Impozitul pe profit. Termenul limita de plata in 2025 pentru anul 2024 + un exemplu de calcul

Termen plata impozit pe profit

Conform prevederilor de la cap. 2 pct. 1 din Ordinul nr. 206/2025 INSTRUCTIUNI de completare a formularului 101 "Declaratie privind impozitul pe profit", cu privire la obligatia de declarare a impozitului pe profit, avem urmatoarele prevederi:

Declaratia privind impozitul pe profit se completeaza si se depune anual de catre platitorii de impozit pe profit, pana la data de 25 martie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul. Contribuabilii prevazuti la art. 41 alin. (5) lit. a) si b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, depun declaratia anuala de impozit pe profit pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator.
(........)

Pe perioada aplicarii prevederilor art. I din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 153/2020, termenul pentru depunerea declaratiei anuale privind impozitul pe profit este pana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator, iar pentru contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pana la data de 25 a celei de-a sasea luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat. Fac exceptie contribuabilii pentru care reglementarile contabile sunt emise de Banca Nationala a Romaniei, respectiv de Autoritatea de Supraveghere Financiara.

Prin urmare, termenul de declarare a impozitului pe profit aferent anului 2024, prin D101, este data de 25 iunie 2025.

Calcul impozit pe profit

Am rugamintea sa ma ajutati sa verific daca este corect calculul impozitului pe profit pentru anul 2024.
Date 2023:
1012 - 240 ron
1061 - 48 ron
1068 - 162.303,94 ron
171 (sold creditor) - 1.934.436,21 ron
121 (sold debitor) - 78.662,77 ron
Date 2024:
1012 - 240 ron
1061 - 48 ron
1068 - 162.303,94 ron
117 (sold creditor) - 743.160,44 ron

121 - 1.095.294 ron (creditor)
Am calculat reducerile conform Ordonantei 53 si a rezultat doar o reducere de 2%.
Date 2024:
Sold 121 - 1.095.294 ron
691 - 251.098 ron (impozit calculat la 30.09.2024)
6582 (sponsorizare) - 39.930 ron
Alte cheltuieli nedeductibile - 91.256 ron

Calcul:
1.095.294 + 251.098 + 39.930 + 91.256 = 1.477.578 * 16% = 236.412 ron
Deductibilitate sponsorizare:
236.412 * 20% = 47.282 ron (0,75% din CA este o valoare mai mare...)
236.412 - 39.930 = 196.482 ron
196.482 * 2% = 3.930 ron
196.482 - 3.930 = 192.553 ron
La 31.12.2024, trebuie sa fac nota 691 - 441 cu minus 58.545 (diferenta dintre 192.553 - 251.098).
Am rugamintea sa ma ajutati sa verific daca sunt corecte calculele si inregistrarile.

Specialistul ne spune ca in anul fiscal 2024, societatile pot aplica toate cele trei bonificatii prevazute de OUG 153/2020 si anume:

-bonificatia pentru activ net pozitiv si egal cu cel putin jumatate din valoarea capitalului social - de 2%;
-bonificatia pentru cresterea capitalului propriu ajustat al anului 2024 fata de anul 2023 - care poate ajunge pana la 10%, daca cresterea depaseste 25%;
-bonificatia pentru cresterea capitalului propriu ajustat al anului 2024 fata de anul 2020 - care este de 3%, daca procentul minim de crestere este de cel putin 15%.

Reduceri privind impozitul pe profit

Potrivit art. I alin. (1) lit. a), b) si c), alin. (2), alin. (4) si alin. (10) din OUG nr. 153/2020:
(1) Contribuabilii platitori de impozit pe profit, (...), beneficiaza de reduceri ale impozitului pe profit anual/impozitului pe veniturile microintreprinderilor/impozitului specific unor activitati, astfel:
a) 2%, in cazul in care capitalul propriu contabil, prezentat in situatiile financiare anuale, respectiv in raportarile contabile anuale pentru sediile permanente ale persoanelor juridice rezidente in state apartinand Spatiului Economic European, in anul pentru care datoreaza impozitul, este pozitiv. Pentru contribuabilii care, potrivit prevederilor legale, au obligatia constituirii capitalului social, capitalul propriu contabil trebuie sa indeplineasca concomitent si conditia de a fi la nivelul unei valori cel putin egale cu jumatate din capitalul social subscris;
b) daca inregistreaza o crestere anuala a capitalului propriu ajustat al anului pentru care datoreaza impozitul fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul precedent si indeplineste concomitent conditia prevazuta la lit. a), reducerile au urmatoarele valori:

