Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!


Lista operatiunilor scutite de TVA cu drept de deducere trebuie cunoscuta de contribuabilii care desfasoara activitati economice in regim fiscal favorabil. Aceste scutiri ofera beneficii fiscale semnificative operatorilor economici si sunt reglementate de Codul Fiscal. In acest articol vom analiza principalele categorii de operatiuni scutite de taxa si vom prezenta reglementarile legale aplicabile.
Cuprins
Ce inseamna scutit cu drept de deducere
Beneficiile operatiunilor scutite de TVA cu drept de deducere includ:
1. Reducerea costurilor fiscale: Nu se colecteaza TVA pentru livrarile sau prestarile scutite, ceea ce inseamna un avantaj pentru consumatorul final si competitivitate crescuta pentru operator.
2. Dreptul de deducere a TVA-ului: Contribuabilii pot deduce TVA-ul aferent achizitiilor de bunuri si servicii utilizate pentru desfasurarea activitatilor scutite, ceea ce ajuta la optimizarea fluxurilor de numerar si la reducerea costurilor de operare.
3. Atragerea de parteneri internationali: Pentru operatiuni precum exporturile, unde regimul scutit cu drept de deducere este aplicabil, firmele beneficiaza de un statut fiscal favorabil care stimuleaza comertul international.
4. Stimularea dezvoltarii economice in sectoare strategice: Activitatile precum livrarile intracomunitare sau serviciile financiare scutite sunt adesea motorul dezvoltarii economice si pot atrage investitii.
Obligatii operatiuni scutite cu drept de deducere
1. Persoanele care realizeaza exclusiv operatiuni scutite cu drept de deducere trebuie sa solicite inregistrarea normala in scopuri de TVA, sa emita facturi (fara TVA) pentru operatiunile realizate, sa intocmeasca si sa depuna decont de TVA pentru a beneficia de rambursarea TVA aferente achizitiilor.
Pana la depasirea plafonului pentru aplicarea regimului special de scutire pentru intreprinderi mici nu este obligatorie inregistrarea in scopuri de TVA, dar pentru operatiunile realizate se emit facturi. Inregistrarea in scopuri de TVA in acest caz este optionala pana la depasirea plafonului de aplicarea regimului special de scutire pentru intreprinderi mici, dar fara inregistrare nu se poate beneficia de rambursarea TVA aferente achizitiilor.
2. Persoanele care realizeaza atat operatiuni cu drept de deducere (taxabile si/sau scutite cu drept de deducere), cat si operatiuni fara drept de deducere (scutite fara drept de deducere si operatiuni care nu sunt in sfera TVA) sunt denumite persoane cu regim mixt si au obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului de aplicare a regimului special de scutire pentru intreprinderi mici.
Aceste persoane se pot inregistra in scopuri de TVA optional pentru a beneficia de exercitarea dreptului de deducere a taxei aferente achizitiilor destinate realizarii operatiunilor cu drept de deducere. TVA aferenta achizitiilor destinate realizarii operatiunilor fara drept de deducere nu se deduce nici dupa inregistrare in scopuri de TVA. Dupa inregistrare in scopuri de TVA facturile emise pentru operatiunile taxabile cuprind TVA.

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Agenda Fiscala a Contabilului pentru 2025 - o lucrare exceptionala care prezinta obligatiile contribuabililor, termenele stabilite de lege, declaratiile care trebuie depuse si categoriile de contribuabili carora li se adreseaza fiecare obligatie.
