Ajustare TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025

Ajustare TVA stocuri de la 1 august 2025

Avem acest caz. Societatea are ca obiect de activitate vanzarea en-gros de marfuri alimentare (cota TVA 9%), avand o evidenta a stocului de marfa la pret de achizitie fara TVA. Avand in vedere majorarea cotei de TVA de la 9% la 11%, incepand cu 1 august 2025, este necesar sa clarificam daca si in ce mod trebuie ajustat TVA pentru stocurile existente in gestiunea firmei, conform procedurilor contabile si fiscale actuale.

Astfel, trebuie operate ajustari ale TVA pentru stocurile de marfa existente la data schimbarii cotei si care este metodologia corecta de recalculare si evidenta contabila a diferentelor de TVA pentru bunurile aflate pe stoc? Cum vom factura vanzarea produselor existente pe stoc la 31.07.2025, incepand cu 01.08.2025?

Specialistul ne spune ca in conformitate cu prevederile punctului 75 alin. (1) lit. a) din OMFP nr. 1802/2014, stocurile de marfuri se evalueaza, la intrarea in gestiune, la costul de achizitie, care include pretul de cumparare, taxele nerecuperabile si alte costuri directe, fara a include TVA deductibila.

TVA 2025 – Ghidul complet pentru contabili! Raspunsuri profesioniste la intrebarile aparute dupa modificarea cotelor de TVA incepand cu 1 august 2025, AICI, CLICK>>

Totodata, la punctul 58 alin. (1) din acelasi actnormativ, se precizeaza faptul ca: Elementele prezentate in situatiile financiare se evalueaza, de regula, pe baza principiului costului de achizitie sau costului de productie.

Astfel, in cazul societatii care tine evidenta stocurilor la cost de achizitie fara TVA, nu se impune ajustarea valorii contabile a stocurilor la data modificarii cotei de TVA.

Aplicare TVA de 11% la stocuri

In ceea ce priveste aplicarea noii cote de TVA de 11%, incepand cu data de 1 august 2025, mentionez ca, potrivit art. 281 alin. (1) din Codul Fiscal, faptul generator al taxei intervine la data livrarii bunurilor, iar taxa devine exigibila la aceeasi data.

Aceasta inseamna ca TVA se va colecta la cota in vigoare la data livrarii bunurilor, indiferent de momentul achizitiei sau de cota de TVA aplicabila la data intrarii in gestiune.

Prin urmare, toate vanzarile de marfa efectuate incepand cu 1 august 2025 vor fi supuse noii cote de 11%, inclusiv in cazul produselor existente in stoc la 31 iulie 2025, chiar daca la achizitia acestora s-a aplicat cota redusa de 9%.

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Ce va include factura

• Baza de impozitare: costul negociat (fara TVA);
• TVA colectata: la cota de 11%, aplicata asupra bazei de impozitare;
• Evidenta in jurnalul de vanzari cu cota actuala (11%).

TVA 2025 – Ghidul complet pentru contabili! Raspunsuri profesioniste la intrebarile aparute dupa modificarea cotelor de TVA incepand cu 1 august 2025, AICI, CLICK>>

Concluzie

In concluzie, majorarea cotei de TVA de la 9% la 11% aplicabila incepand cu 1 august 2025 nu impune ajustari contabile sau fiscale asupra stocurilor existente, intrucat TVA devine exigibila doar la data livrarii, iar valoarea stocurilor este inregistrata la costul de achizitie fara TVA.

Nu este necesara ajustarea valorii stocurilor existente in contabilitate, intrucat acestea sunt evidentiate la costul de achizitie fara TVA, iar TVA nu se modifica retroactiv.

La data vanzarii, se aplica noua cota de TVA (11%), conform regulii generale de exigibilitate prevazute de art. 281 din Codul Fiscal.

Nu sunt necesare note contabile de regularizare sau reevaluare a stocurilor pentru acest motiv, iar ajustarile de pret, daca apar, tin exclusiv de politica comerciala, nu de cerinte contabile sau fiscale.


Explicatii oferite de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.