Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom vedea mai jos care sunt notele contabile aferente scoaterii din gestiune a unor materii prime neconforme.
Solutia consultantului:
Orice element de stoc se scade din evidenta contabila prin nota contabila care se face la vinzare (daca este vorba de marfa) sau la consum (pentru materii prime, materiale etc).
La functiunea contului 601 prevazuta in Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055 se arata:
" In debitul contului 601 "Cheltuieli cu materiile prime" se inregistreaza:
- valoarea la pret de inregistrare a materiilor prime incluse pe cheltuieli, constatate lipsa la inventar sau distruse, pierderile din deprecieri ireversibile, precum si cele aflate la terti si a diferentelor de pret nefavorabile, aferente (301, 308, 351);"
Asadar, scaderea din gestiune a materiilor prime neconforme se face prin urmatoarea formula contabila, pe baza de liste de inventar si Proces Verbal aprobat in care s-a propus scoterea din gestiunea a acestora:
601 = 301 - cu cantitatea si pretul de inregistrare al materiilor prime care se scot din evidenta.
![Operare SAGA Exemple practice si recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/2841-operare-saga-ex.png)
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
![Cheltuieli deductibile si nedeductibile](https://www.rs.ro/dbimg/product/1929-cheltuieli-dedu.png)
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
![Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/3210-dosarul-permane.jpg)
Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari
Problematica ce se ridica este de ordin fiscal.
Daca aceste bunuri nu au fost asigurate, atunci cheltuiala 601 este nedeductibila fiscal, conform art. 21 alin. 4 litera c) din codul fiscal si punctelor 41 si 42 din norme.
Pentru contul de cheltuiala aferent scaderii din evidenta a bunurilor neconforme se va face un analitic "nedeductibil", de care se va tine cont la calculul impozitului pe profit.
In ceea ce priveste TVA, aceasta nu se ajusteaza daca sint indeplinite conditiile prevazute la art. 148 alin. (2) litera b) din codul fiscal si punctul 53 alin. (11) din norme, respectiv:
"(11) Potrivit prevederilor art. 148 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal nu se fac ajustari ale taxei deductibile:
a) in cazul bunurilor de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, respectiv cele care indeplinesc in mod cumulativ urmatoarele conditii:
1. degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente. Sint incluse in aceasta categorie si produsele accizabile pentru care autoritatea competenta a emis decizie de aprobare a distrugerii;
2. se face dovada ca bunurile au fost distruse;"
Daca scoaterea din evidenta a materiilor prime neconforme nu se respecta conditiile de mai sus, atunci se va face ajustarea TVA dedusa la achizitia acestora, prin aplicarea procentului de la achizitie asupra valorii bunurilor scoase din evidenta, prin articolul contabil:
635 = 4426.
Cheltuiala 635 este nedeductibila, conform art. 21 alin. (4) litera c) din codul fiscal.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.69 din 5 din 8 voturi
Articole similare
TVA. Modificarile legii explicate in 158 de cazuri practice. Suna tentant, nu-i asa?Top motive pentru care iti trebuie un abonament la portalul contabililor de succes!Ghidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anImpozitul pe profitMarea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2016: 87 de MONOGRAFII CONTABILEUltimele articole
Cum este acordata asistenta fiscala contribuabililor de catre ANAFVanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utileMicrointreprinderi HORECA 2023: Ce firme si de cand trebuie sa tina cont de plafonul de 500.000 euro?Monografie contabila PFA. Evidenta de gestiuneDeclarare TVA in facturile intracomunitare. MONOGRAFIE contabilaArticole similare
Taxe si accize mai multe sau mai putine? Cum arata noile modificari din Codul FiscalArticole similare
Descarcarea de gestiune a bunurilor degradate. Ce tratament fiscal se aplica si care sunt inregistrarile contabile?Degradare stocuri. Implicatii fiscaleMateriale consumabile deteriorate. Ce tratament fiscal-contabil aplicam?Marfuri expirate. Ce tratament fiscal aplicam?Bunuri expirate. Colectam TVA?Ultimele articole
Regimul TVA in cazul produselor expirate si degradate. Studiu de cazTratament fiscal marfuri deteriorate la o intreprindere individuala. Cum procedam?Reziliere contract de vanzare si refuz marfa. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Ajustare TVA deductibila. Cum procedam si care sunt implicatiile TVA?TVA perisabilitati. Care va fi tratamentul TVA?Articole similare
Iesirea din evidenta platitorilor de TVA in anul 2012Regularizarea avansurilor incasate inainte de SCOATEREA DIN EVIDENTA platitorilor de TVA. Regimul TVA aplicabilAjustarea TVA in conditiile anularii inregistrarii in scopuri de TVA, conform art. 148 - Cod FiscalCe declaratii se depun pana la 10 iunie 2015?Ajustarea TVA: procedura oficiala pentru leasing si transferuri de activeUltimele articole
Joi, 25 iulie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale la ANAFCalendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismCum se scoate din evidenta TVA-ul de rambursatCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in data de 27 mai 2024![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"