E-TVA si dublarea sumelor in sistem. MODEL de raspuns catre ANAF

Ce este E-TVA

e-TVA (prescurtat uneori „eTVA”) este un nou sistem electronic de raportare a TVA, dezvoltat de ANAF, care face parte din procesul de digitalizare a administratiei fiscale din Romania.

Ce este Decontul precompletat e-TVA

Decontul precompletat RO e-TVA contine date si informatii privind operatiunile economice declarate de catre persoanele impozabile si transmise in sistemele informatice ale Ministerului Finantelor si Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, respectiv:
a) Sistemul national privind factura electronica RO e-Factura;
b) Sistemul national RO e-Transport;
c) Sistemul national RO e-Sigiliu;
d) Sistemul informatic national RO e-SAF-T, reprezentand fisierul standard de control fiscale;
e)  Sistemul informatic national RO e-Case de marcat electronice;
f) Sistemul informatic integrat vamal;
g) alte sisteme informatice proprii ale Ministerului Finantelor. 

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Vezi AICI detalii

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Vezi AICI detalii

Decontul precompletat RO e-TVA contine informatii privind sursele de date utilizate pentru precompletare. 

Procedura de transmitere de catre ANAF a decontului precompletat

Decontul precompletat RO e-TVA se transmite, pentru fiecare perioada fiscala de raportare, persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA, prin intermediul Spatiului privat virtual, pana la data de 5 inclusiv a fiecarei luni urmatoare termenului legal de depunere a decontului de taxa pe valoarea adaugata. 

Daca Sistemul informatic national RO e-TVA nu functioneaza din motive tehnice, termenul prevazut mai sus se prelungeste corespunzator cu durata de timp in care acesta nu functioneaza la parametrii tehnici si de calitate care sa asigure functionarea continua a acestuia.

Important: Decontul precompletat RO e-TVA nu constituie titlu de creanta in sensul Codului de procedura fiscala. 

Cum procedeaza persoanele impozabile dupa primirea decontului precompletat

Dupa primirea decontului precompletat RO e-TVA, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA verifica datele si informatiile precompletate in concordanta cu operatiunile impozabile realizate si starea de fapt fiscala.

Ce face ANAF dupa primirea decontului de TVA depus de persoanele impozabile

Agentia Nationala de Administrare Fiscala identifica diferentele dintre datele si informatiile din decontul precompletat RO e-TVA si cele din decontul de taxa pe valoarea adaugata, iar in situatia in care se identifica diferente semnificative intre valorile precompletate prin intermediul decontului precompletat RO e-TVA si valorile completate de catre persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA prin decontul de taxa pe valoarea adaugata, Agentia Nationala de Administrare Fiscala notifica persoana impozabila prin intermediul Spatiului privat virtual

Ce inseamna diferente semnificative

Prin diferente semnificative se inteleg valorile care depasesc pragul de semnificatie ce indeplineste conditiile cumulative de minimum 20% in cota procentuala si o valoare absoluta de minimum 1.000 lei, rezultate din compararea valorilor inscrise in randurile din decontul de taxa pe valoarea adaugata depus de persoana impozabila cu cele corespunzatoare randurilor din decontul precompletat RO e-TVA. 

De retinut! Aceste prevederi nu se aplica in cazul randurilor de regularizari din decontul de taxa pe valoarea adaugata.

Identificarea diferentelor semnificative se realizeaza pe baza sumelor inscrise in coloana „TVA” din decontul de taxa pe valoarea adaugata depus de persoana impozabila si decontul precompletat. in situatia in care nu exista obligatia completarii taxei pe valoarea adaugata din decontul de taxa pe valoarea adaugata, verificarile se realizeaza prin compararea sumelor inscrise in coloana „Valoare”.

