Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul unei firme, la inventarul din 31.12.2014 s-au constituit provizioane pentru stocuri fara miscare, miscare lenta sau degradate. Provizioanele au fost considerate nedeductibile. In anul 2015, o parte din aceste stocuri au fost valorificate prin vanzare - la preturi mai mici decat costul de achizitie/productie, iar o alta parte s-au predat ca si deseuri la firme specializate.
O buna parte a acestor bunuri erau neconforme din punct de vedere calitativ ceea ce facea imposibila utilizarea lor. S-au intocmit procese verbale de neconformitate si note justificative privind starea de degradare.
Deseurile rezultate s-au predate la firme specializate sub 2 forme: aviz - fara facturare si al doilea caz vanzare deseuri - in cazul bunurilor din otel, fier sau alte metale.
Care sunt implicatiile fiscale din punct de vedere al TVA? Trebuie ajustata baza de impozitare in cele doua situatii? Daca trebuie ajustata baza de impozitare, ce valoare se considera?
In cazul stocurilor, ajustarea se efectueaza conform prevederilor art. 148 Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital alin. (1) lit. c) din Codul fiscal si pct. 53 din normele de aplicare ale Codului fiscal datorita faptului ca bunurile nu mai sunt destinate realizarii de operatiuni taxabile, scutite cu drept de deducere TVA si neimpozabile conform prevederilor art. 145 alin. (2) de la lit. a) la c). Ajustarea se efectueaza pentru suma TVA deductibila, dedusa (19% sau 24%), la momentul achizitiei, la costul de achizitie al bunurilor existente in stoc la 31.12.2014.
Totusi, avand in vedere faptul ca stocurile respective au fost valorificate prin vanzare, ajustarea nu trebuie efectuata chiar daca pretul de vanzare este mai mic decat costul de achizitie/productie al bunurilor respective. Deci, vanzarea sub cost nu reprezinta un motiv de ajustare a sumei TVA deduse.
Astfel, ajustarea sumei TVA deduse la momentul achizitiei bunurilor care , ulterior achizitiei, sunt degradate, nu trebuie efectuata in cazul bunurilor predate cu aviz in vedere distrugerii deoarece situatia prezentata se incadreaza in prevederile art. 148 ,,Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital,, alin. (2) lit. b) din Codul fiscal

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Cartea Verde a Contabilitatii
(2) Nu se ajusteaza deducerea initiala a taxei in cazul:
a) bunurilor distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator de persoana impozabila.
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 53 alin. (10) lit. d)din normele de aplicare ale art. 148 prin care se reglementeaza in mod expres faptul ca ajutarea nu trebuie efectuata in cazul bunurilor degradate care nu mai pot fi valorificate
In sensul art. 148 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabila nu are obligatia ajustarii taxei deductibile in cazul bunurilor distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator, in situatii cum ar fi, de exemplu, urmatoarele, dar fara a se limita la acestea: …
d) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, caz in care nu se fac ajustari ale taxei deductibile daca sunt indeplinite in mod cumulativ urmatoarele conditii:
1. degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente. .....;
2. se face dovada ca bunurile au fost distruse;
Astfel, in cazul deseurilor rezultate, livrate cu aviz, trebuie sa faceti dovada ca acestea au fost predate societatii respective in vederea distrugerii, caz contrar se poate intelege ca acestea au fost livrate cu titlu gratuit. Livrarea cu titlu gratuit inseamna o operatiune asimilata unei livrari de bunuri, cu plata, caz in care este obligatorie colectarea TVA pe baza unei autofacturi.
De asemenea, ajustarea TVA nu trebuie efectuata in cazul deseurilor valorificate prin vanzare, chiar daca, la livrarea acestora, s-a aplicat regimul de taxare prin masuri de simplificare reglementat prin art. 160 alin. (2) lit. a) pct. 1 din Codul fiscal, iar pretul de livrare este sub costul de achizitie/productie.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cum facem ajustarea TVA pentru o societate cu activitate suspendata?Studiu de caz: AJUSTARE TVA pentru bunuri de capitalMarfa deteriorata si degradata. Cum procedam la scoaterea din gestiune?Evidentierea ajustarii de TVA pentru clienti intrati in faliment. Se poate emite doar o singura factura centralizatoare?AJUSTARE TVA. Efectele sentintei judecatorestiUltimele articole
Platitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneMijloace fixe. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziArticole similare
Limite de DEDUCTIBILITATE. Cheltuieli la calculul profitului impozabilUtilizare auto de catre agenti de vanzari. Regim TVAImpozitul pe profit. Exemplu corect de calculAnulare factura avans intre persoane afiliate. Ce regim TVA se aplica?Firma cu TVA la incasare. Cum se deduce TVA-ul din facturi?Ultimele articole
DEDUCTIBILITATE cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEDEDUCTIBILITATE cheltuieli. Impozitul auto si alte aspecte fiscale relevante pentru firmeBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulSponsorizari. Momentul scaderii din impozitul pe profitFacturi emise pe numele salariatului. In ce conditii sunt deductibileArticole similare
Stornare factura reparatii. DeductibilitateOrdin privind documentele justificative ale furnizorilor de servicii medicaleTransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaInregistrarea in scopuri de TVA. Ajustare TVA in favoarea contribuabiluluiDeclaratia 390. Cand trebuie sa declaram factura cu discount?Ultimele articole
Platitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneFirme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?5 operatiuni care NU intra in sfera TVAAjustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarPanouri fotovoltaice. Ce cota de TVA se aplica in 2025Articole similare
Inregistrare achizitii bunuri in Declaratia 394. Cum completam Cartusul F?Operatiuni neimpozabile in Romania. Tratament TVADeducere TVA factura avans. Achizitie bunOrdin ANAF nr. 640 din 2012: norme actuale privind ajustarea TVA: Declaratie 307Deducere TVA pentru ACHIZITIE BUNURI imobile de la proprietar aflat in faliment. Cum procedam corect?Ultimele articole
Modalitatea de completare a Registrului de evidenta fiscala. Exemple utileCorectare valoare achizitie intracomunitara de bunuri din an precedentACHIZITIE BUNURI in baza unor bonuri fiscale. Deductibilitate cheltuiala si TVAACHIZITIE BUNURI second-hand din state membre - inregistrarea in scopuri de TVAConditiile in care societatile neplatitoare de TVA pot achizitiona bunuri si servicii din UEArticole similare
Documentar fiscal: Tot ce trebuie sa stim despre PROVIZIOANE si rezerveTratament fiscal si contabil pentru scoaterea din evidenta a titlurilor de participareImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimProvizion si ajustare TVA. Cum procedam?Important: daca aveti clienti in faliment nu uitati ca puteti ajusta TVA pe facturile neincasateUltimele articole
Microintreprinderi in 2023. Cum se calculeaza plafonul de 500.000 euro?Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliImpozit micro vs. impozit pe profit. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?Cum se scad din evidenta creantele neincasatePROVIZIOANE pentru bonusuri anuale. Regim fiscal
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"