Plafon TVA. Cum se calculeaza plafonul daca ai activitati scutite fara drept de deducere

Ce este si cum se calculeaza plafonul TVA? 

Plafonul TVA reprezinta limita valorica a cifrei de afaceri anuale pana la care o persoana juridica poate fi scutita de la plata si colectarea TVA. Cu alte cuvinte, este pragul financiar stabilit de legislatia fiscala sub care o entitate economica nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA. 

Pentru determinarea atingerii plafonului, se ia in considerare cifra de afaceri anuala, care include toate veniturile obtinute din activitati economice desfasurate de entitate. Conform art. 310 din Codul Fiscal, plafonul TVA este stabilit la valoarea de 88.500 euro (echivalentul de 300.000 de lei). 

Ce se intampla daca depasesti limita superioara a plafonului TVA 

In cazul depasirii plafonului, firma este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA si sa aplice regimul de taxare corespunzator, inclusiv colectarea si plata TVA catre stat. Insa, depasirea plafonului si inregistrarea in scopuri de TVA aduce cu sine nu doar obligatii (colectarea si plata TVA, depunerea deconturilor),  ci si drepturi (deducerea TVA pentru achizitiile efectuate).

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

Ce obligatii ai in momentul in care ai depasit plafonul TVA 

Depasirea limitei superioare a plafonului TVA are implicatii semnificative pentru o afacere. Astfel, cand o companie depaseste limita superioara a plafonului TVA, aceasta este obligata sa se inregistreze ca platitor de TVA in termen de 10 zile de la sfarsitul lunii in care a avut loc depasirea. Acest lucru se face prin depunerea formularului corespunzator la administratia fiscala.

Incepand cu prima zi a lunii urmatoare, compania trebuie sa inceapa colectarea TVA pentru toate vanzarile sale si are dreptul sa deduca TVA-ul platit pentru achizitiile legate de activitatea economica.

Continuarea, in acest articol»

Calcul plafon TVA activitati scutite fara drept de deducere

Avem acest caz. O societate neplatitoare de TVA, avand ca obiect de activitate principal codul CAEN 8559 Alte forme de invatamant, obtine venituri din organizarea de cursuri (acreditate), dar si din alte tipuri de servicii prestate (publicitate, marketing etc.).

Avand in vedere incadrarea cursurilor acreditate ca operatiuni scutite fara drept de deducere, atunci cand se verifica plafonul cifrei de afaceri pentru TVA, se iau in calcul doar veniturile din alte servicii prestate? Sau intra in calculul plafonului toate veniturile, indiferent daca sunt operatiuni scutite fara drept de deducere?

Conform art. 310, alin 2 din Codul fiscal:

2) Cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea alin. (1) este constituita din valoarea totala, exclusiv taxa in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, a operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania conform art. 297 alin. (4) lit. b), a operatiunilor scutite cu drept de deducere si, daca nu sunt accesorii activitatii principale, a operatiunilor scutite fara drept de deducere prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) si f).

Prin exceptie, nu se cuprind in cifra de afaceri prevazuta la alin. (1), daca sunt accesorii activitatii principale, livrarile de active fixe corporale, astfel cum sunt definite la art. 266 alin. (1) pct. 3, si livrarile de active necorporale, efectuate de persoana impozabila.

Avand in vedere prevederile legale precedente, in calculul cifrei de afaceri pentru plafonul de TVA, nu se iau in considerare veniturile din organizarea de cursuri. Se iau in considerare doar celelalte venituri din publicitate.


Raspuns oferit de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.