InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 30 Oct. 2019 Exclusiv
O firma a achizitionat o cladire, in 2018, cu TVA aferent de 191.000 lei. In 2020, firma Inchiriaza cladirea in totalitate, chirie fara TVA. Ajustarea a fost facuta pentru 20 ani incepand cu 2018 adica 2018-2037 ani (191.000 *18/20)=171.900 lei. Aceasta ajustare se trece in totalitate in decontul de TVA al lunii aprilie 2020 (cand se inchiriaza) sau se trece anual in decembrie al fiecarui an suma de 9550 lei?
Iata ce spun specialistii nostri:
Potrivit prevederilor art. 305 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, ajustarea taxei deductibile prevazute la alin. (1) lit. d) se efectueaza:
a) in situatia in care bunul de capital este folosit de persoana impozabila:
1. integral sau partial, pentru alte scopuri decat activitatile economice, cu exceptia bunurilor a caror achizitie face obiectul limitarii la 50% a dreptului de deducere potrivit prevederilor art. 298;
2. pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere a taxei;
3. pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere a taxei intr-o masura diferita fata de deducerea initiala;
La alin 5) lit. a) se arata ca pentru cazurile prevazute la alin. (4) lit. a), ajustarea se efectueaza in cadrul perioadei de ajustare prevazute la alin. (2), pentru o cincime sau, dupa caz, o douazecime din taxa dedusa initial, pentru fiecare an in care apare o modificare a destinatiei de utilizare. Ajustarea se efectueaza in perioada fiscala in care intervine evenimentul care genereaza obligatia de ajustare sau, dupa caz, in ultima perioada fiscala a fiecarui an, in conditiile prevazute prin normele metodologice.
Daca pe parcursul perioadei de ajustare intervin evenimente care genereaza ajustarea in favoarea persoanei impozabile sau in favoarea statului, ajustarile prevazute la alin. (5) lit. a) si c) se efectueaza pentru acelasi bun de capital succesiv in cadrul perioadei de ajustare ori de cate ori apar respectivele evenimente.
Potrivit prevederilor din Normele metodologice de aplicare, in sensul art. 305 alin. (5) lit. a) si c) din Codul fiscal, in situatia in care intervin situatiile prevazute la art. 305 alin. (4) lit. a) si c), se considera ca are loc o modificare a destinatiei de utilizare a bunului atat in anul in care intervin aceste situatii, cat si in fiecare an urmator pana la sfarsitul perioadei de ajustare, atat timp cat se mentin situatiile care au generat ajustarea, ajustarile efectuate pentru o cincime sau, dupa caz, o douazecime din taxa dedusa initial, fiind atat pozitive, cat si negative, in functie de modul in care bunul este alocat unor operatiuni cu sau fara drept de deducere a taxei.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Ajustarea taxei se evidentiaza in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea si/sau, dupa caz, in decontul ultimei perioade fiscale a anului.
Numarul ajustarilor poate fi nelimitat, acesta depinzand de evenimentele care modifica destinatia bunului respectiv in perioada de ajustare, respectiv pentru operatiuni care dau sau nu drept de deducere.
Dupa expirarea perioadei de ajustare nu se mai fac ajustari ale taxei deductibile aferente bunurilor de capital. In vederea ajustarii taxei deductibile aferente bunurilor de capital, persoanele impozabile sunt obligate sa tina un registru al bunurilor de capital, in care sa evidentieze pentru fiecare bun de capital, astfel cum este definit la art. 305 alin. (1) din Codul fiscal, urmatoarele informatii:
a) data achizitiei, fabricarii, finalizarii construirii sau transformarii/modernizarii;
b) valoarea (baza de impozitare) bunului de capital;
c) taxa deductibila aferenta bunului de capital;
d) taxa dedusa;
e) ajustarile efectuate conform art. 305 alin. (4) din Codul fiscal.
In concluzie, ajustarea pentru o douazecime din taxa dedusa initial (in cazul mentionat 9.550 lei) se va inregistra in luna aprilie 2020, cand a intervenit evenimentul care a generat ajustarea. Daca in urmatorii ani din perioada de ajustare se mentin evenimentele care au generat ajustare (inchiriere in regim de scutire), urmatoarele ajustari se vor efectua pentru suma de 9.550 lei/an si se vor evidentia in decontul ultimei perioade a fiecarui an.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
INCHIRIERE IMOBILE de la persoana afiliataPersoana fizica obtine venituri din inchiriere bunuri imobile. TVAModalitatea legala de inchiriere a imobilelor in regim turisticInchiriere cladiri. Cum emitem facturile si ce regim TVA se aplica?Incadrarea fiscala pentru inchirierea de apartamente, ca obiect secundar de activitateUltimele articole
Inchiriere imobil in regim de scutire. Tratament TVACheltuieli cu utilitati - Refacturare catre chirias. Tratament TVAGarantie contract de inchiriere. Tratament contabil si fiscal
Mai multe articole despre inchiriere imobile
Articole similare
Livrari intracomunitare de bunuri. Documente pentru justificarea aplicarii regimului de SCUTIRE TVADocumentele necesare justificarii scutirii TVA pentru livrari intracomunitare, incepand cu 2020Bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern. Cum se aplica scutirea de TVA la transport?Cand NU se considera depasit plafonul de scutire pentru firmele care trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVAServicii transport intern de calatori si marfa. Cand facturam cu TVA?Ultimele articole
Livrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscalRegim special de SCUTIRE TVA pentru intreprinderile miciA fost publicat calendarul seminariilor web ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024Export de bunuri. Care sunt documentele justificative pentru aplicarea regimului de scutireMicrointreprinderi in 2023: Venitul obtinut din creditare poate fi luat in considerare la calculul plafonului de 300.000 lei?
Mai multe articole despre scutire tva
Articole similare
Sinteza Ordin ANAF nr. 640 privind Declaratia 307 si ajustarea TVAControl fiscal finalizat cu diferente de plata TVA. Cum procedam?Ajustarea TVA la minusul de inventar. Facem raportarea prin decontul de TVA?Studiu de caz: AJUSTARE TVA pentru autovehiculProvizion si AJUSTARE TVA. Cum procedam?Ultimele articole
AJUSTARE TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingTVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Platitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneMijloace fixe. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA
Mai multe articole despre ajustare tva
Articole similare
Exercitarea dreptului de deducere dupa reconsitituirea facturii. Care sunt etapele?Achizitii de la un contribuabil inactiv. Stornare facturiDeductibilitate bonuri combustibili in anul 2011Noul Cod fiscal. Anularea TVA dedusa daca dreptul de deducere a fost exercitat in mod abuzivAutoturism de serviciu. DEDUCERE TVAUltimele articole
E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practice
Mai multe articole despre deducere tva
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
