Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Atentie contabili!
Totul despre CREANTE: putem sa le recuperam de la o firma in insolventa sau faliment?

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.

Inventarierea stocului de marfa: Inregistrari contabile la ajustarea TVA. Completare D300

de InfoTva.ro la 15 Nov. 2018 Exclusiv
Tags: inregistrari contabile, inventariere, ajustare tva

Pentru ca inregistrarile contabile care se fac la ajustarea TVA nu sunt foarte clare pentru toata lumea, astazi vom vedea ce parere au specialistii nostri despre acest subiect.

Asadar, unul dintre cititorii nostri se confrunta cu urmatoarea situatie: o societate a devenit platioare de TVA trimestrial incepand cu 01.01.2018. La 31.12.2017 figureaza cu un stoc de marfa la pret de vanzare in suma de 201.500 lei. In urma inventarierii stocului de marfa la 31.12.2017 se poate deduce TVA de la achizitie aferent stocului de marfa in suma de 13.076,15 lei? Ce inregistrari contabile se fac la ajustare si unde se declara TVA in formularul D300? Daca societatea nu depaseste plafonul de TVA de 300.000 lei si doreste sa iasa de la TVA ce se intampla cu TVA ajustat initial?
 

Raspunsul specialistului

Da, pentru marfurile existente in stoc la data inregistrarii in scop de TVA se poate proceda la ajustarea TVA aferenta achizitiei in sensul deducerii in favoarea societatii, dupa cum se arata la pct. 83 alin. 11 lit. a din Normele metodologice date in aplicarea art. 310 din Codul fiscal.

Ajustarea astfel efectuata se inscrie in primul decont de TVA depus dupa inregistrarea in scopuri de taxa sau intr-un decont ulterior, dupa cum se arata la pct. 83 alin. 12 din normele amintite, la randurile corespunzatoare achizitiilor, in functie de cotele de taxa (rd. 22, rd. 23, rd. 24).

Pentru realizarea ajustarii este nevoie de inventarierea stocului de marfa, cu departajarea in liste de inventar distincte pe cote de TVA a bunurilor achizitionate cu TVA, precum si a celor achizitionate fara TVA (de la alte societati neplatitoare de TVA, de la persoane fizice etc.).

Din valoarea stocurilor la pret de achizitie (care include si TVA nededusa initial deoarece societatea a aplicat scutirea pentru intreprinderi mici) se va deduce TVA achitata la momentul achizitiei, prin aplicarea procedeului sutei marite, respectiv 19 x 100 / 119 sau 9 x 100 / 109 sau 5 x 100 / 105, dupa cum se arata la pct. 36 lit. b din Normele metodologice date in aplicarea art. 291 din Codul fiscal. Dupa extragerea TVA deductibila se va proceda la stabilirea noilor preturi de vanzare cu amanuntul care includ TVA.
Institutiile Statului in Control
Institutiile Statului in Control

Vezi detalii

Asociatiile de proprietari conform Legii nr. 196/2018
Asociatiile de proprietari conform Legii nr. 196/2018

Vezi detalii

Impozitarea dividendelor in 2018
Impozitarea dividendelor in 2018

Vezi detalii


Inregistrarile contabile sunt:
- pentru inregistrarea TVA de dedus
4426 „TVA deductibila” = 371 „Marfuri”
- pentru inregistrarea TVA aferenta pretului de achizitie si adaosului comercial
371 „Marfuri” = 4428 „TVA neexigibila”.

In masura in care societatea doreste sa aplice ulterior pentru regimul special de scutire pentru intreprinderi mici, va trebui sa efectueze o noua ajustare pentru marfurile aflate in stoc la momentul respectiv, de data aceasta in favoarea statului. Astfel, potrivit pct. 83 alin. 7-8 din
Normele metodologice amintite se efectueaza ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor aflate in stoc, serviciilor neutilizate si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul de scutire ori bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat.Valoarea rezultata ca urmare a efectuarii ajustarilor de taxa efectuate se evidentiaza in ultimul decont de TVA.

Raspuns oferit de specialistii Portal Contabilitate, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
 
Autor:

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Votati articolul "Inventarierea stocului de marfa: Inregistrari contabile la ajustarea TVA. Completare D300":
Rating:

Nota: 3.2 din 5 din 5 voturi





Atentie contabili!
Totul despre CREANTE: putem sa le recuperam de la o firma in insolventa sau faliment?

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special CREANTE de recuperat - cum recuperam creantele de la o firma in faliment sau insolventa?
Club Contabilitate

VIDEO

Atentie contabili!
Totul despre CREANTE: putem sa le recuperam de la o firma in insolventa sau faliment?

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special.

CREANTE de recuperat - cum recuperam creantele de la o firma in faliment sau insolventa?
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016