Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom analiza mai jos cazul unei societati care are ca obiect de activitate comert cu ridicata de produse electronice.Este inregistrata in scop de TVA din luna ianuarie 2012 si este inregistrata in Registrul Operatorilor Intracomunitari. In lunile ianuarie si februarie 2012 a facut achizitii intracomunitare de marfa, pentru care s-a aplicat taxarea inversa. Din luna martie si pana in prezent societatea nu a mai desfasurat activitate, s-au depus deconturi de TVA cu 0.Toate marfurile au ramas in stoc. Ca urmare a depunerii de deconturi de TVA cu 0 societatii i s-a anulat codul de inregistrare in scop de TVA incepand cu luna septembrie 2012. Vom vedea astfel daca pentru marfa existenta in stoc, achizitionata cu taxare inversa, societatea are obligatia de a ajusta TVA.
Solutia consultantului:
Ajutarea TVA la bunurile mobile din patrimoniu, la data anularii din declararea din oficiu a codului de TVA este prevazuta expres in normele de aplicare pentru art. 148 din Codul fiscal , regasite la pct. 53 alin. (7) din HG 44/2004 , cu modificari ulterioare. Ajutarea trebuie reflectata in ultimul decont de TVA dedus, inainte de anularea codului de TVA de catre autoritatile fiscale.
Din descrierea intrebarii deducem faptul ca nu a fost efectuata ajustarea TVA, pentru achizitiile la care taxa a fost dedusa, in ultimul decont depus inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA . Prin urmare, dupa cum precizeaza norma metodologica, aveti obligatia sa completati formularul 307 „Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adaugata" si sa platiti sumele rezultate din ajustarea taxei, potrivit procedurii stabilite prin OPANAF 640/2012.
In situatia in care stocul de marfa va fi vandut de catre dvs in perioada de anulare a codului de TVA, aveti in continuare obligatia sa colectati TVA, conform art. 11 alin. (1^3) din Codul fiscal , fara sa aveti dreptul la deducerea TVA.
Pentru a realiza colectarea si plata TVA veti avea obligatia sa depuneti declaratia 311" Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e) din Codul fiscal ". Termenul de declarare si de plata a taxei la buget este data de 25, inclusiv, a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata, potrivit procedurii stabilite prin OPANAF 418/2012.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Astfel, desi nu veti avea drept de deducere pentru taxa aferenta stocului achizitionat,veti avea in continuare obligatia de a colecta TVA in eventualitatea livrarii marfurilor.
De mentionat faptul ca societatea dvs. are posibilitatea de a solicita sa devina din nou platitoare de TVA, primind un nou certificat, la data incetarii perioadei de suspendare activitate, conform art. 153 alin. (9^1) Codul fiscal.
La reluarea activitatii societatea are posibilitatea de a exercita dreptul de deducere pentru bunurile de natura stocurilor, si sa-l evidentieze in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea (reluarea ativitatii) sau intr-un decont de taxa ulterior, in baza prevederilor art. 148 lit. a) din Codul Fiscal si a pct. 53 din HG 44/2004.
Operatiunea este imaginea in oglinda a ajustarii efectuate la anularea codului de TVA si se ajusteaza in favoarea societatii, inclusiv TVA aferente bunurilor daja vandute.
Procedura prin care se pot reinregistra in scopuri de TVA persoanele impozabile carora li s-a suspendat dreptul de a fi platitor de TVA este prevazuta de OPANAF 700/2012, coroborat cu reglementarile date de Codul fiscal. Pentru situatia in care motivul a fost reprezentat de faptul ca in declaratiile depuse la termenul legal nu au fost evidentiate achizitii de bunuri/servicii si nici livrari de bunuri/ prestari de servicii, realizate in cursul perioadelor de raportare, persoana impozabila are obligatia de a depune o cerere de inregistrare in scopuri de TVA in maximum 180 de zile de la data anularii.Organele fiscale nu vor aproba eventuale cereri ulterioare de reinregistrare in scopuri de TVA.
Solicitarea reinregistrarii in scopuri de TVA va fi facuta pe baza unei declaratii pe propria raspundere, din care sa rezulte ca vor fi desfasurate activitati economice cel mai tarziu in cursul lunii urmatoare celei in care solicita inregistrarea in scopuri de TVA.
