Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, vom vedea cum se inregistreaza garantia de buna executie pentru inchiriere imobil locuinte, daca factura de garantie de buna executie se emite fara TVA si daca banii incasati se depun intr-un cont separat sau in contul curent al societatii.
Garantia in cadrul unui contract de inchiriere a unui bun imobil nu reprezinta contravaloarea unor prestari de servicii, dar nici valoarea unui avans pentru astfel de operatiuni, motiv pentru care, la incasarea acesteia, nu se colecteaza TVA.
Avand in vedere ca nu este in sfera de aplicare a TVA si suma incasata nu este de natura unui avans pentru livrari de bunuri sau prestari de servicii, locatorul nu este obligat sa emita factura conform prevederilor art. 319 alin. (6) lit. a) si d) din Codul fiscal "(6)
Persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar, in urmatoarele situatii:
a) pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate;
b) pentru fiecare vanzare la distanta pe care a efectuat-o, in conditiile prevazute la art. 275 alin. (2) si (3);
c) pentru livrarile intracomunitare de bunuri efectuate in conditiile prevazute la art. 294 alin. (2) lit. a) - c);
d) pentru orice avans incasat in legatura cu una dintre operatiunile mentionate la lit. a) si b). "

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Totusi, in situatia in care, prin contractul incheiat se prevede emiterea facturii pentru garantia incasata/negociata, locatorul emite factura pe numele locatarului, prin inscrierea urmatoarelor informatii:
- obiectul facturii: garantie conform contract nr. / data;
- valoarea garantiei;
- mentiunea "nu intra in sfera de aplicare TVA cf. art. 268 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 Codul fiscal". Garantia astfel facturata, incasata, reprezinta pentru locator angajamentul acordat de locatar pentru acoperirea eventualelor prejudicii aduse bunului imobil primit in vedere utilizarii pe baza contractului de inchiriere.
Deci, prin factura emisa pentru garantia incasata nu se colecteaza TVA.
Chiar daca valoarea garantiei este, de exemplu, echivalentul a doua chirii lunare, inclusiv TVA, acest aspect nu este relevant pentru reincadrarea de catre organul de inspectie fiscala a sumei incasate in categoria operatiunilor din sfera de aplicare a TVA de natura avansurilor, cu atat mai mult cu cat, din punct de vedere contabil, suma se inregistreaza in creditul contului 167 "Alte imprumuturi si datorii asimilate", analitic 1673 “Garantii incasate clienti" in corespondenta cu debitul contului 5121 "Conturi curente la banci", fara a se inregistra intr-un cont de avansuri (419 "Clienti - creditori") sau venituri incasate in avans (472 "Venituri inregistrate in avans"). Garantia primita pe baza contractului de inchiriere nu constituie o suma de natura veniturilor, fiind considerata un angajament primit a carei existenta urmeaza a fi confirmata numai de aparitia unor evenimente viitoare incerte (deteriorarea imobilului, neplata chiriei, etc.).
Garantia incasata nu are caracterul unui avans asa cum este definit prin Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal la articolul 282 “Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii" drept plata partiala sau integrala a contravalorii serviciilor, efectuata inainte de data prestarii acestora.
Astfel, suma reprezentand garantie nu indeplineste conditiile pentru a fi considerata operatiune impozabila. Pentru a fi impozabila in Romania d.p.d.v. al TVA, orice operatiune trebuie sa indeplineasca, cumulativ, urmatoarele patru conditii reglementate prin articolul 268, alin. (1):
1) operatiunile care reprezinta sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau cu o prestare de servicii in sensul art. 270 – 272 din Codul fiscal sa fie efectuate cu plata;
2) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor sa fie considerat in Romania, in conformitate cu prevederile art. 275 si 278;
3) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa fie realizata de o persoana impozabila, definita la art. 269 alin. (1), actionand ca atare;
4) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 269 alin. (2).
