Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul de mai jos, avem o societate care comercializeaza in Romania aparate de iluminat din UE, in regim en-gros catre persoane juridice romane. In ce masura este posibila vanzarea produselor greu vandabile, cu miscare lenta sau fara miscare, sub pret de achizitie?
In cazul unui raspuns afirmativ, ce implicatii fiscale apar d.p.d.v. al TVA si al impozitului pe profit?
Vanzarile produselor si serviciilor sub pretul de achizitie este reglementata de OG 99/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata.
Conform art. 16 din OG 99/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata:
"Prin vanzari cu pret redus, in sensul prezentei ordonante, se intelege:
a) vanzari de lichidare;
b) vanzari de soldare;
c) vanzari efectuate in structuri de vanzare denumite magazin de fabrica sau depozit de fabrica;
d) vanzari promotionale;
e) vanzari ale produselor destinate satisfacerii unor nevoi ocazionale ale consumatorului, dupa ce evenimentul a trecut si este evident ca produsele respective nu mai pot fi vandute in conditii comerciale normale;
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
f) vanzari ale produselor care intr-o perioada de 3 luni de la aprovizionare nu au fost vandute;
g) vanzari accelerate ale produselor susceptibile de o deteriorare rapida sau a caror conservare nu mai poate fi asigurata pana la limita termenului de valabilitate;
h) vanzarea unui produs la un pret aliniat la cel legal practicat de ceilalti comercianti din aceeasi zona comerciala, pentru acelasi produs, determinat de mediul concurential;
i) vanzarea produselor cu caracteristici identice, ale caror preturi de reaprovizionare s-au diminuat".
Conform art. 17 din OG 99/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata:
"Este interzis oricarui comerciant sa ofere sau sa vanda produse in pierdere, cu exceptia situatiilor prevazute la art. 16 lit. a) - c), e) - i), precum si in cazul produselor aflate in pachete de servicii. Prin vanzare in pierdere, in sensul prezentei ordonante, se intelege orice vanzare la un pret egal sau inferior costului de achizitie, astfel cum acesta este definit in reglementarile legale in vigoare".
Avand in vedere prevederile legale de mai sus, in cazul in care este indeplinita una din conditiile prevazute de art. 16 lit. a) - c), e) - i din OG 99/2000, legea nu interzice vanzarile la un pret egal sau inferior costului de achizitie.
Astfel documentarea vanzarilor sub pret difera de la caz la caz, in functie de situatia in care se incadreaza speta dumneavoatra in una din conditiile de la art 16 lit. a) - c), e) - i din OG 99/2000, mentionate mai sus.
Valoarea de piata este definita drept suma care ar fi platita de un client independent unui furnizor independent in acelasi moment si in acelasi loc, pentru acelasi bun sau serviciu ori pentru unul similar, in conditii de concurenta loiala.
Vanzarile sub pretul de achizitie nu au nicio implicatie de natura fiscala, daca pretul este justificat, ca urmare a faptului ca produsele respective numai sunt cerute pe piata.
In situatia in care tranzactia se efectueaza intre persoane afiliate, in conformitate cu prevederile art. 11 alin. (2) din Codul fiscal autoritatile fiscale pot ajusta suma venitului sau a cheltuielii oricareia dintre persoane, dupa cum este necesar, pentru a reflecta pretul de piata al bunurilor sau al serviciilor furnizate in cadrul tranzactiei. La stabilirea pretului de piata al tranzactiilor intre persoane afiliate se foloseste cea mai adecvata dintre urmatoarele metode:
a) metoda compararii preturilor, prin care pretul de piata se stabileste pe baza preturilor platite altor persoane care vand bunuri sau servicii comparabile catre persoane independente;
b) metoda cost-plus, prin care pretul de piata se stabileste pe baza costurilor bunului sau serviciului asigurat prin tranzactie, majorat cu marja de profit corespunzatoare;
c) metoda pretului de revanzare, prin care pretul de piata se stabileste pe baza pretului de revanzare al bunului sau serviciului vandut unei persoane independente, diminuat cu cheltuiala cu vanzarea, alte cheltuieli ale contribuabilului si o marja de profit;
d) orice alta metoda recunoscuta in liniile directoare privind preturile de transfer emise de Organizatia pentru Cooperare si Dezvoltare Economica.
