Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Cu ocazia deplasarilor in scop de afaceri cu parteneri in state membre, trecem prin fata magazinelor si din vitrine ne tenteaza anumite produse electronice performante: un laptop, o camera video, un ...
Cu ocazia deplasarilor in scop de afaceri cu parteneri in state membre, trecem prin fata magazinelor si din vitrine ne tenteaza anumite produse electronice performante: un laptop, o camera video, un telefon mobil mai sofisticat, etc.
Intram in magazin si cumparam. Ni se elibereaza un bon emis de casa de marcat si, in cel mai fericit caz, factura. Aceleasi reguli sunt aplicabile si in statele membre: in magazine bunurile sunt la pret cu amanuntul, deci cuprind si taxa pe valoarea adaugata la cota standard aplicabila in statul respectiv.
Cand ajungem in Romania, la sediul firmei noastre, in timp ce facem decontul pentru justificarea avansului primit la plecarea in delegatie, ne uitam mai atent pe factura si observam ca in pretul produsului a intrat si taxa. Suma este relativ mica, dar cu toate acestea ne gandim ca nu ar fi rau daca am exercita dreptul de deducere.
Ne punem trei intrebari:
1) se poate exercita dreptul de deducere a TVA inscrisa pe o factura emisa de un vanzator stabilit intr-un stat membru ?
Nu!
De ce ?
Legislatia fiscala din Romania nu ne permite acest fapt chiar daca bunul achizitionat este destinat realizarii de operatiuni taxabile pe teritoriul Romaniei.
Astfel, exercitarea dreptului de deducere a TVA se poate indeplini doar daca sunt respectate cumulativ doua conditii:
1. factura emisa cuprinde toate informatiile impuse prin art. 155 alin. (5);
2. bunurile achizitionate sunt destinate realizarii de operatiuni taxabile.
Deoarece factura emisa de prestatorul din statul comunitar nu cuprinde informatiile impuse prin art. 155 alin. (5), nu aveti dreptul sa deduceti suma TVA inscrisa pe factura.
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Retineti faptul ca nu se poate deduce TVA inscrisa pe o factura de achizitie bunuri si servicii emisa de un furnizor situat in comunitate sau intr-un stat tert deoarece legislatia fiscala din Romania permite doar exercitarea dreptului de deducere a TVA inscrisa pe o factura emisa de un furnizor/prestator stabilit in Romania, si inregistrat ca platitor de TVA in Romania.
2) se considera operatiunea o achizitie intracomunitara de bunuri ?
Nu!
De ce ?
Cumpararea unui bun dintr-un magazin aflat pe teritoriul unui stat membru nu se poate considera o operatiune de achizitie intracomunitara de bunuri pe teritoriul Romaniei.
De ce ?
Deoarece nu exista relatia de transport prin care se face dovada ca acel calculator a fost transportat dintr-un stat membru in Romania.
Achizitia intracomunitara de bunuri este definita prin articolul 1301, alineatul 1 din Codul fiscal si reprezinta "obtinerea dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor."
Nota:
Deoarece nu se incadreaza la achizitie intracomunitara, operatiunea nu se taxeaza in Romania, motiv pentru care nu se efectueaza inregistrarea contabila
4426 = 4427.
Cumpararea bunului este considerata o achizitie neimpozabila in Romania pentru care se creaza o coloana distincta in jurnalul pentru cumparari al carui total se preia la randul 19 din formularul de decont de TVA, cod 300 aprobat prin O.M.E.F. nr. 94/2008 utilizat pentru operatiunile realizate incepand cu luna ianuarie 2008.
Randul 19 din decont se refera la "achizitii de bunuri neimpozabile" .
In evidenta contabila, bunul achizitionat se inregistreaza la valoarea totala inscrisa in factura emisa de vanzatorul din statul membru, valoare formata din doua elemente: baza de impozitare si TVA aferenta .
3) se raporteaza operatiunea prin formularul "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile intracomunitare de bunuri", cod 390 ?
Nu!
De ce ?
Deoarece pentru cumparatorul din Romania operatiunea nu este o achizitie intracomunitara asa cum nici pentru vanzatorul din statul membru operatiunea nu reprezinta o livrare intracomunitara de bunuri.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Luni, 30 mai 2022, termen limita pentru depunerea Formularului 394Prestare servicii intracomunitare. Ce implicatii fiscale apar in ce priveste TVA-ul?Conditii si procedura anulare accesorii aferente obligatiilor bugetare restante la 31.03.2020Inregistrarea in ROI. Ce etape urmam si ce documente se depun?Cheltuiala cu impozitul pe venitul suplimentar - energie electrica. Regim fiscalUltimele articole
E-Factura in 2025: 5 modificari importante aduse de FinanteAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Cum vor fi modificate incepand cu anul 2025 sistemele E-Factura, E-TVA, E-TransportE-TVA: Ar putea fi PROROGATA pana la 1 iulie 2025 obligatia de transmitere a verificarii diferentelor la RO e-TVAProiect OUG privind E-Factura: Din 2025 identificarea prin CNP va fi optionalaArticole similare
Facturi de recuperare costuri cu utilitati. DEDUCERE TVAInchiriere imobil. Putem deduce TVA?Deducerea TVA in 50 de studii de cazDEDUCERE TVA, achizitie auto: prevederile legiiStudiu de caz: Reguli de functionare ale unei tombole si prevederi legaleUltimele articole
E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"