In concluzie, la incasarea garantiei, locatorul nu trebuie sa colecteze TVA prin factura emisa deoarece incasarea garantiei nu este operatiune in sfera de aplicare a TVA, de natura unei prestari de servicii sau de natura unui avans pentru o prestare de servicii. In opinia mea, valoarea garantiei nu trebuie incasata intr-un cont distinct, fiind suficienta incasarea acesteia in contul curent al locatorului, fara a fi interzisa nici constituirea unui depozit bancar de valoarea garantiei respective astfel incat incat suma respectiva sa fie identificata la inventarierea anuala a patrimoniului.
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal si expert contabil.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Seminarul National de Contabilitate, Ziua II - Totul despre Ordinul 3055Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorDrepturi de proprietate intelectuala platite in 2018. Care este tratamentul contabil si fiscal?Bunuri acordate gratuit. Ce TRATAMENT CONTABIL si fiscal se aplica?Ce TRATAMENT CONTABIL si fiscal se aplica pentru penalitati contract prestari servicii?Ultimele articole
Decontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportAchizitie intracomunitara de bunuri fara factura. TRATAMENT CONTABIL si fiscalFacilitati fiscale pentru companiile care ofera ajutor umanitar, conform OUG 20/2022TRATAMENT CONTABIL si fiscal TVA pentru importul de bunuri. Baza de impozitare in vamaTRATAMENT CONTABIL si fiscal aplicabil la vanzarea mijloacelor fixe neamortizate integralArticole similare
Studiu de caz: Factura de diferenta de curs valutarPreturile de vanzare cu amanuntul NU vor mai fi declarate pe suport hartie. Va fi modificat titlul VIII din Legea 227/2015Vanzare cladire. Inchidere conturi rezerve din reevaluare. Regim fiscal TVA.Normele metodologice ale Codului Fiscal se modifica! Vezi titlurile care se schimba!Deducere cheltuieli cu autoturismele directorilor de vanzariUltimele articole
Voucherele de vacanta: Reguli, Impozite, CAS si CASS in 2025Achizitie intracomunitara. TRATAMENT FISCAL TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii intracomunitare sub plafon. TRATAMENT FISCAL util firmelor cu cod special de TVATVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentLivrari de bunuri catre clienti din afara UE. TRATAMENT FISCALArticole similare
Protocol din 2013. Ce TRATAMENT TVA se aplica?TRATAMENT TVA aplicabil 2016. Cum procedam pentru stornare avansuri?Refacturare taxe. TRATAMENT TVAVanzare imobile vechi si modernizare. Ce TRATAMENT TVA se aplica?MFP propune modificarea normelor de aplicare a Legii 227/2015 privind Codul Fiscal. Este vizat regimul TVAUltimele articole
Mijloace fixe. TRATAMENT TVA in cazul vanzarilor de masini in UEDeclaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiTRATAMENT TVA de la 1 iulie 2021 pentru vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta si livrarile de bunuri interneTratamentul TVA al seviciilor electronice, de telecomunicatii,de radiodifuziune sau televiziune-incepand cu 1 iulie 2021Factura de penalitati. TRATAMENT TVAArticole similare
Alerta fiscala! 25 februarie, termenul limita pentru depunerea mai multor declaratii fiscale!Deducere cheltuieli si TVA bonuri fiscale. Ce limitari se aplica?Noua lege TVA este in vigoare incepand de luniInregistrarea firmelor ca platitoare de TVA in cazul in care importa marfuriDescarca noile versiuni pentru Declaratia 100 privind obligatiile de plata la bugetul de statUltimele articole
Platitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalTVA locuinte. CONDITII pentru a beneficia de TVA 9% pana pe 31 iulie 2026Articole similare
Ajustarea TVA-ului dedus initial, in cazul unui imobil inchiriat in regim de scutireINCHIRIERE IMOBILE de la persoana afiliataInchiriere cladiri. Cum emitem facturile si ce regim TVA se aplica?Modalitatea legala de inchiriere a imobilelor in regim turisticPersoana fizica obtine venituri din inchiriere bunuri imobile. TVAUltimele articole
Inchiriere imobil in regim de scutire. Tratament TVACheltuieli cu utilitati - Refacturare catre chirias. Tratament TVAIncadrarea fiscala pentru inchirierea de apartamente, ca obiect secundar de activitate
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"