Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul unei firme, la inventarul din 31.12.2014 s-au constituit provizioane pentru stocuri fara miscare, miscare lenta sau degradate. Provizioanele au fost considerate nedeductibile. In anul 2015, o parte din aceste stocuri au fost valorificate prin vanzare - la preturi mai mici decat costul de achizitie/productie, iar o alta parte s-au predat ca si deseuri la firme specializate.
O buna parte a acestor bunuri erau neconforme din punct de vedere calitativ ceea ce facea imposibila utilizarea lor. S-au intocmit procese verbale de neconformitate si note justificative privind starea de degradare.
Deseurile rezultate s-au predate la firme specializate sub 2 forme: aviz - fara facturare si al doilea caz vanzare deseuri - in cazul bunurilor din otel, fier sau alte metale.
Care sunt implicatiile fiscale din punct de vedere al TVA? Trebuie ajustata baza de impozitare in cele doua situatii? Daca trebuie ajustata baza de impozitare, ce valoare se considera?
In cazul stocurilor, ajustarea se efectueaza conform prevederilor art. 148 Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital alin. (1) lit. c) din Codul fiscal si pct. 53 din normele de aplicare ale Codului fiscal datorita faptului ca bunurile nu mai sunt destinate realizarii de operatiuni taxabile, scutite cu drept de deducere TVA si neimpozabile conform prevederilor art. 145 alin. (2) de la lit. a) la c). Ajustarea se efectueaza pentru suma TVA deductibila, dedusa (19% sau 24%), la momentul achizitiei, la costul de achizitie al bunurilor existente in stoc la 31.12.2014.
Totusi, avand in vedere faptul ca stocurile respective au fost valorificate prin vanzare, ajustarea nu trebuie efectuata chiar daca pretul de vanzare este mai mic decat costul de achizitie/productie al bunurilor respective. Deci, vanzarea sub cost nu reprezinta un motiv de ajustare a sumei TVA deduse.
Astfel, ajustarea sumei TVA deduse la momentul achizitiei bunurilor care , ulterior achizitiei, sunt degradate, nu trebuie efectuata in cazul bunurilor predate cu aviz in vedere distrugerii deoarece situatia prezentata se incadreaza in prevederile art. 148 ,,Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital,, alin. (2) lit. b) din Codul fiscal

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
(2) Nu se ajusteaza deducerea initiala a taxei in cazul:
a) bunurilor distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator de persoana impozabila.
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 53 alin. (10) lit. d)din normele de aplicare ale art. 148 prin care se reglementeaza in mod expres faptul ca ajutarea nu trebuie efectuata in cazul bunurilor degradate care nu mai pot fi valorificate
In sensul art. 148 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabila nu are obligatia ajustarii taxei deductibile in cazul bunurilor distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator, in situatii cum ar fi, de exemplu, urmatoarele, dar fara a se limita la acestea: …
d) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, caz in care nu se fac ajustari ale taxei deductibile daca sunt indeplinite in mod cumulativ urmatoarele conditii:
1. degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente. .....;
2. se face dovada ca bunurile au fost distruse;
Astfel, in cazul deseurilor rezultate, livrate cu aviz, trebuie sa faceti dovada ca acestea au fost predate societatii respective in vederea distrugerii, caz contrar se poate intelege ca acestea au fost livrate cu titlu gratuit. Livrarea cu titlu gratuit inseamna o operatiune asimilata unei livrari de bunuri, cu plata, caz in care este obligatorie colectarea TVA pe baza unei autofacturi.
De asemenea, ajustarea TVA nu trebuie efectuata in cazul deseurilor valorificate prin vanzare, chiar daca, la livrarea acestora, s-a aplicat regimul de taxare prin masuri de simplificare reglementat prin art. 160 alin. (2) lit. a) pct. 1 din Codul fiscal, iar pretul de livrare este sub costul de achizitie/productie.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ajustarea TVA deductibila perisabilitati. Depasire plafon protocol 2012 si 2013Termenul de AJUSTARE TVA aferent unei creante eliminate din planul de reorganizare. Sfatul specialistuluiAjustarea TVA la minusul de inventar. Facem raportarea prin decontul de TVA?Schimbare utilizare autoturism. Cum facem ajustarea de TVA?Leasing autoturism. Cum procedam la ajustarea TVA?Ultimele articole
Activitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!AJUSTARE TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingTVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Platitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneMijloace fixe. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorArticole similare
AmCham a criticat caracterul urgent aplicat de MFP transferului de contributiiWebinarul pe teme FISCALE: Noutati fiscale valabile in 2021Expirare contract de inchiriere punct de lucru. Cum tratam cheltuielile deductibile si nedeductibile?Ce inregistrari contabile facem pentru corectia de achizitie combustibili?Deducere TVA import. Cand e deductibil TVA-ul platit in vama?Ultimele articole
TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaLeasing operational autovehicul. DEDUCTIBILITATE cheltuieli si TVA in acest cazCoduri TVA in SAF-T. Care este diferenta intre codurile 321101 si 391101?Cadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si DEDUCTIBILITATE cheltuieliArticole similare
Reducerea CAS ar trebui facuta dupa consultarea mediului de afaceriCompletarea registrului de evidenta fiscala in cazul Intreprinderilor individuale platitoare de TVACe e nou privind regimul special de scutire pentru intreprinderile miciCodul fiscal 2008 - Capitolul V. Schimbul de informatii in domeniul impozitelor directe - art. 124^28-124^41In atentia persoanele inregistrare in scopuri de TVAUltimele articole
E-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleSAF-T: Ce trebuie sa stie firmele neinregistrate in scopuri de TVATaxarea inversa generalizata. Risc fiscal sau reforma?Persoane fizice care au terenuri de vanzare. Cum se calculeaza plafonul TVA de 300.000 leiCod TVA anulat, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si obligatii aparArticole similare
Deducere TVA pentru ACHIZITIE BUNURI imobile de la proprietar aflat in faliment. Cum procedam corect?Studiu de caz: ACHIZITIE BUNURI din China livrate direct pe teritoriul comunitarStocuri lipsa in gestiune. Cum facem ajustarea TVA?Refacturare utilitati. Cum se face deducerea?VIDEO: ACHIZITIE BUNURI din CipruUltimele articole
Modalitatea de completare a Registrului de evidenta fiscala. Exemple utileCorectare valoare achizitie intracomunitara de bunuri din an precedentOperatiuni neimpozabile in Romania. Tratament TVAACHIZITIE BUNURI in baza unor bonuri fiscale. Deductibilitate cheltuiala si TVAACHIZITIE BUNURI second-hand din state membre - inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Asigurare impotriva insolventei (II) - Studiu de cazDeductibilitate PROVIZIOANE clienti. Cum procedam?Cota de impozitare si impozitul pe profit pentru microintreprinderi in 2013Tratament impozit pe profit si TVA pentru scoatere din evidenta clienti radiati.Masuri de simplificare pentru achizitii si livrari. Tratament TVAUltimele articole
Impozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimMicrointreprinderi in 2023. Cum se calculeaza plafonul de 500.000 euro?Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliImpozit micro vs. impozit pe profit. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?Cum se scad din evidenta creantele neincasate
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"