Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom vedea mai jos care sunt notele contabile aferente scoaterii din gestiune a unor materii prime neconforme.
Solutia consultantului:
Orice element de stoc se scade din evidenta contabila prin nota contabila care se face la vinzare (daca este vorba de marfa) sau la consum (pentru materii prime, materiale etc).
La functiunea contului 601 prevazuta in Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055 se arata:
" In debitul contului 601 "Cheltuieli cu materiile prime" se inregistreaza:
- valoarea la pret de inregistrare a materiilor prime incluse pe cheltuieli, constatate lipsa la inventar sau distruse, pierderile din deprecieri ireversibile, precum si cele aflate la terti si a diferentelor de pret nefavorabile, aferente (301, 308, 351);"
Asadar, scaderea din gestiune a materiilor prime neconforme se face prin urmatoarea formula contabila, pe baza de liste de inventar si Proces Verbal aprobat in care s-a propus scoterea din gestiunea a acestora:
601 = 301 - cu cantitatea si pretul de inregistrare al materiilor prime care se scot din evidenta.
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Problematica ce se ridica este de ordin fiscal.
Daca aceste bunuri nu au fost asigurate, atunci cheltuiala 601 este nedeductibila fiscal, conform art. 21 alin. 4 litera c) din codul fiscal si punctelor 41 si 42 din norme.
Pentru contul de cheltuiala aferent scaderii din evidenta a bunurilor neconforme se va face un analitic "nedeductibil", de care se va tine cont la calculul impozitului pe profit.
In ceea ce priveste TVA, aceasta nu se ajusteaza daca sint indeplinite conditiile prevazute la art. 148 alin. (2) litera b) din codul fiscal si punctul 53 alin. (11) din norme, respectiv:
"(11) Potrivit prevederilor art. 148 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal nu se fac ajustari ale taxei deductibile:
a) in cazul bunurilor de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, respectiv cele care indeplinesc in mod cumulativ urmatoarele conditii:
1. degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente. Sint incluse in aceasta categorie si produsele accizabile pentru care autoritatea competenta a emis decizie de aprobare a distrugerii;
2. se face dovada ca bunurile au fost distruse;"
Daca scoaterea din evidenta a materiilor prime neconforme nu se respecta conditiile de mai sus, atunci se va face ajustarea TVA dedusa la achizitia acestora, prin aplicarea procentului de la achizitie asupra valorii bunurilor scoase din evidenta, prin articolul contabil:
635 = 4426.
Cheltuiala 635 este nedeductibila, conform art. 21 alin. (4) litera c) din codul fiscal.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Noutati legislative cu explicatii. Ce inseamna noile modificari?Activitatile fiscal-contabile specifice domeniului agricol. MONOGRAFII CONTABILE si cazuri practice pentru sectorul agricol350 de MONOGRAFII CONTABILE pentru orice fel de situatie!O societate doreste sa acorde avantaje in natura salariatilor. Sunt cheltuieli deductibile? Se deduce TVA?Contabilitate si MONOGRAFII CONTABILE. Portite legale in plina CRIZAUltimele articole
Cum este acordata asistenta fiscala contribuabililor de catre ANAFCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleVanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utileMicrointreprinderi HORECA 2023: Ce firme si de cand trebuie sa tina cont de plafonul de 500.000 euro?Ghidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anArticole similare
Taxe si accize mai multe sau mai putine? Cum arata noile modificari din Codul FiscalArticole similare
Ajustare TVA stoc expirat. Cum procedam fara a colecta TVA?Regimul TVA in cazul produselor expirate si degradate. Studiu de cazInregistrari contabile credit note si casare produseAchizitie intracomunitara cu bunuri deteriorate integral la transport. Care e tratament fiscal TVA?Vanzare marfa deteriorata. DeductibilitateUltimele articole
Tratament fiscal marfuri deteriorate la o intreprindere individuala. Cum procedam?Descarcarea de gestiune a bunurilor degradate. Ce tratament fiscal se aplica si care sunt inregistrarile contabile?Reziliere contract de vanzare si refuz marfa. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Ajustare TVA deductibila. Cum procedam si care sunt implicatiile TVA?TVA perisabilitati. Care va fi tratamentul TVA?Articole similare
Un nou formular de declaratie de mentiuniVanzare autoturism incomplet amortizat. Tratamentul fiscal al cheltuielilor si al TVAInregistrarea persoanelor impozabile in scopuri de TVA. Material oficial ANAFFaliment beneficiar. Care va fi tratamentul fiscal si contabil?Calendar fiscal ANAF: Principalele obligatii declarative si de plata cu termen in luna decembrie 2015Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVACalendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024Luni, 26 august 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"