Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Doua societati au intentia de a incheia un contract de asociere in participatiune, obiectul contractului fiind activitati de asistenta medicala deci scutite de TVA. In cele ce urmeaza, unul dintre specialistii nostri va trata acest subiect aratand in ce circumstante se poate deduce TVA pentru una dintre companii.
Numai daca aceasta va desfasura atat activitati scutite de TVA fara drept de deducere cat si activitati pentru care colecteaza TVA (cu drept de deducere), va putea deduce TVA pentru acele activitati (pentru care se colecteaza TVA) si poate solicita rambursarea TVA, daca va fi cazul.
La pct. 40 din Normele metodologice, se prevede ca:
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Totusi scutirea nu se aplica meselor pe care spitalul le asigura contra cost vizitatorilor intr-o cantina sau in alt mod si nici pentru bunurile vandute la cantina spitalului.
(2) Scutirea prevazuta la art. 292 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal nu se aplica pentru:
1. serviciile cu scop unic estetic;
2. serviciile constand in trimiterea unui kit de colectare a sangelui din cordonul ombilical al nou-nascutilor, testarea si procesarea acestui sange si, daca este cazul, depozitarea celulelor stern continute in el in vederea unei eventuale utilizari terapeutice in viitor, destinate numai pentru a se asigura ca o anumita resursa va fi disponibila pentru tratament medical in ipoteza incerta in care tratamentul ar deveni necesar, dar nu, in sine, pentru a diagnostica, trata sau vindeca boli sau tulburari de sanatate, indiferent daca serviciile in cauza sunt realizate impreuna sau separat.
3. serviciile desfasurate de medici investigatori pentru efectuarea studiilor clinice cu medicamente de uz uman, astfel cum sunt definite la art. 21 din Normele referitoare la implementarea regulilor de buna practica in desfasurarea studiilor clinice efectuate cu medicamente de uz uman, aprobate prin Ordinul ministrului sanatatii publice nr. 904/2006, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 671 din 4 august 2006;
4. serviciile care au ca scop furnizarea unor informatii necesare pentru luarea unei decizii cu consecinte juridice, cum sunt: eliberarea de certificate cu privire la starea de sanatate a unei persoane, destinate utilizarii in scopul acordarii dreptului la o pensie, elaborarea unor rapoarte de expertiza medicala privind stabilirea raspunderii in cazurile de vatamare corporala, precum si examinarile medicale efectuate in acest scop, elaborarea unor rapoarte de expertiza medicala privind respectarea normelor de medicina muncii, in vederea solutionarii unor litigii, precum si efectuarea de examinari medicale in acest scop, pregatirea unor rapoarte medicale bazate pe fise medicale, fara efectuarea de examinari medicale;
Asadar, puteti deduce TVA numai pentru activitatile care nu sunt scutite de TVA.
Persoana impozabila mixta. Pro rata
Operatiuni cu drept de deducere sunt:
Operatiuni fara drept de deducere sunt:
Astfel, o societate va determina dreptul de deducere a taxei deductibile aferente achizitiilor destinate activitatilor economice, potrivit art. 300 din Codul fiscal astfel:
Achizitiile destinate exclusiv realizarii de operatiuni care permit exercitarea dreptului de deducere, inclusiv de investitii destinate realizarii de astfel de operatiuni, se inscriu intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari, iar taxa deductibila aferenta acestora se deduce integral,
Achizitiile destinate exclusiv realizarii de operatiuni care nu dau drept de deducere, precum si de investitii care sunt destinate realizarii de astfel de operatiuni se inscriu intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari pentru aceste operatiuni, iar taxa deductibila aferenta acestora nu se deduce.
Achizitiile pentru care nu se cunoaste destinatia, respectiv daca vor fi utilizate pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere sau pentru operatiuni care nu dau drept de deducere, ori pentru care nu se poate determina proportia in care sunt sau vor fi utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere si operatiuni care nu dau drept de deducere se evidentiaza intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari, iar taxa deductibila aferenta acestor achizitii se deduce pe baza de pro-rata.
