Decont TVA 2026 (Formularul 300): studii de caz si situatii practice de completare dupa modificarile OPANAF 174/2026

Formularul 300 — Decontul de TVA — a fost modificat din nou in 2026, prin Ordinul ANAF nr. 174/2026. Schimbarea vine ca urmare a modificarilor de cote TVA introduse prin Legea nr. 141/2025, noul formular eliminand randurile specifice cotelor vechi. Totusi, tranzactiile realizate cu cotele vechi — avansuri, regularizari, stornari — continua sa genereze intrebari practice in randul contabililor.

Vom prezenta in acest articol care sunt modificarile formularului si cum se completeaza corect in trei situatii frecvente: stornarea avansurilor facturate cu cota de 9% sau 19%, corectarea unor sume declarate eronat intr-un decont anterior si completarea D300 de catre firmele cu TVA la incasare care au operatiuni cu cota de 19% .Raspunsurile sunt oferite de specialistii portalcontabilitate.ro.

Cuprins

Ce s-a modificat in Formularul 300 si de ce Termene de depunere a Decontului de TVA in 2026 Ce NU se inscrie in Decontul de TVA - reguli esentiale Studiu de caz 1 - Stornare avansuri cu cota de 9% si 19%. Completare D300 Studiu de caz 2- Corectare sume in D300 Studiu de caz 3- Completare D300 in cazul aplicarii sistemului TVA la incasare

Ce s-a modificat in Formularul 300 si de ce

Formularul 300 a fost modificat deoarece, incepand cu prima perioada fiscala a anului 2026, nu mai este necesara pastrarea randurilor specifice cotelor vechi de TVA. Prin Legea 141/2025, incepand cu data de 1 august 2025, cota standard de TVA a fost majorata de la 19% la 21%, iar cotele reduse au crescut de la 5% sau 9% la 11%.

Modelul anterior al formularului, aprobat prin Ordinul nr. 2131/2025, prevedea atat randuri specifice cotelor aplicate pana in iulie 2025 (19%, 9% si 5%), cat si randuri pentru noile cote (21%, 11% si 9% pentru livrarile de locuinte care indeplinesc conditii speciale), tocmai pentru a permite declararea corecta de catre contribuabilii cu perioada fiscala trimestriala, semestriala sau anuala.

Odata cu trecerea la 2026, cotele vechi dispar din structura principala a formularului, iar operatiunile istorice legate de acestea se raporteaza prin randurile de regularizare.

O exceptie importanta ramane in vigoare: pentru locuintele noi cumparate de persoane fizice exista dispozitii tranzitorii potrivit carora se aplica vechea cota redusa de 9% pana la 31 iulie 2026, daca sunt indeplinite conditiile expres prevazute de lege — respectiv contractele semnate cu promisiunea de cumparare platita pana la data de 1 august 2025.

Termene de depunere a Decontului de TVA in 2026

Formularul 300 se depune la organul fiscal competent astfel:

lunar, pana pe 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se depune decontul;
trimestrial, pana pe 25 inclusiv a primei luni din trimestrul urmator;
semestrial, pana pe 25 inclusiv a primei luni din semestrul urmator;
anual, pana pe 25 ianuarie inclusiv a anului urmator.

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Cartea neagra a controlului fiscal 2026

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2026

Vezi AICI detalii

O regula speciala se aplica pentru decontul cu termen la 25 decembrie — acesta se depune pana cel tarziu la 21 decembrie.

Ce NU se inscrie in Decontul de TVA - reguli esentiale

Exista categorii de TVA care NU se includ in formularul 300. Acestea sunt:

TVA din facturile de executare silita emise de persoanele abilitate prin lege sa efectueze vanzarea bunurilor supuse executarii silite;
TVA cumulata de plata pentru care a fost aprobata o inlesnire la plata;
TVA cumulata de plata cu care organul fiscal s-a inscris la masa credala;
soldul sumei negative de TVA inscris in decontul aferent perioadei fiscale anterioare datei deschiderii procedurii insolventei.