Operatiuni scutite de TVA cu drept de deducere
De asemenea, potrivit art. 294-296 din Codul fiscal, sunt scutite cu drept de deducere urmatoarele operatiuni:
a) livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Uniunii Europene de catre furnizor sau de alta persoana in contul sau;
b) livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Uniunii Europene de catre cumparatorul care nu este stabilit in Romania sau de alta persoana in contul sau, cu exceptia bunurilor transportate de cumparatorul insusi si care sunt folosite la echiparea ori alimentarea ambarcatiunilor si a avioanelor de agrement sau a oricarui altui mijloc de transport de uz privat. Este scutita, de asemenea, si livrarea de bunuri care sunt transportate in bagajul personal al calatorilor care nu sunt stabiliti in Uniunea Europeana, daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
c) prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 292, legate direct de exportul de bunuri;
d) prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 292, daca acestea sunt direct legate de importul de bunuri si valoarea acestora este inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art. 289 ;
e) prestarile de servicii efectuate in Romania asupra bunurilor mobile achizitionate sau importate in vederea prelucrarii in Romania si care ulterior sunt transportate in afara Uniunii Europene de catre prestatorul serviciilor sau de catre client, daca acesta nu este stabilit in Romania, ori de alta persoana in numele oricaruia dintre acestia;
f) transportul intracomunitar de bunuri, efectuat din si in insulele care formeaza regiunile autonome Azore si Madeira, precum si serviciile accesorii acestuia;
g) transportul international de persoane;
h) In cazul navelor atribuite navigatiei in largul marii si care sunt utilizate pentru transportul de calatori/bunuri cu plata sau pentru activitati comerciale, industriale sau de pescuit, precum si in cazul navelor utilizate pentru salvare ori asistenta pe mare sau pentru pescuitul de coasta, urmatoarele operatiuni:
i) In cazul aeronavelor utilizate de companiile aeriene care realizeaza in principal transport international de persoane si/sau de bunuri cu plata, urmatoarele operatiuni:
j) livrarile de bunuri si prestarile de servicii in favoarea misiunilor diplomatice si oficiilor consulare, a personalului acestora, precum si a cetatenilor straini cu statut diplomatic sau consular in Romania ori intr-un alt stat membru, in conditii de reciprocitate;
k) livrarile de bunuri si prestarile de servicii catre Comunitatea Europeana, Comunitatea Europeana a Energiei Atomice, Banca Centrala Europeana, Banca Europeana de Investitii sau catre organismele carora li se aplica Protocolul din 8 aprilie 1965 privind privilegiile si imunitatile Comunitatilor Europene, in limitele si in conditiile stabilite de protocolul respectiv si de acordurile de punere in aplicare ale respectivului protocol sau de acordurile de sediu, in masura in care nu conduc la denaturarea concurentei;
l) livrarile de bunuri si prestarile de servicii in favoarea organismelor internationale, altele decat cele mentionate la lit. k), recunoscute ca atare de autoritatile publice din Romania, precum si a membrilor acestora, in limitele si conditiile stabilite de conventiile internationale de instituire a acestor organisme sau de acordurile de sediu;
m) livrarile de bunuri netransportate in afara Romaniei si/sau prestarile de servicii efectuate in Romania, destinate fie fortelor armate ale celorlalte state membre NATO pentru utilizarea de catre fortele in cauza ori de catre personalul civil care le insoteste, fie pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor acestora atunci cand fortele respective participa la o actiune comuna de aparare;
n) livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii catre un alt stat membru decat Romania, destinate fortelor armate ale unui stat membru NATO, altul decat statul membru de destinatie, pentru utilizarea de catre fortele in cauza ori de catre personalul civil care le insoteste sau pentru aprovizionarea popotelor ori cantinelor lor atunci cand fortele respective participa la o actiune comuna de aparare; livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor catre fortele armate ale Regatului Unit stationate in insula Cipru ca urmare a Tratatului de infiintare a Republicii Cipru, din 16 august 1960, care sunt destinate utilizarii de catre aceste forte sau personalului civil care le insoteste ori pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor;
o) livrarile de aur catre Banca Nationala a Romaniei;
p) livrarile de bunuri catre organismele recunoscute care transporta sau expediaza aceste bunuri in afara Uniunii Europene, ca parte a activitatilor umanitare, caritabile sau educative desfasurate in afara Uniunii Europene; scutirea se acorda prin restituirea taxei potrivit unei proceduri stabilite prin ordin al inistrului finantelor publice.
(2) Sunt, de asemenea, scutite de taxa urmatoarele:
a) livrarile intracomunitare de bunuri catre o persoana impozabila sau catre o persoana juridica neimpozabila care actioneaza ca atare in alt stat membru decat cel in care incepe expedierea sau transportul bunurilor, care ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru, cu exceptia:
b) livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi catre un cumparator care nu ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA;
c) livrarile intracomunitare de produse accizabile catre o persoana impozabila sau catre o persoana juridica neimpozabila care nu ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, in cazul in care transportul de bunuri este efectuat conform art. 407 si 408 sau art. 370, 371 si 375 de la titlul VIII, cu exceptia:
d) livrarile intracomunitare de bunuri, prevazute la art. 270 alin. (10), care ar beneficia de scutirea prevazuta la lit. a) daca ar fi efectuate catre alta persoana impozabila, cu exceptia livrarilor intracomunitare supuse regimului special privind bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, conform prevederilor art. 312.
(3) Prin ordin al ministrului finantelor publice se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele necesare pentru a justifica scutirea de taxa pentru operatiunile prevazute la alin. (1) si (2) si, dupa caz, procedura si conditiile care trebuie indeplinite pentru aplicarea scutirii de taxa.
