Cod TVA anulat, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si obligatii apar

Raportari fiscale dupa reinregistrarea in scopuri de TVA

• pentru intervalul din luna iunie 2025 in care a figurat cu codul de TVA anulat din oficiu, de exemplu, in intervalul 1 - 11.06.2025: formularul cod 311"Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a) - e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal";
• pentru intervalul din luna iunie 2025 in care a figurat cu codul de TVA valabil, in intervalul 12 - 30.06.2025: formularul cod 300? "Decont de taxa pe valoarea adaugata".

Operatiuni pentru care trebuie depuse D394 si D390 VIES

Pentru operatiunile taxabile realizate in intervalul 12 - 30.06.2025, persoana impozabila trebuie sa completeze si sa transmita si declaratia informativa:

• cod 394 pentru operatiunile taxabile cu bunuri si servicii;
• cod 390 VIES pentru operatiunile intracomunitare cu bunuri si servicii, daca este cazul.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Vezi AICI detalii

Drepturi si obligatii dupa reinregistrarea in scopuri de TVA

In alta ordine de idei, trebuie sa aveti in vedere ca, dupa reinregistrarea in scopuri de TVA, persoana impozabila are:

• dreptul de deducere al sumei TVA deductibile aferente achizitiilor efectuate in perioada in care a figurat cu codul de TVA anulat din oficiu. Practic, daca este cazul, persoana impozabila ajusteaza pozitiv dreptul de deducere, aspect reglementat la pct. 5^1 alin. (1) din normele de aplicare ale acestui articol

"5^1. (1) In sensul art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal, persoanele impozabile care au avut codul de inregistrare anulat in baza prevederilor art. 316 alin. (11) lit. a) - e) si h) din Codul fiscal, care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) din Codul fiscal, isi pot exercita dreptul de deducere pentru achizitiile de bunuri si/sau servicii efectuate in perioada in care au avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, prin inscrierea taxei in primul decont de taxaprevazut la art. 323 din Codul fiscal depus dupa reinregistrare sau, dupa caz, intr-un decont ulterior. Deducerea taxei se efectueaza in limitele si conditiile prevazute la art. 297 - 302 din Codul fiscal, chiar daca factura nu cuprinde codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile."

Suma TVA dedusa dupa reinregistrarea TVA se raporteaza prin decontul de TVA cod 300, in functie de natura achizitiilor, fie la randul 34, fie la randul 35.

Valoarea facturilor primite de la diversi furnizori si/sau prestatori, documente fiscale in baza carora se efectueaza ajustarea pozitiva a sumei TVA deductibile nu trebuie raportate dupa reinregistrare prin declaratia informativa cod 394 deoarece regula prevede ca raportarea se efectueaza in perioada in care facturile au fost primite, dar la primirea facturilor persoana impozabila a avut codul de TVA anulat din oficiu.

• daca este cazul, obligatia sa corecteze facturile emise in perioada in care a avut codul de TVA anulat din oficiu, conform prevederilor pct. ? 5^1 alin. (2) din norme

"(2) Dupa inregistrarea in scopuri de taxa conform art. 316 alin. (12) din Codul fiscal, persoana impozabila trebuie sa emita facturi in care sa inscrie distinct taxa pe valoarea adaugata colectata aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile efectuate in perioada in care au avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, care nu se inregistreaza in decontul de taxa depus conform art. 323 din Codul fiscal, in sectiunea "Taxa pe valoarea adaugata colectata". In functie de modalitatea in care au actionat pe perioada in care au avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, se disting urmatoarele situatii:
.......................
b) persoana impozabila a colectat TVA pentru operatiunile taxabile, respectiv a depus declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal, si a emis facturi. In aceasta situatie, dupa reinregistrarea in scopuri de TVA, persoana impozabila trebuie sa emita facturi de corectie conform art. 330 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. In situatia in care nu exista diferente intre taxa colectata in perioada in care persoana impozabila a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat si taxa inscrisa in facturile emise dupa reinregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile, facturile emise dupa reinregistrare nu se includ in decontul de taxa depus conform art. 323 din Codul fiscal, in sectiunea "Taxa pe valoarea adaugata colectata";


Raspunsuri oferite in luna IUNIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.