Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Doua societati au intentia de a incheia un contract de asociere in participatiune, obiectul contractului fiind activitati de asistenta medicala deci scutite de TVA. In cele ce urmeaza, unul dintre specialistii nostri va trata acest subiect aratand in ce circumstante se poate deduce TVA pentru una dintre companii.
Numai daca aceasta va desfasura atat activitati scutite de TVA fara drept de deducere cat si activitati pentru care colecteaza TVA (cu drept de deducere), va putea deduce TVA pentru acele activitati (pentru care se colecteaza TVA) si poate solicita rambursarea TVA, daca va fi cazul.
La pct. 40 din Normele metodologice, se prevede ca:

Cartea Verde a Contabilitatii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Totusi scutirea nu se aplica meselor pe care spitalul le asigura contra cost vizitatorilor intr-o cantina sau in alt mod si nici pentru bunurile vandute la cantina spitalului.
(2) Scutirea prevazuta la art. 292 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal nu se aplica pentru:
1. serviciile cu scop unic estetic;
2. serviciile constand in trimiterea unui kit de colectare a sangelui din cordonul ombilical al nou-nascutilor, testarea si procesarea acestui sange si, daca este cazul, depozitarea celulelor stern continute in el in vederea unei eventuale utilizari terapeutice in viitor, destinate numai pentru a se asigura ca o anumita resursa va fi disponibila pentru tratament medical in ipoteza incerta in care tratamentul ar deveni necesar, dar nu, in sine, pentru a diagnostica, trata sau vindeca boli sau tulburari de sanatate, indiferent daca serviciile in cauza sunt realizate impreuna sau separat.
3. serviciile desfasurate de medici investigatori pentru efectuarea studiilor clinice cu medicamente de uz uman, astfel cum sunt definite la art. 21 din Normele referitoare la implementarea regulilor de buna practica in desfasurarea studiilor clinice efectuate cu medicamente de uz uman, aprobate prin Ordinul ministrului sanatatii publice nr. 904/2006, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 671 din 4 august 2006;
4. serviciile care au ca scop furnizarea unor informatii necesare pentru luarea unei decizii cu consecinte juridice, cum sunt: eliberarea de certificate cu privire la starea de sanatate a unei persoane, destinate utilizarii in scopul acordarii dreptului la o pensie, elaborarea unor rapoarte de expertiza medicala privind stabilirea raspunderii in cazurile de vatamare corporala, precum si examinarile medicale efectuate in acest scop, elaborarea unor rapoarte de expertiza medicala privind respectarea normelor de medicina muncii, in vederea solutionarii unor litigii, precum si efectuarea de examinari medicale in acest scop, pregatirea unor rapoarte medicale bazate pe fise medicale, fara efectuarea de examinari medicale;
Asadar, puteti deduce TVA numai pentru activitatile care nu sunt scutite de TVA.
Persoana impozabila mixta. Pro rata
Operatiuni cu drept de deducere sunt:
Operatiuni fara drept de deducere sunt:
Astfel, o societate va determina dreptul de deducere a taxei deductibile aferente achizitiilor destinate activitatilor economice, potrivit art. 300 din Codul fiscal astfel:
Achizitiile destinate exclusiv realizarii de operatiuni care permit exercitarea dreptului de deducere, inclusiv de investitii destinate realizarii de astfel de operatiuni, se inscriu intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari, iar taxa deductibila aferenta acestora se deduce integral,
Achizitiile destinate exclusiv realizarii de operatiuni care nu dau drept de deducere, precum si de investitii care sunt destinate realizarii de astfel de operatiuni se inscriu intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari pentru aceste operatiuni, iar taxa deductibila aferenta acestora nu se deduce.
Achizitiile pentru care nu se cunoaste destinatia, respectiv daca vor fi utilizate pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere sau pentru operatiuni care nu dau drept de deducere, ori pentru care nu se poate determina proportia in care sunt sau vor fi utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere si operatiuni care nu dau drept de deducere se evidentiaza intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari, iar taxa deductibila aferenta acestor achizitii se deduce pe baza de pro-rata.
