Impozit pe profit. Poti redirectiona impozitul catre ONG-uri pana pe 25 septembrie 2025

Cum poti redirectiona impozitul pe profit catre ONG

Se pot redirectiona sume doar in baza contractelor de sponsorizare si/sau mecenat in conformitate cu articolul 42 alin (4) din Codul fiscal.

La art. 25 al. (4) lit. i) din Codul fiscal se precizeaza ca nu sunt deductibile cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre urmatoarele:

1.valoarea calculata prin aplicarea a 0,75% la cifra de afaceri; pentru situatiile in care reglementarile contabile aplicabile nu definesc indicatorul cifra de afaceri, aceasta limita se determina potrivit normelor;
2.valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit datorat.

Beneficiarul trebuie sa fie inscris in Registrul unitatilor de cult

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

In cazul sponsorizarilor efectuate catre entitati persoane juridice fara scop lucrativ, inclusiv unitati de cult, sumele aferente acestora se scad din impozitul pe profit datorat, in limitele prevazute de prezenta litera, doar daca beneficiarul sponsorizarii este inscris, la data incheierii contractului, in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale, potrivit alin. (41).

Insa, pentru a beneficia de aceasta reducere trebuie sa avem in vedere ca sponsorizari se efectueaza conform Legii 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile si completarile ulterioare.

Cine poate fi beneficiar al sponsorizarii

Potrivit prevederilor de la art. 4 din Legea 32/1994, poate fi beneficiar al sponsorizarii:
a)orice persoana juridica fara scop lucrativ, care desfasoara in Romania sau urmeaza sa desfasoare o activitate in domeniile: cultural, artistic, educativ, de invatamant, stiintific - cercetare fundamentala si aplicata, umanitar, religios, filantropic, sportiv, al protectiei drepturilor omului, medico-sanitar, de asistenta si servicii sociale, de protectia mediului, social si comunitar, de reprezentare a asociatiilor profesionale, precum si de intretinere, restaurare, conservare si punere in valoare a monumentelor istorice;
b)institutiile si autoritatile publice, inclusiv organele de specialitate ale administratiei publice, pentru activitatile prevazute la lit. a);
c)de asemenea, pot fi sponsorizate, in conditiile prezentei legi, emisiuni ori programe ale organismelor de televiziune sau radiodifuziune, precum si carti ori publicatii din domeniile definite la lit. a);
d)orice persoana fizica cu domiciliul in Romania a carei activitate in unul dintre domeniile prevazute la lit. a) este recunoscuta de catre o persoana juridica fara scop lucrativ sau de catre o institutie publica ce activeaza in domeniul pentru care se solicita sponsorizarea.
La Capitolul 2 din O.M.F. nr.994/1994 privind aprobarea Instructiunilor pentru aplicarea Legii nr.32/1994 privind sponsorizarea, cu privire la beneficiarii sponsorizarii, se prevede:

1. Pot beneficia de sponsorizare, potrivit dispozitiilor art. 4 si 5 din lege, orice persoana juridica de utilitate publica si orice persoana juridica nonprofit, care au sediul in Romania, si desfasoara sau vor fi autorizate sa desfasoare una dintre activitatile mentionate expres in art.4.
In acest sens, pot beneficia de sponsorizare: scoli, spitale, camine de batrani, orfelinate, asociatii, fundatii etc., daca au personalitate juridica.
Prin urmare, daca sponsorizati entitati de genul celor mentionate anterior si care au sediul in Romania, cheltuiala va fi nedeductibila la determinarea la rezultatului fiscal insa va fi dedusa din impozitul pe profit, intrucat se efectueaza conform prevederilor legii sponsorizarii.

In ce cazuri NU se acorda facilitatile

Facilitatile nu se acorda insa in cazul:
a) sponsorizarii reciproce intre persoane fizice sau juridice;
b) sponsorizarii efectuate de catre rude ori afini pana la gradul al patrulea inclusiv;
c) sponsorizarii unei persoane juridice fara scop lucrativ de catre o alta persoana juridica care conduce sau controleaza direct persoana juridica sponsorizata.

Redirectionare impozit profit in baza Ordinului 3562/2024

La articolul 42 alin (4) din Codul fiscal se precizeaza faptul ca In cazul in care valoarea stabilita potrivit art. 25 alin. (4) lit. i), diminuata cu sumele reportate, dupa caz, nu a fost utilizata integral, contribuabilii pot dispune redirectionarea impozitului pe profit, in limita valorii astfel calculate, pentru efectuarea de sponsorizari si/sau acte de mecenat pana la termenele de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit, prin depunerea unui/unor formular/formulare de redirectionare. 