Prin urmare, daca pretul de vanzare al stocurilor greu vandabile sau cu miscari lente este justificat cu documente, nu exista implicatii fiscale
Atentie, in cazul tranzactiilor cu persoane afiliate se intocmeste si se prezinta la solicitarea organelor de inspectie fiscala, dosarul preturilor de transfer asa cum prevede art. 79 alin. (2) din Codul de procedura fiscala.
Ordinul 222/2008 privind continutul dosarului preturilor de transfer stabileste informatiile necesare a fi incluse in dosarul de preturi de transfer, termenul de prezentare a documentatiei, procedura de estimare a preturilor de transfer in absenta documentarii acestora de catre contribuabil, precum si formatul notificarii transmise de ANAF privind solicitarea dosarului de preturi de transfer.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Noutati legislatie fiscala 22-26 iunie 2009 - Monitorul OficialStudiu de caz: Facturarea unui serviciu aferent unei promotiiCafea cu accize, TVA si declaratia 390Ecotaxa in 2016. Care sunt obligatiile de plata si declaratiile valabile pentru producatori si importatori?Scutirea speciala de TVA pentru comertul efectuat prin magazinele duty-freeUltimele articole
Cadouri in bani pentru angajati, cu ocazia Pastelui. Cum se completeaza D112?Cum se face impozitarea veniturilor din transferul de moneda virtualaDespagubiri pentru pierderi pe parcursul transportului. Tratament fiscal TVA si inregistrari contabileContract de intermediere vs. Contract de comision vs. Contract de distributie bunuriActele normative cu incidenta in materie fiscala publicate in Monitorul Oficial al Romaniei in perioada 17 – 21 august 2020 (Informare ANAF)Articole similare
Vanzare sub pret de achizitie. Ce documente sunt obligatorii?Marfuri expirate. Ce tratament fiscal aplicam?Produse greu vandabile. Care sunt conditiile pentru vanzarea cu pret redus?Diferente intre comertul cu ridicata si comertul en-gros. Ce obligatii are societatea in cazul defasurarii ambelor activitati?Servicii executate in pierdere. Scapa de nelamuririle aduse de OUG nr. 99 din 2000Ultimele articole
Vanzare marfuri sub cost. Regim contabil si fiscal, din punct de vedere al TVA si impozit pe profitPreturi de vanzare diferite la o microintreprindere. Se pot factura preturi distincte pentru acelasi produs?Vanzare sub cost de achizitie. Ce documente intocmim pentru justificare?Plati numerar comert cu amanuntul si cu ridicata. Cum se incaseaza? Emitem chitanta sau bon fiscal?Produse perisabile distruse sau vandute cu pret redus. Ce implicatii fiscale apar?Articole similare
Nou! Hotararea CCF 7/2015. Examen atribuire a calitatii de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent. Sesiunea noiembrie 2015Cum determini IMPOZITUL PE PROFIT aferent cheltuielilor sociale?Deducere costuri autoturisme din iulie 2012Decontul special de TVA se depune inclusiv pe 26 martie. Vezi alte declaratii cu acelasi termenMicrointreprindere. Cum se face trecerea de la IMPOZITUL PE PROFIT la impozitul specificUltimele articole
Microintreprindere in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVATVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleCalculul impozitului pe dividende: ghid completArticole similare
Optiunea pentru determinarea impozitului pe venit pe baza normelor de venit. Ce contributii se datoreaza?Livrare produs pe teritoriul Romaniei. Regim fiscal TVAAjustare pozitiva a dreptului de deducere TVA (analiza)TOATE schimbarile fiscale aduse de OG 16/2022: impozite, calculare CAS si CASS, scutiri de venituri, TVA, accizeRefacturare asigurare. TVAUltimele articole
Ghid ANAF privind tratamentul fiscal pentru veniturile obtinute din prestarea activitatilor de infrumusetareIntregul sistem de asistenta sociala va fi reformat. 7 schimbari importanteFirme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalArticole similare
Masuri intensificate de control in ce priveste emiterea de bonuri fiscale. Ce pregateste ANAF?Impozitul pe spectacole in anul 2019Achizitii intracomunitare de bunuri. Cum intocmim inregistrarile de import?Legea 53/2015 pentru modificarea si completarea Legii nr. 8/1996 privind dreptul de autor si drepturile conexeTVA - Tratamentul fiscal al operatiunilor intracomunitareUltimele articole
Regimul de facturare al penalitatilor de intarziereTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAExamenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenDeclaratia speciala de TVA trebuie depusa la ANAF pana pe 29 februarie 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"