Pro rata este tratata in Codul fiscal la art. 300 alin. (6) – (13) si se determina ca raport intre:
Prin urmare, din punct de vedere la TVA, puteti sa tineti evidente disticte, pe:
1 Operatiuni cu drept de deducere si fara drept de deducere sau
2. Pro-rata
Pro rata aplicabila provizoriu pentru un an este pro rata definitiva, determinata pentru anul precedent, sau pro rata estimata pe baza operatiunilor prevazute a fi realizate in anul calendaristic curent, in cazul persoanelor impozabile pentru care ponderea operatiunilor cu drept de deducere in totalul operatiunilor se modifica in anul curent fata de anul precedent. Persoanele impozabile trebuie sa comunice organului fiscal competent, la inceputul fiecarui an fiscal, cel mai tarziu pana la data de 25 ianuarie inclusiv, pro rata provizorie care va fi aplicata in anul respectiv, precum si modul de determinare a acesteia.
In functie de operatiune, se deducea TVA integral, deloc sau mai putin de 100%.
Exemplu:
Pro-rata provizorie calculata pentru anul 2019: 12,78%
Suma TVA care nu poate fi dedusa se inregistreaza prin formula contabila 635 = 4426 =8.286 lei
Se calculeaza pro-rata definitiva la 31.12.2019, care se va inscrie in ultimul decont de TVA (31.12.2019)
Ajustarea va fi pozitiva (cu ) daca pro rata provizorie a fost mai mica decat pro rata definitiva ori va fi negativa (cu -) daca pro-rata provizorie a fost mai mare decat pro-rata definitiva.
In decontul lunii decembrie 2019 se va inscrie pro rata defintiva calculata (ex. 15,12%), la care se va anexa modalitatea de calcul a acesteia, Nu exista un formular tipizat, pentru calculul pro ratei, insa din informatiile furnizate trebuie sa rezulte modul de calcul al pro –ratei, conform prevederilor legale.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Venituri din inchirieri si subinchirieri imobile. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Livrari intracomunitare de bunuri. Documente pentru justificarea aplicarii regimului de SCUTIRE TVASe modifica normele privind scutirea de TVALivrari neimpozabile in Romania, regim contabil si fiscal TVALivrare intracomunitara de bunuri. Cum justificam scutirea de TVA?Ultimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursLivrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscalRegim special de SCUTIRE TVA pentru intreprinderile miciArticole similare
Facturi fara drept de deducere in decontul de tvaNoutati fiscale: Ordinul nr. 588/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularului 300Coduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareUn nou formular 300 - Decontul de TVATaxarea inversa: masuri de simplificare la aplicarea TVA in 2012Ultimele articole
Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneCheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiTVA deductibil. Avantaje, conditii si exemplePRO RATA. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceContribuabilii au ca termen limita data de 25 ianuarie 2023 pentru a comunica PRO-RATAArticole similare
Obligatia beneficiaruluiTVA deductibil aferent importului. Cum poate fi recuperat TVA-ul?Sponsorizarile in natura: Care este tratamentul fiscalTaxa reziliere contract de leasing. DEDUCERE TVAPersoana neimpozabila - articolul 133 - beneficiarul de serviciiUltimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalE-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiArticole similare
ASF modifica prevederile legislative pentru facilitarea investitiilor onlineInregistrate in scop de TVA. Ajustare TVA pentru proiect investitiiArticole similare
Comunicat ANAF privind importurile si achizitiile in alt stat UE in 2012Sistemul TVA la incasare. Cum procedam privind plata furnizorului in cazul executarii silite?Procedura compensarii obligatiilor fiscale cu suma negativa din deconturile de TVARambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatIn decembrie, Fiscul ramburseaza TVA de peste 1,565 miliarde de leiUltimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCare este termenul de prescriere pentru solicitarea rambursarii TVAANAF a publicat Ghidul privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneGhid ANAF privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"