Procentul de reducere a impozitului Intervalele de crestere anuala a capitalului propriu ajustat:
5% pana la 5% inclusiv
6% peste 5% si pana la 10% inclusiv
7% peste 10% si pana la 15% inclusiv
8% peste 15% si pana la 20% inclusiv
9% peste 20% si pana la 25% inclusiv
10% peste 25%

c) 3%, daca inregistreaza o crestere peste nivelul prevazut la alin. (4) a capitalului propriu ajustat al anului pentru care datoreaza impozitul fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul 2020 si daca indeplineste concomitent conditia prevazuta la lit. a). Prevederile prezentei litere se aplica incepand cu anul 2022, respectiv incepand cu anul fiscal modificat care incepe in anul 2022.
(2) In cazul in care sunt aplicabile doua sau trei din reducerile prevazute la alin. (1), pentru determinarea valorii reducerii, procentele corespunzatoare acestora se aduna, iar valoarea rezultata se aplica asupra impozitului.
(...)
 

Calculare capital propriu ajustat

(4) In aplicarea prevederilor alin. (1) lit. c), procentul de crestere a capitalului propriu ajustat al anului pentru care datoreaza impozitul fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul 2020 are urmatoarele valori:
(10) In aplicarea prevederilor alin. (1) lit. b) si c), cresterea capitalului propriu ajustat se determina astfel:
a) cresterea anuala a capitalului propriu ajustat in anul pentru care datoreaza impozitul fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul precedent, prevazuta la alin. (1) lit. b), se determina potrivit urmatoarei formule:
CCPA_an/an prec = (CPA al anului pentru care datoreaza impozitul CPA inregistrat in anul precedent) / CPA inregistrat in anul precedent X 100, unde:
CCPA cresterea anuala a capitalului propriu ajustat;
CPA capitalul propriu ajustat.

Capitalul propriu ajustat cuprinde urmatoarele elemente:
a) capital subscris varsat/capital de dotare;
b) patrimoniul regiei;
c) patrimoniul public;
d) patrimoniul privat;
e) patrimoniul institutelor nationale de cercetare-dezvoltare;
f) prime de capital;
g) rezerva legala, statutara sau contractuala si alte rezerve constituite din profitul net ca urmare a deciziei actionarilor/asociatilor sau potrivit prevederilor legale;
h) rezultatul net reportat - sold creditor, reprezentand diferenta pozitiva dintre soldurile creditoare si debitoare.

Astfel, pentru anul 2024:
1012-240 ron
1061-48
1068-162303.94
117(sold creditor)-743.160,44 ron
121- 1.095.294 ron(creditor )
Rezulta capital propriu ajustat 905.752,38 lei

Pentru 2023:
1012-240 ron
1061-48
1068-162303.94
117(sold creditor)-1.934.436, 21 ron
121- sold debitor-78.662, 77 ron

Capitalul propriu ajustat 2023 = 2.097.121,21 lei

Rezulta (905.752,38/2.097.121,21)/2.097.121,21*100, deci nu exista o crestere iar reducerea de impozit pe profit care va fi aplicata este de 2%, in conformitate cu art. I alin. (1) lit. a) din OUG 153/2020.

Exemplu calcul impozit pe profit

Calculul impozitului pe profit pentru 2024 va fi urmatorul:

121-1.095.294 ron
691 -251.098 ron ( impozit calculat la 30.09.2024)
6582(sponsorizare)-39.930 ron
alte cheltuieli nedeductibile-91.256 ron

Impozit profit =1.095.294+251.098+39.930+91.256=1.477.578*16%=236.412 lei
Deductibilitate sponsorizare=236.412*20%= 47.282 lei, deci este admisa ca deductibila suma cheltuita de 39.930 lei
Diferenta este 236.412-39.930 =196.482 lei
Reducere OUG 153/2020= 196.482 lei*2%= 3.930 lei
196.482-3.930=192.552 lei
Corectare impozit pe profit pentru 31.12.2024 pentru diferenta 251.098-192.552 = 58.546 lei.

Asadar nota contabila de final va fi 691= 441 cu minus 58.546 lei, astfel rulajul contului 691 pentru anul 2024 va fi in suma de 192.552 lei.

Calculele dvs si inregistrarile contabile au fost efectuate corect. Din impozit, se scade mai intai sponsorizarea si apoi bonificatia calculata conform ordonantei.