Fii la curent cu TOATE modificarile fiscale !!!! Inscrie-te la Conferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate!!! - 3 ore de Legislatie explicata + Intrebari si Raspunsuri. Click AICI>>>

Studiu de caz 1 - Stornare avansuri cu cota de 9% si 19%. Completare D300

Intrebare:
Avand in vedere noul decont de tva in care nu mai sunt prevazute randurile aferente cotelor de 9% si 19%, in cazul in care se storneaza un avans aferent cotei de 9 respectiv 19, unde se completeaza in decont suma aferenta acestei tranzactii? Mentionez ca in cazul avansurilor pentru imobilizari corporale sau etape de lucrari, dupa factura de storno avans, factura finala pentru echipament sau serviciu a fost emisa cu cota actuala de tva.

Solutie FISCAL- CONTABILA valabila la data de 25 Feb 2026

Potrivit Ordinului 174/2026 pentru aprobarea modelului si continutului formularului D300, la randul 16 regularizari taxa colectata se evidentiaza sumele rezultate din corectarea informatiilor de la randurile 9, 10, 11, si 12 din deconturile anterioare, ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 287 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 282 alin. (9) si (10), dupa caz, din Codul fiscal, dar care au fost generate de operatiuni pentru care cota de taxa pe valoarea adaugata aplicata a fost de 24%, 20%, 19%, 9% sau 5%, operatiuni pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, dar pentru care se aplica cota de 24%, 20%, 19%, 9% sau 5%, sumele rezultate din regularizarile prevazute de art. 291 alin. (6) din Codul fiscal datorate modificarii cotelor de TVA, precum si orice alte sume rezultate din regularizarile prevazute de legislatia in vigoare datorate unor evenimente, cu exceptia celor prevazute la art. 287 din Codul fiscal, care determina modificarea datelor declarate initial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operatiunii in perioada in care intervine exigibilitatea.

Conform art. 291 alin. (6) din Codul fiscal, in cazul schimbarii cotei de TVA se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2), precum si in situatia prevazuta la alin. (5).

Prin urmare, facturile de storno aferente avansurilor initial facturate cu cota de 9% sau 19% se inscriu in decontul de TVA la randul 16 Regularizari taxa colectata.

Studiu de caz 2- Corectare sume in D300

Intrebare:
Am depus declaratia D300 aferenta lunii ianuarie 2026 eronat, unde totalul de la randul 30 trebuia preluat la randul 31, respectiv randul 35.

Datorita faptului ca nu am preluat suma corect, am declarat TVA de plata mai mare. Voi face plata conform declaratiei, randul 40, respectiv 44, din declaratia lunii ianuarie, dar va rog sa-mi comunicati opinia dumneavoastra despre cum pot face corectia acestei declaratii pentru sumele de recuperat.

Solutie FISCAL- CONTABILA valabila la data de 24 Feb 2026

Puteti face corectia prin decontul urmator, mentionand suma nededusa in decontul lunii ianuarie la randul de regularizari, nr. 33.

Baza legala este art. 301, alin 2 din Codul fiscal

2) In situatia in care nu sunt indeplinite conditiile si formalitatile de exercitare a dreptului de deducere in perioada fiscala de declarare sau in cazul in care nu s-au primit documentele de justificare a taxei prevazute la art. 299, persoana impozabila isi poate exercita dreptul de deducere prin decontul perioadei fiscale in care sunt indeplinite aceste conditii si formalitati sau printr-un decont ulterior, dar in cadrul termenului de prescriptie prevazut in Codul de procedura fiscala, inclusiv in cazul anularii rezervei verificarii ulterioare ca urmare a inspectiei fiscale.

