Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul de mai jos, avem o societate care comercializeaza in Romania aparate de iluminat din UE, in regim en-gros catre persoane juridice romane. In ce masura este posibila vanzarea produselor greu vandabile, cu miscare lenta sau fara miscare, sub pret de achizitie?
In cazul unui raspuns afirmativ, ce implicatii fiscale apar d.p.d.v. al TVA si al impozitului pe profit?
Vanzarile produselor si serviciilor sub pretul de achizitie este reglementata de OG 99/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata.
Conform art. 16 din OG 99/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata:
"Prin vanzari cu pret redus, in sensul prezentei ordonante, se intelege:
a) vanzari de lichidare;
b) vanzari de soldare;
c) vanzari efectuate in structuri de vanzare denumite magazin de fabrica sau depozit de fabrica;
d) vanzari promotionale;
e) vanzari ale produselor destinate satisfacerii unor nevoi ocazionale ale consumatorului, dupa ce evenimentul a trecut si este evident ca produsele respective nu mai pot fi vandute in conditii comerciale normale;
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
f) vanzari ale produselor care intr-o perioada de 3 luni de la aprovizionare nu au fost vandute;
g) vanzari accelerate ale produselor susceptibile de o deteriorare rapida sau a caror conservare nu mai poate fi asigurata pana la limita termenului de valabilitate;
h) vanzarea unui produs la un pret aliniat la cel legal practicat de ceilalti comercianti din aceeasi zona comerciala, pentru acelasi produs, determinat de mediul concurential;
i) vanzarea produselor cu caracteristici identice, ale caror preturi de reaprovizionare s-au diminuat".
Conform art. 17 din OG 99/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata:
"Este interzis oricarui comerciant sa ofere sau sa vanda produse in pierdere, cu exceptia situatiilor prevazute la art. 16 lit. a) - c), e) - i), precum si in cazul produselor aflate in pachete de servicii. Prin vanzare in pierdere, in sensul prezentei ordonante, se intelege orice vanzare la un pret egal sau inferior costului de achizitie, astfel cum acesta este definit in reglementarile legale in vigoare".
Avand in vedere prevederile legale de mai sus, in cazul in care este indeplinita una din conditiile prevazute de art. 16 lit. a) - c), e) - i din OG 99/2000, legea nu interzice vanzarile la un pret egal sau inferior costului de achizitie.
Astfel documentarea vanzarilor sub pret difera de la caz la caz, in functie de situatia in care se incadreaza speta dumneavoatra in una din conditiile de la art 16 lit. a) - c), e) - i din OG 99/2000, mentionate mai sus.
Valoarea de piata este definita drept suma care ar fi platita de un client independent unui furnizor independent in acelasi moment si in acelasi loc, pentru acelasi bun sau serviciu ori pentru unul similar, in conditii de concurenta loiala.
Vanzarile sub pretul de achizitie nu au nicio implicatie de natura fiscala, daca pretul este justificat, ca urmare a faptului ca produsele respective numai sunt cerute pe piata.
In situatia in care tranzactia se efectueaza intre persoane afiliate, in conformitate cu prevederile art. 11 alin. (2) din Codul fiscal autoritatile fiscale pot ajusta suma venitului sau a cheltuielii oricareia dintre persoane, dupa cum este necesar, pentru a reflecta pretul de piata al bunurilor sau al serviciilor furnizate in cadrul tranzactiei. La stabilirea pretului de piata al tranzactiilor intre persoane afiliate se foloseste cea mai adecvata dintre urmatoarele metode:
a) metoda compararii preturilor, prin care pretul de piata se stabileste pe baza preturilor platite altor persoane care vand bunuri sau servicii comparabile catre persoane independente;
b) metoda cost-plus, prin care pretul de piata se stabileste pe baza costurilor bunului sau serviciului asigurat prin tranzactie, majorat cu marja de profit corespunzatoare;
c) metoda pretului de revanzare, prin care pretul de piata se stabileste pe baza pretului de revanzare al bunului sau serviciului vandut unei persoane independente, diminuat cu cheltuiala cu vanzarea, alte cheltuieli ale contribuabilului si o marja de profit;
d) orice alta metoda recunoscuta in liniile directoare privind preturile de transfer emise de Organizatia pentru Cooperare si Dezvoltare Economica.
Prin urmare, daca pretul de vanzare al stocurilor greu vandabile sau cu miscari lente este justificat cu documente, nu exista implicatii fiscale
Atentie, in cazul tranzactiilor cu persoane afiliate se intocmeste si se prezinta la solicitarea organelor de inspectie fiscala, dosarul preturilor de transfer asa cum prevede art. 79 alin. (2) din Codul de procedura fiscala.
