InfoTva.ro
Art. 148 6 lit. e) Norme Cod Fiscal stabileste urmatoarele: "In cazul bunurilor lipsa din gestiune care sunt imputate, se efectueaza ajustarea taxei, sumele imputate nefiind considerate contravaloarea unor operatuni in sfera de aplicare a TVA." Vom vedea astfel cum se realizeaza ajustarea TVA in cazul unui bun stocabil (materie prima, produs finit) lipsa la inventariere imputabil, incepand cu 01.01.2013. Totodata, vom vedea daca procentul de ajustare TVA este 100%, precum si in ce masura cheltuiala aferenta TVA dedus pentru care se anuleaza dreptul de deducere este deductibila fiscal.
Solutia consultantului:De la 01 ianuarie 2013, se abroga art. 128 alin. (8) lit. a), b) si c) din Codul fiscal , iar bunurile degradate si neimputabile, lipsa in gestiune, nu mai sunt considerate livrare de bunuri, ci se impune ajustarea TVA dedus la achizitie, conform art. 148 sau 149 din Codul fiscal .
Insa, acest tratament este aplicabil bunurilor degradate sau lipsa in gestiune din cauze neimputabile. In cazul in care lipsa in gestiune se datoreaza unor cauze imputabile unor persoane, asa cum este descrisa intrebarea, se va imputa paguba persoanelor vinovate.
In acest caz, sunt aplicabile prevederile de la pct. 40 alin. (2) din OMFP 2861/2009 privind inventarierea, ce stabileste ca bunurile lipsa in gestiune, imputabile se imputa persoanei vinovate, la valoarea de inlocuire, la care se adauga TVA.
Din punctul de vedere al TVA, consideram ca se impune colectarea TVA la imputatie, conform art. 137 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal , ce stabileste ca se includ in baza de impozitare orice sume ce sunt acordate sub forma unor despagubiri, ce reprezinta in fapt contravaloarea unor bunuri livrate sau servicii prestate.
Achizitii de servicii din afara Romaniei
Noi reguli privind SPONSORIZAREA
Manualul Contabilului Incepator
Valoarea de inlocuire este determinata ca suma intre pretul actual de aprovizionare a bunurilor, cheltuieli de transport si manipulare si alte eventuale cheltuieli realizate in mod direct cu reaprovizionarea stocului.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Bunuri lipsa din gestiune, imputabile. Regim TVA":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Mihai Dobrota 2013-10-04 15:25:14
Cu toate astea...ajustarea se aplica si in cazul "lipsei imputabile". De altfel in Norme scrie: "Persoana impozabila realizeaza aceste ajustari ca urmare a unor situatii cum ar fi: ... d...In cazul bunurilor lipsa din gestiune care sunt imputate, se efectueaza ajustarea taxei, sumele imputate nefiind considerate contravaloarea unor operatiuni in sfera de aplicare a TVA."
Prevederea este explicita si oricat am cauta sa incadram "lipsa imputabila" in randul operatiunilor din sfera de aplicare a TVA nu vom reusi.
De asemenea, Normele prevad fara echivoc ca "bunurile constatate lipsa din gestiune nu sunt considerate livrari de bunuri, fiind aplicabile prevederile art. 148 si 149 din Codul fiscal si ale pct. 53 si 54.", respectiv, obliga la efectuarea de ajustari.
De altfel, imputatia este o sanctiune si nu plata/ contrapartida unei livrari, iar stabilirea ei la valoarea fara TVA nu si-ar atinge scopul ci dimpotriva ar constitui o tentatie. Modul de stabilire a valorii imputatiei nu presupune colectarea TVA, cu atat mai mult cu cat ajustarea care este obligatorie ar dubla efectul acestei masuri.