Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul unei firme, la inventarul din 31.12.2014 s-au constituit provizioane pentru stocuri fara miscare, miscare lenta sau degradate. Provizioanele au fost considerate nedeductibile. In anul 2015, o parte din aceste stocuri au fost valorificate prin vanzare - la preturi mai mici decat costul de achizitie/productie, iar o alta parte s-au predat ca si deseuri la firme specializate.
O buna parte a acestor bunuri erau neconforme din punct de vedere calitativ ceea ce facea imposibila utilizarea lor. S-au intocmit procese verbale de neconformitate si note justificative privind starea de degradare.
Deseurile rezultate s-au predate la firme specializate sub 2 forme: aviz - fara facturare si al doilea caz vanzare deseuri - in cazul bunurilor din otel, fier sau alte metale.
Care sunt implicatiile fiscale din punct de vedere al TVA? Trebuie ajustata baza de impozitare in cele doua situatii? Daca trebuie ajustata baza de impozitare, ce valoare se considera?
In cazul stocurilor, ajustarea se efectueaza conform prevederilor art. 148 Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital alin. (1) lit. c) din Codul fiscal si pct. 53 din normele de aplicare ale Codului fiscal datorita faptului ca bunurile nu mai sunt destinate realizarii de operatiuni taxabile, scutite cu drept de deducere TVA si neimpozabile conform prevederilor art. 145 alin. (2) de la lit. a) la c). Ajustarea se efectueaza pentru suma TVA deductibila, dedusa (19% sau 24%), la momentul achizitiei, la costul de achizitie al bunurilor existente in stoc la 31.12.2014.
Totusi, avand in vedere faptul ca stocurile respective au fost valorificate prin vanzare, ajustarea nu trebuie efectuata chiar daca pretul de vanzare este mai mic decat costul de achizitie/productie al bunurilor respective. Deci, vanzarea sub cost nu reprezinta un motiv de ajustare a sumei TVA deduse.
Astfel, ajustarea sumei TVA deduse la momentul achizitiei bunurilor care , ulterior achizitiei, sunt degradate, nu trebuie efectuata in cazul bunurilor predate cu aviz in vedere distrugerii deoarece situatia prezentata se incadreaza in prevederile art. 148 ,,Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital,, alin. (2) lit. b) din Codul fiscal
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
(2) Nu se ajusteaza deducerea initiala a taxei in cazul:
a) bunurilor distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator de persoana impozabila.
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 53 alin. (10) lit. d)din normele de aplicare ale art. 148 prin care se reglementeaza in mod expres faptul ca ajutarea nu trebuie efectuata in cazul bunurilor degradate care nu mai pot fi valorificate
In sensul art. 148 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabila nu are obligatia ajustarii taxei deductibile in cazul bunurilor distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator, in situatii cum ar fi, de exemplu, urmatoarele, dar fara a se limita la acestea: …
d) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, caz in care nu se fac ajustari ale taxei deductibile daca sunt indeplinite in mod cumulativ urmatoarele conditii:
1. degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente. .....;
2. se face dovada ca bunurile au fost distruse;
Astfel, in cazul deseurilor rezultate, livrate cu aviz, trebuie sa faceti dovada ca acestea au fost predate societatii respective in vederea distrugerii, caz contrar se poate intelege ca acestea au fost livrate cu titlu gratuit. Livrarea cu titlu gratuit inseamna o operatiune asimilata unei livrari de bunuri, cu plata, caz in care este obligatorie colectarea TVA pe baza unei autofacturi.
De asemenea, ajustarea TVA nu trebuie efectuata in cazul deseurilor valorificate prin vanzare, chiar daca, la livrarea acestora, s-a aplicat regimul de taxare prin masuri de simplificare reglementat prin art. 160 alin. (2) lit. a) pct. 1 din Codul fiscal, iar pretul de livrare este sub costul de achizitie/productie.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Studiu de caz: AJUSTARE TVA pentru autovehiculAnularea inregistrarii TVA, obligatia ajustarii sumei de TVA si reinregistrarea. Cum vom proceda?AJUSTARE TVA. Cum procedam in caz de faliment?Evidentierea ajustarii de TVA pentru clienti intrati in faliment. Se poate emite doar o singura factura centralizatoare?Atentie! Contribuabilii pot solicita scoaterea din evidenta platitorilor de TVAUltimele articole
Manualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziAJUSTARE TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Cum se calculeaza valoarea despagubirii in cazul bunurilor deteriorate in timpul transportului. Monografie contabilaArticole similare
Cum putem modifica durata normala de functionare?Norme privind deducerea TVA la achizitiile auto facute de PFAAsigurare impotriva insolventei (II) - Studiu de cazInregistrare cladire preluata de sediul permanent de la societatea-mamaSocietate cu activitate suspendata. Cum gestionam cheltuielile de asigurare si alte costuri?Ultimele articole
Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiLimite de DEDUCTIBILITATE ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleFirme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaDecontare gradinita/cresa 2024 [tratament fiscal]. Ce trebuie sa stie angajatoriiArticole similare
Refacturare taxa pe poluare. Regim fiscal TVARefacturare cheltuieli. Ce cota de TVA se aplica pe factura emisa pentru cheltuieli de executare si onorarii?Contributii sociale ale persoanelor care realizeaza alte venituri. Actualizare din 6 augustFiscul anunta: Puteti sa nu fiti de acord cu noi. Aveti dreptul sa contestati deciziile inspectorilor ANAFCota TVA factura transport. Cum aplicam cota corecta?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
ACHIZITIE BUNURI in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Care va fi tratamentul fiscal?Solutii TVA: Achizitie intracomunitara si import in alt statACHIZITIE BUNURI de la o persoana fizica. Ce documente justificative sunt necesare?Inregistrare achizitii bunuri in Declaratia 394. Cum completam Cartusul F?Achizitie de bunuri UE fara transport. Recuperam TVA?Ultimele articole
Modalitatea de completare a Registrului de evidenta fiscala. Exemple utileCorectare valoare achizitie intracomunitara de bunuri din an precedentOperatiuni neimpozabile in Romania. Tratament TVAACHIZITIE BUNURI in baza unor bonuri fiscale. Deductibilitate cheltuiala si TVAACHIZITIE BUNURI second-hand din state membre - inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Ce se modifica la depasirea plafonului de 100.000 euroPROVIZIOANE pentru bonusuri anuale. Regim fiscalRegimul fiscal-contabil al microintreprinderilor in 2021- explicat prin exemple practice. Ce noutati au aparut?Scrisoare de garantie cu cash colateral. Care sunt inregistrarile contabile corecte?OG 42/2011 a fost aprobata. Ce se schimba in domeniul fiscalUltimele articole
Microintreprinderi in 2023. Cum se calculeaza plafonul de 500.000 euro?Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliImpozit micro vs. impozit pe profit. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?Cum se scad din evidenta creantele neincasateCreante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"