Ordinul 222/2008 privind continutul dosarului preturilor de transfer stabileste informatiile necesare a fi incluse in dosarul de preturi de transfer, termenul de prezentare a documentatiei, procedura de estimare a preturilor de transfer in absenta documentarii acestora de catre contribuabil, precum si formatul notificarii transmise de ANAF privind solicitarea dosarului de preturi de transfer.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
ANRE: Pretul gazelor naturale pentru clientii casnici va fi majorat de la 1 augustNoi modificari la Codul Fiscal: majorare prag TVA, deduceri noi, pacura colorataCe etape urmam pentru iesirea din evidenta platitorilor de TVA?TVA nedeductibila pentru vehicule. Cum se declara si se inregistreaza?Renuntare la calitatea de platitor de TVA. Pana cand poti anula inregistrareaUltimele articole
Cadouri in bani pentru angajati, cu ocazia Pastelui. Cum se completeaza D112?Cum se face impozitarea veniturilor din transferul de moneda virtualaDespagubiri pentru pierderi pe parcursul transportului. Tratament fiscal TVA si inregistrari contabileContract de intermediere vs. Contract de comision vs. Contract de distributie bunuriActele normative cu incidenta in materie fiscala publicate in Monitorul Oficial al Romaniei in perioada 17 – 21 august 2020 (Informare ANAF)Articole similare
Practici privind vanzarile cu pret redus. Care vor fi implicatiile fiscale si contabile?Vanzare sub pretul de achizitiePlati numerar comert cu amanuntul si cu ridicata. Cum se incaseaza? Emitem chitanta sau bon fiscal?Vanzare sub pret de achizitie. Ce documente sunt obligatorii?Preturi de vanzare diferite la o microintreprindere. Se pot factura preturi distincte pentru acelasi produs?Ultimele articole
Vanzare marfuri sub cost. Regim contabil si fiscal, din punct de vedere al TVA si impozit pe profitProduse greu vandabile. Care sunt conditiile pentru vanzarea cu pret redus?Vanzare sub cost de achizitie. Ce documente intocmim pentru justificare?Diferente intre comertul cu ridicata si comertul en-gros. Ce obligatii are societatea in cazul defasurarii ambelor activitati?Produse perisabile distruse sau vandute cu pret redus. Ce implicatii fiscale apar?Articole similare
Care sunt obligatiile fiscale ale sucursalei din Romania a unei persoane juridice nerezidente?Ce regim fiscal se aplica pentru tichetele cadou acordate in cadrul unei firme?Microintreprindere si Declaratia 101 pentru luna ianuarie 2017. Trecem pierderea fiscala?Ce pasi trebuie sa urmeze firmele care au datorat impozit gresit la ANAF, incepand cu 1 ianuarie 2023Sponsorizare in bunuri si facturi de achizitie. Cum inregistram si care e regimul TVA?Ultimele articole
ANAF a efectuat 4.200 actiuni de control fiscal si 1.700 controale antifrauda in iunie 2024Pierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza IMPOZITUL PE PROFITMod de calcul sume redirectionate prin formularul 177Termen limita in 2024 pentru depunerea D100 si D101Marti, 25 iunie 2024, termenul limita de depunere a Formularului 177Articole similare
Din 1 iulie 2022 Declaratia de mediu nu mai poate fi transmisa in format hartie (Ordinul 1642/2022)Legea 128/2022: Utilitatile, taxele si impozitele vor putea fi platite cu cardul si ONLINE, nu doar in mod fizic, la casierieRefacturare cheltuieli. Ce cota de TVA e corecta la facturare?Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Regimul fiscal al asigurarilor voluntare de sanatateExamenul pentru dobandirea calitatii de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistentUltimele articole
Ce se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataObligativitate SAF-T de la 1 ianuarie 2025. Va mai exista perioada de gratie de la sanctiuni?Platile efectuate de firme catre persoane fizice trebuie sa fie in limita a 10.000 lei zilnic?Top 3 moduri de a-ti spori veniturliee-Factura: Ghid Complet pentru 2024Articole similare
Codul fiscal 2008 - Capitolul XIII. Obligatii - art. 153-158^1Sfatul saptamanii cu Adrian Benta: Mare atentie la ultimele modificari privind gestionarea ambalajelor si a deseurilor!Efectele intarziate ale erorilor din 2007 privind aplicarea masurilor de simplificare a TVA pentru lucrarile de constructii-montajComisia Europeana a respins taxarea inversa in sectorul alimentarCodul Fiscal 2010 TITLUL I - Capitolul IV - Reguli de aplicare generalaUltimele articole
Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermenePana pe 30 iunie 2024 trebuie depus la ANAF formularul 398Facturi descarcate din SPV. Cum se contabilizeaza sumele de rotunjireCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismActiunile de control ale ANAF, in aprilie 2024, au diminuat pierderea fiscala cu 430 milioane leiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"