De asemenea, trebuie sa completati si sa depuneti formularul 099 „Cerere de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art.153 alin.(9^1) lit. b) – d) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare", potrivit OPANAF 1436/2012.
Informatiile prezentate in documentatia inaintata organelor fiscale trebuie sa fie corecte si complete, iar temeiul legal al solicitarii de reinregistrare in scopuri de TVA trebuie sa corespunda motivului care a dus la anularea codului de TVA initial.
In situatia transmiterii de date incomplete, incorecte, sau necorelate, solicitantului va primi o notificare prin care va fi informat despre erorile constatate. In termen de 15 zile, persoana impozabila trebuie sa corecteze eventualele erori, iar daca nu respecta acest termen cererea sa de reinregistrare in scopuri de TVA va fi respinsa.
In situatia transmiterii unor date conforme cerintelor in vigoare, compartimentul de specialitate din partea organului fiscal competent intocmeste un referat prin care propune inregistrarea in scopuri de TVA sau respingerea cererii de inregistrare, precum si o decizie de inregistrare in scopuri de TVA sau de respingere a inregistrarii in scopuri de TVA. Documentele trebuie aprobate de conducatorul unitatii fiscale, dupa ce au fost verificate si avizate de seful compartimentului de specialitate si de conducatorul adjunct al unitatii fiscale.
Ulterior, decizia de inregistrare in scopuri de TVA sau de respingere a cererii de inregistrare se comunica si persoanei impozabile. Termenul pentru care se poate formula contestatie impotriva documentului este de maxim 30 de zile de la data comunicarii.
Inregistrarea in scopuri de TVA va fi operata in Registrul contribuabililor si se va emite un nou certificat . Acest nou certificat de inregistrare in scopuri de TVA, avand inscrisa data inregistrarii, va fi comunicat persoanei impozabile.
Portivit art. 4 din OPANAF 700/2012, inregistrarea in scopuri de TVA a unei persoane impozabile se considera valabila incepand cu:
" a) data reactivarii contribuabilului prin decizie a organului fiscal competent;
b) data inregistrarii in registrul comertului a mentiunii privind reluarea activitatii;
c) data comunicarii deciziei privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA, pentru alte situatii decat cele prevazute la lit. a) si b)."

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ajustarea TVA deductibila perisabilitati. Depasire plafon protocol 2012 si 2013AJUSTARE TVA pentru bunuri lipsa, imputate. Ce cota de TVA se foloseste la ajustare?AJUSTARE TVA de la 1 ianuarie 2013 | Stocuri degradateAJUSTARE TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscalStudiu de caz: AJUSTARE TVAUltimele articole
AJUSTARE TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingTVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Platitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneMijloace fixe. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
In ce mod efectuam deducerea TVA in cazul stocului de marfa nevandabilaCum facem ajustarea sumei TVA deduse la retragerea optionala?Deducere TVA la STOC DE MARFA. Cum facem inregistrarile contabile si cum declaram in decontul de TVA?Autofacturare reducere comerciala la achizitie intracomunitara de bunuri. Ce regim TVA se aplica?Ajustari de depreciere stocuri cu miscare lenta, deteriorate sau in functie de valoare realizabila netaUltimele articole
Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAInventarierea stocului de marfa: Inregistrari contabile la ajustarea TVA. Completare D300Anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA la retragerea optionala. Efecte fiscaleAjustarea TVA ca urmare a inregistrarii societatii in scop de TVA. Cum procedam?Articole similare
CODUL FISCAL 2010 TITLUL V - Capitolul IV - Redevente si dobanzi la intreprinderi asociateSinteza ANAF: Modificarile importante din noul Cod fiscalLista seminariilor web ANAF pentru luna august a fost publicataAnaliza Irina Dumitrescu: Cum se calculeaza cifra de afaceri pentru aplicarea regimului special de scutire de TVA pentru intreprinderile mici?Documentar fiscal: Obligatii aferente veniturilor din activitati agricole cu regim de retinere la sursaUltimele articole
Coduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Noutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025TVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferent
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"