Pro rata este tratata in Codul fiscal la art. 300 alin. (6) – (13) si se determina ca raport intre:
Prin urmare, din punct de vedere la TVA, puteti sa tineti evidente disticte, pe:
1 Operatiuni cu drept de deducere si fara drept de deducere sau
2. Pro-rata
Pro rata aplicabila provizoriu pentru un an este pro rata definitiva, determinata pentru anul precedent, sau pro rata estimata pe baza operatiunilor prevazute a fi realizate in anul calendaristic curent, in cazul persoanelor impozabile pentru care ponderea operatiunilor cu drept de deducere in totalul operatiunilor se modifica in anul curent fata de anul precedent. Persoanele impozabile trebuie sa comunice organului fiscal competent, la inceputul fiecarui an fiscal, cel mai tarziu pana la data de 25 ianuarie inclusiv, pro rata provizorie care va fi aplicata in anul respectiv, precum si modul de determinare a acesteia.
In functie de operatiune, se deducea TVA integral, deloc sau mai putin de 100%.
Exemplu:
Pro-rata provizorie calculata pentru anul 2019: 12,78%
Suma TVA care nu poate fi dedusa se inregistreaza prin formula contabila 635 = 4426 =8.286 lei
Se calculeaza pro-rata definitiva la 31.12.2019, care se va inscrie in ultimul decont de TVA (31.12.2019)
Ajustarea va fi pozitiva (cu ) daca pro rata provizorie a fost mai mica decat pro rata definitiva ori va fi negativa (cu -) daca pro-rata provizorie a fost mai mare decat pro-rata definitiva.
In decontul lunii decembrie 2019 se va inscrie pro rata defintiva calculata (ex. 15,12%), la care se va anexa modalitatea de calcul a acesteia, Nu exista un formular tipizat, pentru calculul pro ratei, insa din informatiile furnizate trebuie sa rezulte modul de calcul al pro –ratei, conform prevederilor legale.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.57 din 5 din 7 voturi
Articole similare
Se modifica normele privind scutirea de TVAOperatiuni triunghiulare in 2020Sub ce plafon poti deveni neplatitor de TVANetransmiterea unui cod de TVA nu e o conditie obligatorie pentru scutirea TVA pentru o livrare intracomunitara. Decizie CJENoul regim de SCUTIRE TVA. Cum se procedeaza in cazul retragerii din categoria platitorilor de TVA?Ultimele articole
Export de bunuri. Care sunt documentele justificative pentru aplicarea regimului de scutireMicrointreprinderi in 2023: Venitul obtinut din creditare poate fi luat in considerare la calculul plafonului de 300.000 lei?Speta zilei. Aplicarea Legii nr. 88/2023 privind scutirea de TVAFirme in regim special de scutire care presteaza servicii electronice. Ce obligatii fiscale TVA exista?Firmele care au o cifra de afaceri anuala mai mica de 300.000 lei pot aplica scutirea de TVAArticole similare
Servicii de alimentatie publica. Cum se reflecta corect inregistrarile in jurnalul de TVA?Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capitalAjustarea de TVA in cazul bunurilor imobile si de capitalDocumentar fiscal: Masuri de simplificare la aplicarea TVASume incasate in numele altei persoane. Tratament TVAUltimele articole
PRO RATA. Formula de calcul si cazuri practiceContribuabilii au ca termen limita data de 25 ianuarie 2023 pentru a comunica PRO-RATAFirmele care inregistreaza ajustari de TVA trebuie sa completeze D300?Facturi fara drept de deducere in decontul de tvaNota informativa ANAF: Evidenta operatiunilor din perspectiva TVAArticole similare
ATENTIE! Firmele pot deduce TVA din 2017 pentru perioadele cu cod TVA anulatDEDUCERE TVA | Intocmire retur marfaInregistrarea in scopuri de TVA pe teritoriul altui stat membruValoare reziduala leasing financiar. DEDUCERE TVAEmiterea facturii si DEDUCERE TVA. Care va fi monografia contabila?Ultimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiDEDUCERE TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereSubventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de DEDUCERE TVA?Articole similare
ASF modifica prevederile legislative pentru facilitarea investitiilor onlineInregistrate in scop de TVA. Ajustare TVA pentru proiect investitiiArticole similare
Cele mai importante informatii despre Noul Cod Fiscal vor fi discutate in perioada 29 – 31 Ianuarie la Poiana BrasovZoom fiscal: Corectarea erorilor materiale din deconturile de TVACe presupune rambursarea de TVA?Nu uita de lista declaratiilor cu transmitere electronicaANAF ramburseaza in iulie TVA in valoare de 934,28 milioane de leiUltimele articole
ANAF a publicat Ghidul privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneGhid ANAF privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVARambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatOrdinul 1610/2022 a modificat Procedura de solutionare a cererilor de rambursare a TVA formulate de persoanele impozabile nestabilite in taraAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"