Coduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasare

de Redactia Infotva la 13 Mar. 2025

Pentru raportarea in SAF-T prin completarea si depunerea D406 este foarte important sa identificati corect codurile SAF-T. In acest articol vom vedea care sunt aceste coduri in cazul TVA la incasare.

Coduri SAF-T pentru TVA la incasare

Sa luam cazul urmator. Un contribuabil vrea sa stie care este transpunerea in SAF-T in cazul operatiunile supuse la TVA la incasare si prorata 40%?

% = 401 119,00
6XX 100,00
4428 7,60
4426 11,40
635 = 4426 11,40
401 = 5121 119,00
4426 =4428 7,60

Specialistul ne spune ca la momentul inregistrarii facturii de achizitie, societatea cunoaste doua lucruri:

• Ca se aplica TVA la incasare – adica nu se deduce tva la data facturii, ci la data platii
• Ca s-ar deduce tva-ul pe baza de prorata.

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Dar, intre aceste doua chestii, primeaza tva-ul la incasare (adica are loc deducerea tva-ului la momentul platii facturii si NU la data facturii).

In sensul ca, la momentul / la data facturii, NU avem, de nici un fel, tva deductibil, ci avem doar tva neexigibil.

Deducerea, integral sau pe baza de prorate, va avea loc la plata facturii, cand vom avea si contul 4426.

Prezint varianta conforma cu prevederile din normele la Codul fiscal:

(A)   Notele contabile la data facturii sunt:

6xx = 401   60 lei

4426 = 401  11.40 lei

6xx = 401   40 lei

4428 = 401   7.60 lei

Si, concomitent, anularea tva deductibila, aferenta procentului de nededucere de 60%:

635 = 4426 11.40 lei

Avem doi de-al de 6xx, deoarece avem doua conturi de tva (unul deductibil si alul neexigibil).

In decontul de TVA aferent lunii in care este factura:

- 6xx de 40 lei si TVA neexigibil de 7.60 lei NU apar pe randurile dedicate tva-ului deductibil, ci apar la sectiunea de informatii, de la finalul decontului;

- 6xx de 60 lei si TVA deductibila de 11.40 lei apar pe randul 24, de achizitie cu 19%, si pe randul 31 TOTAL TAXA DEDUCTIBILA’

- pe randul 32 SUB-TOTAL TAXA DEDUSA trebuie sa avem zero, deoarece tva-ul deductibil s-a ajustat, s-a inchis prin nota 635=4426 11.40 lei.

Insa, pe decontul de tva, avand in vedere faptul ca se cunoaste deducerea pe baza de prorata, in casuta dedicate procentului de prorate se trece 40.

SAF-T pentru factura (la data facturii):

Rezulta Codificare factura:

401 > Credit amount 119; Tax Type 000; Tax Code 000000; Tax Amount 0;

(se pune zero la taxtype si la taxcode, deoarece contul acesta nu are relevanta pentru tva).

6xx > Debit amount 60; Tax Type 300 Tax Code 361101; Tax amount 11.40;

4426 > Debit amount 11.40; Tax Type 300 Tax Code 361101; Tax amount 0;

6xx > Debit amount 40; Tax Type 300 Tax Code 361301; Tax amount 7.60;

4428 > Debit amount 7.60; Tax Type 300; Tax Code 361301, Tax amount 0;

635 > Debit Amount 11.40; Tax Type 300; Tax Code 361101; Tax Amount 0;

4426 > Credit Amount 11.40; Tax Type 300; Tax Code 361101; Tax Amount 0.

(B)   Notele contabile la data platii facturii:

4426 = 4428   7.60 lei (se evidentiaza doar tva-ul ramas de dedus conform prorata de 40%)

Atentie: acum, pe decontul de tva 300 aferent lunii in care s-a facut plata facturii, trebuie sa avem urmatoarele chestii:

1.      In casuta de pro rata de deducere – avem 40;

2.      Dupa efectuarea acestei inregistrari, pe randul 24 avem 40 lei – 7.60 lei si, concomitent, pe randurie 31 si 32 trebuie sa avem 7.60 lei.

Rezulta Codificare la data platii facturii:

4426 > Debit Amount 7.60; Tax Type 300; Tax Code 361101; Tax Amount 0;

4428 > Credit Amount 7.60; Tax Type 300; Tax Code 361301; Tax Amount 0.

Pentru a vedea CODURILE SAF-T in cazul prestarilor intracomunitare de servicii UE si NON UE sau pe cele pentru achizitii de bunuri si servicii UE si NON UE, click pe ACEST ARTICOL>>

de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!