Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, o societate de constructii detine in patrimoniu utilaje care functioneaza pe baza de combustibil (motorina/benzina).
Iata raspunsul specialistului!
Pentru exercitarea dreptului de deducere a TVA trebuiesc indeplinite atat conditiile de fond cat si conditiile de forma impuse de legislatia fiscala.
In ceea ce priveste conditiile de fond, pentru a putea beneficia de dreptul de deducere achizitiile trebuie sa fie efectuate de persoana impozabila in scopul operatiunilor taxabile ale acesteia ori altor operatiuni care dau drept de deducere si, in amonte, aceste bunuri sau servicii sa fie prestate de o alta persoana impozabila. Indeplinirea conditiilor de fond trebuie justificata cu documente din care rezulta utilizarea combustibilului in scopul unor operatiuni care dau drept de deducere (consumul utilajelor, ore de utilizare repartizate pe lucrarile efectuate conform contractelor in derulare, lucrarile de constructii si locatiile unde au fost utilizate utilajele respective s.a.).
In ceea ce priveste conditiile de forma, art. 299 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal stabileste ca, pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:
a) pentru taxa datorata sau achitata, aferenta bunurilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie livrate ori serviciilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie prestate in beneficiul sau de catre o persoana impozabila, sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 319, precum si dovada platii in cazul achizitiilor efectuate de catre persoanele impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, respectiv de catre persoanele impozabile care achizitioneaza bunuri/servicii de la persoane impozabile in perioada in care aplica sistemul TVA la incasare.
Normele metodologice date in aplicarea acestui articol stabilesc ca, persoana impozabila poate deduce taxa aferenta achizitiilor daca sunt indeplinite conditiile de fond prevazute la pct. 67 alin. (1), precum si formalitatile prevazute la art. 299 din Codul fiscal. Justificarea deducerii taxei se face numai pe baza exemplarului original al documentelor prevazute la art. 299 alin. (1) din Codul fiscal. In cazul facturilor, acestea trebuie sa contina cel putin informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal (….).

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican
Persoana impozabila poate deduce taxa aferenta achizitiilor daca sunt indeplinite conditiile de fond prevazute la pct. 67 alin. (1), precum si formalitatile prevazute la art. 299 din Codul fiscal. Justificarea deducerii taxei se face numai pe baza exemplarului original al documentelor prevazute la art. 299 alin. (1) din Codul fiscal. In cazul facturilor, acestea trebuie sa contina cel putin informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal (….).
Pentru achizitiile de bunuri si servicii pe baza de bonuri fiscale emise in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, deducerea taxei poate fi justificata cu bonurile fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, in conformitate cu prevederile art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Codul fiscal, daca furnizorul/prestatorul a mentionat pe bonul fiscal cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului.
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Irina Dumitrescu, consultant fiscal si expert contabil.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Incasare avansuri. Cum procedam la colectarea TVA si emiterea facturii?Tichete cadou oferite in campanie de marketing. Cum tratam fiscal?Ce declaratii depunem la Fisc in luna noiembrie 2013?Ce declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Ce reguli impune Codul fiscal 2016 pentru veniturile din prestari servicii si din conventii civile?Ultimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemArticole similare
Nedeductibilitatea cheltuielilor si TVA la bunuri declasate. Cum procedam?Planuri noi pentru reducerea TVA. Ce spune ministrul AgriculturiiEmitere facturi de catre un tert agreat. Obligatiile tertuluiStornare factura. Cum procedam cu factura de inchiriere si cu garantia?TVA, barilul si veniturile statuluiUltimele articole
Firma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%Platitor vs. neplatitor de TVA. Aspecte contabile si fiscaleTVA la incasare ANAF. Cine si in ce conditii poate aplica sistemulCheltuielile deductibile. In cazul unui PFA, cheltuielile cu cazarea si masa pot fi deductibile?Articole similare
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleProtocol la seminarii. Cum deducem TVA-ul pentru aceste cheltuieli?Facturi neincasate si initiere faliment. Cum procedeaza firma pentru a avea castig?Sistemul TVA la incasare, anularea dreptului de DEDUCERE TVADreptul de deducere al TVA si jurisprudenta Curtii Europene de JustitieUltimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalE-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Dreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceArticole similare
Majorare salariu minim in 2025. Noutati importante pentru angajatoriAvizarea tehnica pentru casele de marcat electronice. Model cerere aviz tehnic 2018Nou! GUVERNul vrea sa modifice OG nr. 10 din 2004 privind falimentul institutiilor de creditFirmele care creeaza noi locuri de munca vor primi finantareANAF a publicat Ordinul 3331 pentru modificarea vectorului fiscal din oficiuUltimele articole
GUVERNul a aprobat sistemul REGES-ONLINE! Cat timp au la dispozitie firmele pentru a face tranzitiaRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileFacilitatile fiscale pentru constructii, eliminate in 2025Ordinul 114/2025 a modificat Procedura de restituire a TVA aferenta anumitor achizitii de bunuri si servicii efectuate de entitati nonprofitArticole similare
Spatiu publicitar: facturarea de servicii se face cu TVA?Ajustarea pozitiva TVA deductibil si ajustare negativa TVA dedus. Cum procedam?Codul fiscal 2008 - Capitolul II. Alte produse accizabile - art. 207-214Plan national de relansare economica. Guvernul sprijina firmele prin acordare de granturi si instrumente de asigurare a lichiditatiiCastigul salariar mediu net, in scadere in luna februarieUltimele articole
Cladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Taxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare Fiscala5 sfaturi pentru renovarea locuintei taleRO e-Transport: Cum se declara in sistem UTILAJEle inchiriateCare este termenul de prescriere pentru solicitarea rambursarii TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"