Dreptul de deducere a TVA incepand din 2024

de Redactia Infotva la 01 Nov. 2023

Incepand cu anul 2024, daca in primele 6 luni ale anului, cand nu exista obligativitate de trecere la sistemul de facturare E-factura, primim facturi de la furnizori ce nu sunt emise prin acest sistem, putem deduce TVA-ul la ele in luna in care le primim? Sau trebuie sa asteptam cele 6 luni si ulterior din luna iulie sa face cerere de restituire pentru TVA aferent perioadei ianuarie-iunie?

Dreptul de deducere a TVA 2024 – raspunsul specialistului:

 

Intr-adevar, proiectul de act normativ care urmeaza sa aduca modificari in domeniul fiscal (si nu numai) prevede obligativitatea persoanelor impozabile din perspectiva TVA sa utilizeze sistemul natioanl e-factura, astfel:

"Art.LXV Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 120/2021_ privind administrarea, functionarea si implementarea sistemului national privind factura electronica RO e-Factura si factura electronica jn Romania, precum si pentru completarea Ordonantei Guvernului nr. 78/2000 privind omologarea, eliberarea cartii de identitate a vehiculului si certificarea autenticitatii vehiculelor rutiere in vederea introducerii pe piata, punerii la dispozitie pe piata, inmatricularii sau inregistrarii in Romania, precum si supravegherea pietei pentru acestea, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea , nr. 960 din 7 octombrie 2021, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 139/202, se modifica si se completeazi dupa cum urmeaza:
(...)

4. La articolul 10, alineatele (1) - (3) si (6) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

“(1) In relatia comerciald B2B, intre persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile

ulterioare, emitentul facturii electronice are obligatia de transmitere a acesteia catre destinatar utilizand sistemul national privind factura electronica RO e-Factura cu respectarea prevederilor art. 4 alin. (1)."

Acelasi proiect de act normativ instituie sanctiuni pentru destinatarul facturii care nu indeplineste conditiile de transmitere prin sistemul nationa E-factura, astfel:

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vreau acest produs →

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

Art.13 2 (1) Primirea si inregistrarea de c&tre destinatarul - persoana impozabila stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, a unei facturi emise de operatori economici stabiliti in Romania, in relatia B2B, fara respectarea prevederilor art. 10 alin. (1) constituie contraventie si se sanctioneaza, prin derogare de la prevederile art. 8 alin. (2) lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 180/2002, cu modificarile si completarile ulterioare, cu o amenda egald cu cuantumul TVA inscris in factura.

(2) Constatarea contraventiei si aplicarea amenzii, prevazute la alin.(1), se fac de catre organele fiscale competente.

Art. 13 3. - In masura in care prezenta ordonanta de urgenta nu dispune altfel, contraventiilor prevazute la art. 13' alin. (2) si 13? alin. (1) le sunt aplicabile dispozitiile Ordonantei Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridical contraventiilor, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 180/2002, cu modificarile si completarile ulterioare.”

otodata, art. LXIX din acelasi proiect de act normativ stabileste ca termene de intrare in vigoare a respectivelor modificari data de 01.07.2024, de unde rezulta ca modul de lucru pentru achizitiile efectuate pana la 30.06.2024 este acelasi cu cel de acum, dreptul de deducere a TVA putand fi in continuare exercitat in baza prevederilor Cap. X "Regimul deducerilor" al Tiltlului VII "TVA" din legea 227/2015 privind Codul fiscal.

In plus, proiectul de act normativ de modificare a unor prevederi cu impact fiscal nu prevede refuzarea dreptului de deducere a TVA aferenta unei facturi netransmise prin sistemul national E-factura, ci sanctionarea persoanei impozabile cu amenda pana la concurenta TVA astfel deduse, fapt important mai ales din perspectiva tratamentului si raportarii TVA, ca si a principiilor de functionarea a acestui sistem conform Directivei Europene 112/2006.
sadar, pentru TVA dedusa in perioada 01.01-30.06.2024 se poate solicita rambursare din aceleasi conditii ca si pana acum.

Intr-adevar, proiectul de act normativ care urmeaza sa aduca modificari in domeniul fiscal (si nu numai) prevede obligativitatea persoanelor impozabile din perspectiva TVA sa utilizeze sistemul natioanl e-factura, astfel:

"Art.LXV Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 120/2021_ privind administrarea, functionarea si implementarea sistemului national privind factura electronica RO e-Factura si factura electronica jn Romania, precum si pentru completarea Ordonantei Guvernului nr. 78/2000 privind omologarea, eliberarea cartii de identitate a vehiculului si certificarea autenticitatii vehiculelor rutiere in vederea introducerii pe piata, punerii la dispozitie pe piata, inmatricularii sau inregistrarii in Romania, precum si supravegherea pietei pentru acestea, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea , nr. 960 din 7 octombrie 2021, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 139/202, se modifica si se completeazi dupa cum urmeaza:
...)

4. La articolul 10, alineatele (1) - (3) si (6) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

“(1) In relatia comerciald B2B, intre persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile

ulterioare, emitentul facturii electronice are obligatia de transmitere a acesteia catre destinatar utilizand sistemul national privind factura electronica RO e-Factura cu respectarea prevederilor art. 4 alin. (1)."

Acelasi proiect de act normativ instituie sanctiuni pentru destinatarul facturii care nu indeplineste conditiile de transmitere prin sistemul nationa E-factura, astfel:
potrivit legii.

Art.13 2 (1) Primirea si inregistrarea de c&tre destinatarul - persoana impozabila stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, a unei facturi emise de operatori economici stabiliti in Romania, in relatia B2B, fara respectarea prevederilor art. 10 alin. (1) constituie contraventie si se sanctioneaza, prin derogare de la prevederile art. 8 alin. (2) lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 180/2002, cu modificarile si completarile ulterioare, cu o amenda egald cu cuantumul TVA inscris in factura.

(2) Constatarea contraventiei si aplicarea amenzii, prevazute la alin.(1), se fac de catre organele fiscale competente.

Art. 13 3. - In masura in care prezenta ordonanta de urgenta nu dispune altfel, contraventiilor prevazute la art. 13' alin. (2) si 13? alin. (1) le sunt aplicabile dispozitiile Ordonantei Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridical contraventiilor, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 180/2002, cu modificarile si completarile ulterioare.”

otodata, art. LXIX din acelasi proiect de act normativ stabileste ca termene de intrare in vigoare a respectivelor modificari data de 01.07.2024, de unde rezulta ca modul de lucru pentru achizitiile efectuate pana la 30.06.2024 este acelasi cu cel de acum, dreptul de deducere a TVA putand fi in continuare exercitat in baza prevederilor Cap. X "Regimul deducerilor" al Tiltlului VII "TVA" din legea 227/2015 privind Codul fiscal.
n plus, proiectul de act normativ de modificare a unor prevederi cu impact fiscal nu prevede refuzarea dreptului de deducere a TVA aferenta unei facturi netransmise prin sistemul national E-factura, ci sanctionarea persoanei impozabile cu amenda pana la concurenta TVA astfel deduse, fapt important mai ales din perspectiva tratamentului si raportarii TVA, ca si a principiilor de functionarea a acestui sistem conform Directivei Europene 112/2006.
sadar, pentru TVA dedusa in perioada 01.01-30.06.2024 se poate solicita rambursare din aceleasi conditii ca si pana acum.

Raspuns oferit in luna octombrie 2023 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!