In cazul contribuabililor membri ai unui grup fiscal, redirectionarea poate fi dispusa numai de persoana juridica responsabila. 

Obligatia platii sumei redirectionate din impozitul pe profit revine organului fiscal competent. 

Redirectionarea impozitului pe profit pentru sponsorizarea entitatilor persoane juridice fara scop lucrativ, inclusiv a unitatilor de cult, poate fi efectuata doar daca beneficiarul sponsorizarii este inscris, la data platii sumei respective de catre organul fiscal, in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale, potrivit art. 25 alin. (4 1). Procedura, modelul si continutul formularului de redirectionare se stabilesc prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

Ce trebuie sa stiti despre F177

In conformitate cu Capitolul III din Ordinul 1.679/2022 Compartimentul de specialitate realizeaza urmatoarele operatiuni in vederea solutionarii formularului 177 Cerere privind redirectionarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microintreprinderilor :
a) primeste si inregistreaza cererile;
b) organizeaza evidenta cererilor;
c) proceseaza cererile;
d) verifica stingerea obligatiilor privind impozitul pe profit sau impozitul pe venitul microintreprinderilor, dupa caz, pentru contribuabilii care au depus cereri de redirectionare;
e) notifica contribuabilii ale caror cereri contin erori de completare privind datele de identificare ale contribuabilului/ entitatii beneficiare;
f) transmite borderoul catre unitatea de trezorerie in vederea virarii sumelor catre entitatile beneficiare.
Compartimentul de specialitate organizeaza o evidenta, in format electronic, a cererilor primite.
(2) Evidenta cererilor contine urmatoarele elemente:
a) denumirea contribuabilului;
b) domiciliul fiscal al contribuabilului;
c) codul de identificare fiscala;
d) categoria din care face parte contribuabilul, respectiv platitor de impozit pe profit sau platitor de impozit pe veniturile microintreprinderilor;
e) numarul de inregistrare a cererii la organul fiscal;
f) datele de identificare ale fiecarei entitati beneficiare inscrise in cerere;
g) suma redirectionata catre fiecare entitate beneficiara;
h) numarul si data notificarii privind erori de completare sau alte situatii, dupa caz, potrivit procedurii in redirectionarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microintreprinderilor, avand in vedere operatiunea de la ; pct. 8 lit. e)
i) motivul notificarii contribuabilului;
j) data comunicarii notificarii privind redirectionarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microintreprinderilor, potrivit legii;
k) data stingerii obligatiilor de plata privind impozitul pe profit/impozitul pe veniturile microintreprinderilor;
l) modul de solutionare a cererilor privind redirectionarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microintreprinderilor:
-aprobarea cererii, fiind completate numarul si data borderoului transmis unitatii de trezorerie, in vederea virarii sumelor;
-respingerea cererii, in situatia in care entitatea nu figureaza in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale, daca entitatea are obligatia inscrierii in registrul respectiv sau nu sunt indeplinite conditiile prevazute de lege;
-clasarea cererii, in situatia in care cererea este depusa peste termenul prevazut de lege sau in situatia in care contribuabilul nu corecteaza informatiile eronate, ca urmare a notificarii primite.

Redirectionarea impozitului pe profit este posibila pana la termenul de depunere a D101

Asadar redirectionarea impozitului pe profit este posibila pana la termenul de depunere D101.
In acest fel este posibil sa redirectionati o parte din impozitul pe profit aferent anului 2024, in baza unui contract de sponsorizare incheiat in anul 2025, prin depunerea formularului 177. Astfel suma sponsorizata va fi platita de catre ANAF nu de catre societatea dvs.

Care este limita de sponzorizare prin D177

Limita in care puteti sponsoriza prin D177 este similara sponsorizarii clasice, daca nu ati epuizat (0.75% din cifra de afaceri , nu mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat), exista o diferenta / o suma ce se poate redirectiona prin acest mecanism al depunerii D177 si prelevarii de catre ANAF din impozitul pe profit datorat.

In acest fel societatea dvs. va achita impozit pe profit la buget, insa veti avea certitudinea ca din impozitul deja achitat la buget, se va redirectiona o suma catre un ONG inscris in Registrul entitatilor de cult ales de dvs., in anumite conditii desigur.

Concluzie

In concluzie, firma poate incheia un contract de sponsorizare si dupa inchiderea anului fiscal (martie 2025), pana la termenul de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit (25 septembrie 2025), si astfel poate beneficia de redirectionarea unei parti din impozitul pe profit datorat pentru anul fiscal aprilie 2024 martie 2025.


Raspunsuri oferite in 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.