Cum procedeaza persoanele impozabile dupa primirea notificarii

Persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA are obligatia transmiterii Notei justificative privind diferente RO e-TVA prin mijloacele electronice, ca rezultat al verificarilor realizate asupra diferentelor comunicate prin notificarea „Diferente operatiuni impozabile RO e-TVA”, in situatiile prevazute la art. 5. 

Agentia Nationala de Administrare Fiscala analizeaza Nota justificativa privind diferente RO e-TVA si dispune masurile legale in conformitate cu competentele atribuite si obiectivele prezentului act normativ. Termenul de transmitere a Notei justificative privind diferente RO e-TVA este de 20 zile de la data primirii notificarii „Diferente operatiuni impozabile RO e-TVA”.

Dublarea sumelor in e-TVA din cauza facturilor tip 751 si a rapoartelor Z transmise simultan.

Avem acest caz. O societate emite facturi fiscale pentru toate incasarile prin cele 8 case de marcat, astfel ca rapoartele Z nu mai sunt inregistrate separat, pentru a evita dublarea sumelor. Cu toate acestea, in fiecare luna apar diferente in Predecontul de TVA emis de ANAF, cauzate, cel mai probabil, de raportarea multipla a acelorasi sume in e-Factura, e-Case de marcat si Declaratia 394.

Facturile incasate prin casa de marcat sunt transmise corect in SPV cu codul 751, la fel si cele cu OP sau chitanta. in Saga, inregistrarile sunt corecte. Am transmis lunar explicatii catre ANAF, dar fara raspuns, iar diferentele persista. Nu identificam sursa exacta pentru a formula o justificare completa.

Situatia pe care o descrieti este, din pacate, una cunoscuta si des intalnita in practica, in special in cazul contribuabililor care emit facturi pentru toate incasarile prin case de marcat si folosesc sistemul RO e-Factura conform cerintelor legale. 

Va ofer mai jos un raspuns argumentat, pe care il puteti folosi pentru a explica situatia catre ANAF:
Societatea noastra emite facturi fiscale pentru toate incasarile realizate prin casele de marcat, pentru a asigura trasabilitatea tranzactiilor si conformarea la cerintele RO e-Factura. Toate facturile emise sunt transmise prin SPV cu tip document 751, conform instructiunilor tehnice.
In acelasi timp, rapoartele Z aferente caselor de marcat sunt transmise distinct in sistemul e-Case de marcat si, implicit, sunt preluate de sistemul e-TVA.
Prin urmare, acelasi venit este reflectat atat in e-Factura (factura tip 751 aferenta bonului fiscal), cat si in fisierul Z transmis de casa de marcat, ceea ce determina dublarea sumelor in e-TVA si genereaza diferente artificiale intre decontul nostru depus (D300) si Decontul precompletat de TVA.
Precizam ca in evidenta contabila si fiscala (program de contabilitate SAGA), toate inregistrarile sunt corecte si nu exista dublari ale bazei de impozitare sau ale TVA colectata.
Mentionam ca aceasta practica de a emite facturi pentru bonurile fiscale nu reflecta o livrare distincta, ci reprezinta exclusiv documente justificative emise, fara a genera venit suplimentar.
In lipsa unui mecanism de reconciliere in sistemul e-TVA intre fisierele e-Factura si e-Case de marcat, consideram ca diferentele semnalate de sistem sunt doar tehnice si nu reprezinta neconformitati fiscale reale.
Va rugam sa aveti in vedere aceasta suprapunere sistemica si sa nu considerati aceste diferente drept livrari nedeclarate, intrucat documentele sunt emise si transmise conform legislatiei in vigoare si fara impact fiscal dublu.

Recomandari pentru a gestiona situatia:

- Continuati sa transmiteti facturile cu cod 751, asa cum faceti deja - este corect si obligatoriu conform e-Factura.
- Tineti o evidenta lunara clara a facturilor tip 751 emise pentru bonuri fiscale - pentru a putea sustine exact care facturi sunt duplicate ale bonurilor.

Raspunsuri oferite in luna IUNIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.