De asemenea conform OPANAF 174/2026

Randul 33 - se evidentiaza sumele rezultate din corectarea taxei deduse, conform art. 297 si 298 din Codul fiscal, in cazul persoanelor care efectueaza numai operatiuni cu drept de deducere, sau art. 298 si 300 din Codul fiscal, in cazul persoanelor impozabile cu regim mixt, aferenta operatiunilor inscrise la randurile 24, 25, 26 si 27 din deconturile anterioare, ajustarile prevazute la art. 287 din Codul fiscal, a caror exigibilitate este ulterioara datei de 1 ianuarie 2017, dar care au fost generate de operatiuni pentru care cota de taxa pe valoarea adaugata aplicata a fost de 24%, 20%, 19%, 9% sau 5%, potrivit dispozitiilor art. 282 alin. (9) si (10), dupa caz, din Codul fiscal, operatiuni pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, dar pentru care se aplica cota de 24%, 20%, 19%, 9% sau 5%, sumele rezultate din regularizarile prevazute de art. 291 alin. (6) din Codul fiscal datorate modificarii cotelor de TVA, precum si orice alte sume rezultate din regularizarile prevazute de legislatia in vigoare datorate unor evenimente, cu exceptia celor prevazute la art. 287 si 3151 din Codul fiscal, care determina modificarea datelor declarate initial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operatiunii in perioada in care intervine exigibilitatea.

Deci suma nedeclarata in luna ianuarie 2026 poate fi declarata in luna februarie 2026.

Studiu de caz 3- Completare D300 in cazul aplicarii sistemului TVA la incasare

Intrebare:
Suntem o societate cu tva la incasare, iar in luna Ianuarie 2026 am avut TVA colectat aferent prestarilor de servicii atat in cota de 21% dar si de 19%. As dori sa sctiu cum se inregistreaza corect in decontul de tva cota de 19% deoarece softul de contabilitate nu preia corect aceste sume.

Solutie FISCAL- CONTABILA valabila la data de 25 Feb 2026

Declaratia 300 (Decontul de TVA) a fost modificata prin Ordinul 174/2026, ca urmare a schimbarilor legislative aduse de Legea nr. 141/2025 privind cotele de TVA. Noul formular se utilizeaza incepand cu declararea obligatiilor fiscale aferente lunii ianuarie 2026.

Apreciez ca TVA devenit exigibil in luna ianuarie 2026 se declara la randul 16 din Formularul 300, aferent operatiunilor pentru care exigibilitatea intervine in perioada de raportare curenta, dar care provin din tranzactii realizate anterior si taxate cu cotele de TVA aplicabile la acel moment (24%, 20%, 19%, 9%, 5%).

Randul 16 - se evidentiaza sumele rezultate din corectarea informatiilor de la randurile 9, 10, 11, si 12 din deconturile anterioare, ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 287 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 282 alin. (9) si (10), dupa caz, din Codul fiscal, dar care au fost generate de operatiuni pentru care cota de taxa pe valoarea adaugata aplicata a fost de 24%, 20%, 19%, 9% sau 5%, operatiuni pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, dar pentru care se aplica cota de 24%, 20%, 19%, 9% sau 5%, sumele rezultate din regularizarile prevazute de art. 291 alin. (6) din Codul fiscal datorate modificarii cotelor de TVA, precum si orice alte sume rezultate din regularizarile prevazute de legislatia in vigoare datorate unor evenimente, cu exceptia celor prevazute la art. 287 din Codul fiscal, care determina modificarea datelor declarate initial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operatiunii in perioada in care intervine exigibilitatea.

Decont TVA 2026 (Formularul 300): studii de caz si situatii practice de completare dupa modificarile OPANAF 174/2026

Ce s-a modificat in Formularul 300 si de ce

Termene de depunere a Decontului de TVA in 2026

Ce NU se inscrie in Decontul de TVA - reguli esentiale

Studiu de caz 1 - Stornare avansuri cu cota de 9% si 19%. Completare D300

Studiu de caz 2- Corectare sume in D300

Studiu de caz 3- Completare D300 in cazul aplicarii sistemului TVA la incasare

Club Contabilitate