) sau (2 1), daca primeste de la un prestator, persoana impozabila stabilita in alt stat membru, servicii pentru care este obligata la plata taxei in Romania conform art. 307 alin. (2), inaintea primirii serviciilor respective;
d) persoana impozabila care aplica regimul special pentru agricultori prevazut la art. 3151, care nu este deja inregistrata conform lit. a)-c) ori alin. (2) sau (21), daca efectueaza livrari intracomunitare de bunuri prevazute la art. 3151 alin. (8) lit. c) sau d), inainte de livrarea bunurilor.

(5) Persoana inregistrata in scopuri de TVA conform alin. (1) lit. a) poate solicita anularea inregistrarii sale oricand, dupa expirarea anului calendaristic urmator celui in care a fost inregistrata, daca valoarea achizitiilor sale intracomunitare nu a depasit plafonul de achizitii in anul in care face solicitarea sau in anul calendaristic anterior si daca nu si-a exercitat optiunea conform alin. (7).
(10) Inregistrarea in scopuri de TVA conform prezentului articol nu confera persoanei calitatea de persoana inregistrata normal in scopuri de TVA, acest cod fiind utilizat numai pentru operatiunile prevazute la alin. (1) - (21).

Norme de aplicare (HG 1/2016)
TITLUL VII Taxa pe valoarea adaugata - CAPITOLUL XIII Obligatii - SECTIUNEA a 2-a Inregistrarea in scopuri de TVA a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii

- 90. - 
(2) Persoanele impozabile prevazute la art. 268 alin. (4) din Codul fiscal sunt obligate sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare de bunuri conform art. 317 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, daca depasesc plafonul pentru achizitii intracomunitare de 10.000 euro stabilit conform pct. 3 alin. (5) - (7). In cazul in care o persoana este obligata sa solicite inregistrarea in conditiile art. 317 alin. (1) din Codul fiscal, inregistrarea respectivei persoane conform acestui articol este considerata valabila de la data solicitarii inregistrarii.

CAPITOLUL II Operatiuni impozabile
3. 
(5) Echivalentul in lei al plafonului pentru achizitii intracomunitare de bunuri de 10.000 euro, prevazut la art. 268 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, aplicabil in cursul unui an calendaristic, se determina pe baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si se rotunjeste la cifra miilor. Rotunjirea se face prin majorare cand cifra sutelor este egala sau mai mare decat 5 si prin reducere cand cifra sutelor este mai mica de 5, prin urmare plafonul este de 34.000 lei.