(4) Atunci cand conditiile pentru scutirea prevazuta la alin. (1) lit. k1) inceteaza sa se aplice, Comisia Europeana sau agentia ori organismul in cauza care a primit livrarea de bunuri sau prestarea de servicii scutita informeaza organul fiscal competent, iar livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor respective este supusa TVA in conditiile aplicabile la momentul respectiv.
(5) Sunt scutite de taxa urmatoarele:
(6) Scutirea de TVA pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii prevazute la alin. (5) lit. a) si b) se aplica: b) prin restituirea TVA aferente achizitiilor de bunuri sau servicii efectuate de entitatile nonprofit sau de societatile detinute integral de entitatile nonprofit, potrivit unei proceduri stabilite prin ordin al ministrului finantelor. Sumele restituite de la bugetul de stat se utilizeaza de catre entitatile nonprofit sau de societatile detinute integral de entitatile nonprofit exclusiv pentru finantarea achizitiilor de bunuri si/sau servicii prevazute la alin. (5) lit. a) - b1).
ART. 2941 - Plata TVA aferenta mijloacelor de transport instrainate de catre misiunile diplomatice si oficiile consulare, personalul acestora, precum si de cetatenii straini cu statut diplomatic sau consular
(1) Persoanele prevazute la art. 293 alin. (1) lit. e) si art. 294 alin. (1) lit. j) care au importat sau achizitionat in regim de scutire de la plata TVA mijloace de transport si le instraineaza intr-o perioada mai scurta de doi ani de la data importului/achizitiei au obligatia sa plateasca TVA de a carei scutire au beneficiat, in conditiile si conform procedurii stabilite prin ordin al presedintelui ANAF.
(2) Prevederile alin. (1) nu se aplica in situatia in care:
ART. 295 - Scutiri speciale legate de traficul international de bunuri

Economist Experienta: - 7 ani de activitate in domeniul contabilitatii de gestiune si financiara in cadrul unei companii multinationale Expert contabil, CECCAR BUCURESTI
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
ONG: Vanzare teren la o valoare peste plafonul de scutire TVA. Regim fiscalStudiu de caz: Achizitie bunuri din China livrate direct pe teritoriul comunitarSfatul expertului Robert Gearba: Deducerea TVA pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabilaPlatitor de TVA - Achizitie teren. Constructie imobil 5 apartamenteLivrarea marfii catre o firma din zona libera (Galati) este scutita de TVA?Ultimele articole
D300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara DREPT DE DEDUCEREPFA si depasirea plafonului de 300.000 lei: Trece sau nu la TVA?Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorTVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentSchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Articole similare
Taxe si impozite pentru persoane fizice la transferul de proprietatiNormele de aplicare a modificarilor la Codul fiscal, publicate in Monitorul OficialCe cheltuieli poate deduce un PFA in 2016?Verifica daca operatiunile firmei tale intra in sfera de DEDUCERE TVAInregistrare in scopuri de TVA si firma nou-infiintata. Cum e mai avantajos pentru societate?Ultimele articole
D300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de DEDUCEREPFA si depasirea plafonului de 300.000 lei: Trece sau nu la TVA?Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulArticole similare
Analiza zilei: Tratamentul contabil si fiscal pentru achizitiile efectuate cu bon fiscalSistemul TVA la incasare in anul 2013: Depune notificarea pana la 25 octombrieContracte de cercetare finantate din fonduri europene. Regimul TVANoua procedura de obtinere a certificatului de scutire de TVA in vama pentru importuriMiercuri, 20 octombrie 2021, este termenul limita de depunere a Formularului 097Ultimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Factura de prestari servicii se intocmeste cu TVA?O.U.G. nr. 24 din 2012. Explicatii legislative privind contractul de leasingCu TVA sau fara? Cum refacturam rata de leasing?TVA deductibil aferent importului. Cum poate fi recuperat TVA-ul?Deducerea si colectarea TVA-ul aferent costurilor refacturate de Asociatia de proprietariUltimele articole
E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceArticole similare
E-Factura in 2024: Se transmit in sistem facturile pentru consumul de utilitati in cazul in care aveti chiriasi?Mai avem doar 2 zile la dispozitie pentru depunerea unor declaratiiDocumentar fiscal: modificarile TVA aduse de OG nr. 15 din 2012Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024Cum facem ajustarea sumei TVA deduse la retragerea optionala?Ultimele articole
Achizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in SCOPURI DE TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in curs
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"