Cand se datoreaza TVA in cazul unei activitati economice desfasurate in Romania?

Tags: operatiuni impozabile in romania, aplicare tva, tva in romania, operatiuni tva

Din punct de vedere al taxei pe valoare adaugata sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

 a) operatiunile care constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;

   b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania;

   c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, actionand ca atare;

   d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile considerate, din punct de vedere al taxei pe valoare adaugata, activitati economice.
   

Ce inseamna „operatiuni impozabile din punct de vedere al TVA”?

Prin termenul „operatiuni impozabile in Romania” se intelege ca se datoreaza TVA in Romania pentru astfel de operatiuni, cu exceptia cazului in care Codul fiscal prevede o scutire.

»     Livrarile de bunuri, prestarile de servicii, importurile si achizitiile intracomunitare cuprinse in sfera de aplicare a TVA, ce au loc sau sunt considerate a avea loc in Romania se cuprind in sfera de aplicare a TVA si ca atare se impoziteaza cu TVA in Romania, in cazul in care nu se aplica nicio scutire.
»    Operatiunile care, din punct de vedere al taxei pe valoare adaugata se considera ca  au loc in afara Romaniei, nu sunt supuse TVA in Romania, chiar daca aceste operatiuni sunt efectuate cu plata de catre o persoana impozabila ce actioneaza ca atare.

Astfel, pentru a stabili daca se datoreaza TVA in Romania pentru anumite operatiuni (livrari de bunuri, prestari de servicii, anumite achizitii intracomunitare) trebuie sa se raspunda la urmatoarele intrebari:

1.    Operatiunea este efectuata de o persoana impozabila ce actioneaza ca atare? daca da,
2.    Operatiunea este cuprinsa in sfera de aplicare a TVA? daca da,
3.    Operatiunea are loc in Romania? daca da,
4.    Exista vreo scutire ce se aplica cu privire la aceasta operatiune? daca nu se aplica nicio scutire se datoreaza TVA in Romania de catre persoana obligata la plata TVA conform art. 150 – 151 indice 2 din Codul fiscal.

Codul fiscal cuprinde urmatoarele tipuri de scutiri:

1.    Scutiri pentru operatiuni din interiorul tarii (art. 141);
2.    Scutiri pentru importuri de bunuri si pentru achizitii intracomunitare (art. 142);
3.    Scutiri pentru exporturi sau alte operatiuni similare, pentru livrari intracomunitare si pentru transportul international si intracomunitar (art. 143);
4.    Scutiri speciale legate de traficul international de bunuri (art. 144);
5.    Scutiri pentru intermediari (art. 144 indice 1).




Irina Dumitrescu
Profesie : Economist
Experienta: - 7 ani de activitate in domeniul contabilitatii de gestiune si financiara in cadrul unei companii multinationale
Expert contabil, CECCAR BUCURESTI