Ajustare TVA stoc expirat. Cum procedam fara a colecta TVA?

Tags: tva, ajustare tva, stoc expirat, tva, og 99/2000, punct de lucru

Prin cele ce urmeaza, analizam cazul unei societati comerciale carea ramas cu un stoc pentru care a inchiriat un spatiu in scopuri de depozitare. Deoarece unele produse au expirat, vom vedea ce se poate face pentru a fi scoase din gestiune in asa fel incat societatea sa nu colecteze TVA-ul pentru stocurile degradate. Se va stabili astfel cum poate fi redus stocul respectiv fara a se colecta TVA-ul aferent

Solutia consultantului:

Potrivit prevederilor art. 148 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, nu se ajusteaza deducerea initiala a taxei in cazul bunurilor de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, precum si activelor corporale fixe casate, altele decat bunurile de capital. Potrivit normelor de aplicare, conform prevederilor art. 148 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal nu se fac ajustari ale taxei deductibile in cazul bunurilor de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, respectiv cele care indeplinesc in mod cumulativ urmatoarele conditii:

1. degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente. Sunt incluse in aceasta categorie si produsele accizabile pentru care autoritatea competenta a emis decizie de aprobare a distrugerii;

2. se face dovada ca bunurile au fost distruse.

Cel mai indicat in cazul dvs. ar fi sa livrati bunurile respective (sa le vindeti) la un pret modic facultatii respective. In acest fel, va asigurati ca bunurile fac obiectul unei livrari taxabile (cu TVA) si nu veti avea obligatia ajustarii sau colectarii TVA dedusa la achizitie. Chiar daca pretul de vanzare este cu mult sub costul de achizitie, acest lucru se poate justifica prin intermediul faptului ca bunurile au expirat.

Conform prevederilor OG 99/2000, este interzis oricarui comerciant sa ofere sau sa vanda produse in pierdere, cu exceptia situatiilor prevazute la art. 16 lit. a) - c), e) - i), precum si in cazul produselor aflate in pachete de servicii.

    a) vanzari de lichidare;
    b) vanzari de soldare;
    c) vanzari efectuate in structuri de vanzare denumite magazin de fabrica sau depozit de fabrica;
[...]
    e) vanzari ale produselor destinate satisfacerii unor nevoi ocazionale ale consumatorului, dupa ce evenimentul a trecut si este evident ca produsele respective nu mai pot fi vandute in conditii comerciale normale;
    f) vanzari ale produselor care intr-o perioada de 3 luni de la aprovizionare nu au fost vandute;
    g) vanzari accelerate ale produselor susceptibile de o deteriorare rapida sau a caror conservare nu mai poate fi asigurata pana la limita termenului de valabilitate;
    h) vanzarea unui produs la un pret aliniat la cel legal practicat de ceilalti comercianti din aceeasi zona comerciala, pentru acelasi produs, determinat de mediul concurential;
    i) vanzarea produselor cu caracteristici identice, ale caror preturi de reaprovizionare s-au diminuat.

Nu trebuie sa colectati TVA pentru diferenta dintre cost si pret.

Trebuie doar sa va asigurati ca din punct de vedere juridic aveti voie sa comercializati aceste produse a caror valabilitate a expirat.