keyboard_double_arrow_right

Atentie, contabili!

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"!

Adauga adresa de email si DESCARCA GRATUIT raportul realizat de specialisti

Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz
keyboard_double_arrow_left

Inventarierea stocului de marfa: Inregistrari contabile la ajustarea TVA. Completare D300

Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva la 15 Nov. 2018 Exclusiv
Tags: inregistrari contabile, inventariere, ajustare tva

Pentru ca inregistrarile contabile care se fac la ajustarea TVA nu sunt foarte clare pentru toata lumea, astazi vom vedea ce parere au specialistii nostri despre acest subiect.

Asadar, unul dintre cititorii nostri se confrunta cu urmatoarea situatie: o societate a devenit platioare de TVA trimestrial incepand cu 01.01.2018. La 31.12.2017 figureaza cu un stoc de marfa la pret de vanzare in suma de 201.500 lei. In urma inventarierii stocului de marfa la 31.12.2017 se poate deduce TVA de la achizitie aferent stocului de marfa in suma de 13.076,15 lei? Ce inregistrari contabile se fac la ajustare si unde se declara TVA in formularul D300? Daca societatea nu depaseste plafonul de TVA de 300.000 lei si doreste sa iasa de la TVA ce se intampla cu TVA ajustat initial?
 

Raspunsul specialistului

Da, pentru marfurile existente in stoc la data inregistrarii in scop de TVA se poate proceda la ajustarea TVA aferenta achizitiei in sensul deducerii in favoarea societatii, dupa cum se arata la pct. 83 alin. 11 lit. a din Normele metodologice date in aplicarea art. 310 din Codul fiscal.

Ajustarea astfel efectuata se inscrie in primul decont de TVA depus dupa inregistrarea in scopuri de taxa sau intr-un decont ulterior, dupa cum se arata la pct. 83 alin. 12 din normele amintite, la randurile corespunzatoare achizitiilor, in functie de cotele de taxa (rd. 22, rd. 23, rd. 24).

Pentru realizarea ajustarii este nevoie de inventarierea stocului de marfa, cu departajarea in liste de inventar distincte pe cote de TVA a bunurilor achizitionate cu TVA, precum si a celor achizitionate fara TVA (de la alte societati neplatitoare de TVA, de la persoane fizice etc.).

Din valoarea stocurilor la pret de achizitie (care include si TVA nededusa initial deoarece societatea a aplicat scutirea pentru intreprinderi mici) se va deduce TVA achitata la momentul achizitiei, prin aplicarea procedeului sutei marite, respectiv 19 x 100 / 119 sau 9 x 100 / 109 sau 5 x 100 / 105, dupa cum se arata la pct. 36 lit. b din Normele metodologice date in aplicarea art. 291 din Codul fiscal. Dupa extragerea TVA deductibila se va proceda la stabilirea noilor preturi de vanzare cu amanuntul care includ TVA.

Inregistrarile contabile sunt:
- pentru inregistrarea TVA de dedus
4426 „TVA deductibila” = 371 „Marfuri”
- pentru inregistrarea TVA aferenta pretului de achizitie si adaosului comercial
371 „Marfuri” = 4428 „TVA neexigibila”.

In masura in care societatea doreste sa aplice ulterior pentru regimul special de scutire pentru intreprinderi mici, va trebui sa efectueze o noua ajustare pentru marfurile aflate in stoc la momentul respectiv, de data aceasta in favoarea statului. Astfel, potrivit pct. 83 alin. 7-8 din
Normele metodologice amintite se efectueaza ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor aflate in stoc, serviciilor neutilizate si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul de scutire ori bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat.Valoarea rezultata ca urmare a efectuarii ajustarilor de taxa efectuate se evidentiaza in ultimul decont de TVA.

Raspuns oferit de specialistii Portal Contabilitate, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
 
Redactia Infotva de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri




Urmareste-ne pe Google News

Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz

Atentie contabili!

Modificari importante privind cotele de TVA!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz" 
Rentrop ∧ Straton

Club Contabilitate

La fiecare 10 minute, o întrebare își găsește răspunsul AICI.


Ultimele stiri

Cele mai citite stiri

din categoria "Studii de caz"
[x]

Informatii vitale despre TVA: deducerea si rambursarea TVA, baza de impozitare, scutiri si operatiuni scutite de TVA.

Atentie, contabili
Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz
Modificari importante privind TVA!
Descarca GRATUIT
Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform cu Regulamentului UE 679/2016