InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Incepand cu 1 august 2025, este majorata cota redusa de TVA de la 9% la 11%, masura care va avea impact direct asupra operatiunilor de vanzare ale companiilor care activeaza in domeniul comertului cu produse alimentare sau alte bunuri incadrate anterior la cota redusa.
Aceasta modificare ridica intrebari legate de tratamentul contabil si fiscal al stocurilor existente la momentul schimbarii cotei, precum si asupra modului corect de facturare a bunurilor vandute ulterior.
Cuprins
Ajustare TVA stocuri de la 1 august 2025
Avem acest caz. Societatea are ca obiect de activitate vanzarea en-gros de marfuri alimentare (cota TVA 9%), avand o evidenta a stocului de marfa la pret de achizitie fara TVA. Avand in vedere majorarea cotei de TVA de la 9% la 11%, incepand cu 1 august 2025, este necesar sa clarificam daca si in ce mod trebuie ajustat TVA pentru stocurile existente in gestiunea firmei, conform procedurilor contabile si fiscale actuale.
Astfel, trebuie operate ajustari ale TVA pentru stocurile de marfa existente la data schimbarii cotei si care este metodologia corecta de recalculare si evidenta contabila a diferentelor de TVA pentru bunurile aflate pe stoc? Cum vom factura vanzarea produselor existente pe stoc la 31.07.2025, incepand cu 01.08.2025?
Specialistul ne spune ca in conformitate cu prevederile punctului 75 alin. (1) lit. a) din OMFP nr. 1802/2014, stocurile de marfuri se evalueaza, la intrarea in gestiune, la costul de achizitie, care include pretul de cumparare, taxele nerecuperabile si alte costuri directe, fara a include TVA deductibila.
Totodata, la punctul 58 alin. (1) din acelasi actnormativ, se precizeaza faptul ca: Elementele prezentate in situatiile financiare se evalueaza, de regula, pe baza principiului costului de achizitie sau costului de productie.
Astfel, in cazul societatii care tine evidenta stocurilor la cost de achizitie fara TVA, nu se impune ajustarea valorii contabile a stocurilor la data modificarii cotei de TVA.
Aplicare TVA de 11% la stocuri
In ceea ce priveste aplicarea noii cote de TVA de 11%, incepand cu data de 1 august 2025, mentionez ca, potrivit art. 281 alin. (1) din Codul Fiscal, faptul generator al taxei intervine la data livrarii bunurilor, iar taxa devine exigibila la aceeasi data.
Aceasta inseamna ca TVA se va colecta la cota in vigoare la data livrarii bunurilor, indiferent de momentul achizitiei sau de cota de TVA aplicabila la data intrarii in gestiune.
Prin urmare, toate vanzarile de marfa efectuate incepand cu 1 august 2025 vor fi supuse noii cote de 11%, inclusiv in cazul produselor existente in stoc la 31 iulie 2025, chiar daca la achizitia acestora s-a aplicat cota redusa de 9%.
TVA 2025 Noile cote si efectele in practica
Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Aceasta regula reflecta aplicarea principiului fiscal privind exigibilitatea TVA la momentul livrarii si, in consecinta, nu se impune ajustarea valorii contabile a stocurilor sau a TVA aferenta acestora in evidenta contabila la data schimbarii cotei.
Ce va include factura
- Baza de impozitare: costul negociat (fara TVA);
- TVA colectata: la cota de 11%, aplicata asupra bazei de impozitare;
- Evidenta in jurnalul de vanzari cu cota actuala (11%).
Concluzie
In concluzie, majorarea cotei de TVA de la 9% la 11% aplicabila incepand cu 1 august 2025 nu impune ajustari contabile sau fiscale asupra stocurilor existente, intrucat TVA devine exigibila doar la data livrarii, iar valoarea stocurilor este inregistrata la costul de achizitie fara TVA.
Nu este necesara ajustarea valorii stocurilor existente in contabilitate, intrucat acestea sunt evidentiate la costul de achizitie fara TVA, iar TVA nu se modifica retroactiv.
La data vanzarii, se aplica noua cota de TVA (11%), conform regulii generale de exigibilitate prevazute de art. 281 din Codul Fiscal.
Nu sunt necesare note contabile de regularizare sau reevaluare a stocurilor pentru acest motiv, iar ajustarile de pret, daca apar, tin exclusiv de politica comerciala, nu de cerinte contabile sau fiscale.
Explicatii oferite de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Hala de fabricatie. AJUSTARE TVAAchizitie imobile si ajustare de tvaBunuri degradate calitativ. Cum procedam la ajustarea de TVA?Masina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?ANAF: Se aproba noul model al Formularului 307 privind ajustarea TVA in cazul transferului de activeUltimele articole
Platitor de TVA de la 1 august 2025. Cota TVA aplicabila + reguli pentru ajustarea TVAVanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Platitor de TVA. Conditii, documente si AJUSTARE TVA pentru trecere la neplatitor de TVAActivitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!AJUSTARE TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingArticole similare
AJUSTARE TVA STOCURI la anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Cum procedam?AJUSTARE TVA STOCURI | Ce mentiuni sunt obligatorii pe factura?Tratamentul fiscal al ajustarii TVA in 25 de studii de caz explicate in detaliu!Articole similare
MAJORARE TVA de la 1 august 2025. Ce cota se va aplica pentru avansul deja incasat la apartamenteConsumatorii vor suporta costurile TVARecord TVA: Ungaria va majora taxa pe valoarea adaugata la 27% in 2012Nu aduce anul ce a adus TVA-ul de 24%MAJORARE TVA din 1 august 2025. 4 schimbari care afecteaza firmeleUltimele articole
Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareMAJORARE TVA la 21%. Ce cota TVA se aplica pentru servicii prestate INAINTE de 1 august 2025MAJORARE TVA la locuinte. Cota TVA pentru avansuri incasateMajorare cota TVA de la 1 august 2025. 3 spete de interes pentru contribuabiliSpatii de inchiriat. TVA de 19% sau de 21% pentru facturarea chiriei INAINTE de 1 august 2025?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
