Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Sistemul TVA la incasare aplicat intre persoane afiliate e analizat in randurile de mai jos pornind de la cazul in care o persoana fizica XY este administrator la societatile A si B si asociat unic la societatea A si actionar cu detinere de 11% la societatea B. Societatea A aplica TVA la incasare, societatea B, nu. A emite factura pentru B. Vom vedea daca se aplica TVA la incasare pentru factura emisa.
Iata raspunsul specialistului:
Din punctul de vedere al TVA, aplicarea sistemului "TVA la incasare" intre persoane afiliate, are ca temei legal art. 282 alin. (6) din Codul fiscal:
282 Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
(6) Persoanele impozabile care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare aplica sistemul respectiv numai pentru operatiuni pentru care locul livrarii, conform prevederilor art. 275 , sau locul prestarii, conform prevederilor art. 278 , se considera a fi in Romania, dar nu aplica sistemul respectiv pentru urmatoarele operatiuni care intra sub incidenta regulilor generale privind exigibilitatea TVA:
.............
d) livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 alin. (1) pct. 26."
La pct. 26 alin. (14) din Normele metodologice, se prevede ca:

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Corespondenta detaliata a conturilor

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
"(14) In sensul art. 282 alin. (6) lit. d) din Codul fiscal, se exclud de la aplicarea sistemului TVA la incasare livrarile de bunuri/prestarile de servicii daca, la momentul emiterii facturii sau, dupa caz, la data termenului-limita prevazut de lege pentru emiterea facturii in situatia in care factura nu a fost emisa in termenul prevazut de lege, beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 pct. 26 din Codul fiscal."
La art. 7 pct. 26 avem definitia persoanelor afiliate:
26. persoane afiliate - o persoana este afiliata daca relatia ei cu alta persoana este definita de cel putin unul dintre urmatoarele cazuri:
a) o persoana fizica este afiliata cu alta persoana fizica daca acestea sunt sot/sotie sau rude pana la gradul al III-lea inclusiv;
b) o persoana fizica este afiliata cu o persoana juridica daca persoana fizica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot ale unei persoane juridice ori daca controleaza in mod efectiv persoana juridica;
c) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin aceasta detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza in mod efectiv acea persoana juridica;
d) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca o persoana detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza in mod efectiv acea persoana juridica.
intre persoane afiliate, pretul la care se transfera bunurile corporale sau necorporale ori se presteaza servicii reprezinta pret de transfer;"
In contextul sistemului de "TVA la incasare", exigibilitatea (colectarea) TVA apare astfel:
a) pentru societatile care nu sunt in sistem (care nu aplica TVA la incasare) - colectarea TVA se face la emiterea facturii, indiferent de statutul beneficiarului (in sistem, in afara sistemului sau persoana afiliata);
b) pentru societatile care aplica sistemul TVA la incasare - colectarea TVA se amana pana la incasarea facturii (deci, nu se colecteaza la emitere), indiferent de statutul beneficiarului (aplica sau nu aplica TVA la incasare).
Daca beneficiarul este o persoana afiliata, atunci colectarea TVA se face la emiterea facturii si nu se amana pana la incasarea acesteia.
In concluzie, In cazul in care societatea A aplica sistemul de TVA la incasare si emite o factura catre o alta societate B care este afiliata cu societatea A, avand in vedere ca au acelasi administrator, exigibilitatea TVA, intervine la data emiterii facturii de catre societatea A.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
TVA-ul la incasare sau o metoda prin care nu ne plictisimDocumentar fiscal: Ajustarea bazei de impozitare. Operatiuni efectuate inaintea anularii codului de TVACalendar declaratii octombrie 2014: Care sunt obligatiile declarative si de plata?ANAF a emis un proiect privind declararea livrarilor si achizitilorANAF: In atentia celor care depun formularul 394Ultimele articole
Inregistrarea in scopuri de TVA LA INCASARE. Completare D700Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiDeclaratia 700 in 2022. Cine are obligatia depunerii si cum se transmite formularulDeducerea sumei TVA dintr-un bon fiscal. Este obligatorie solicitarea facturii?Elementele obligatorii ale facturii in 2022Articole similare
Constructie imobil in vedere vanzarii catre asociat. Cum tratam cota redusa de TVA?Documentar fiscal: Tot ce trebuie sa stim despre provizioane si rezerveCum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o PERSOANA AFILIATA. Vanzare supusa regimului de taxare inversaGrup fiscal unic. TVA la incasareTitlul II Captitolul II partea a II-aUltimele articole
Creante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?Persoane afiliate. Care sunt criteriile pentru determinarea relatiilor de afiliereDeclaratia 394. Regim TVA si tranzactii intre persoane juridice afiliateConditii de intocmire a dosarului preturilor de transfer. Raporturi de afiliere intre persoane fizice si juridiceANAF modifica Declaratia 394, ca masura de prevenire si combatere a evaziunii fiscaleArticole similare
Emitere FACTURA avans. Regim TVAMicrointreprindere. Achizitii intracomunitare. Regim TVADepasire plafon scutire TVA. Deducere TVA anteriorTitlul VI Capitolul IFACTURAre avans. Se pot emite fara sa se incaseze avansul la momentul emiterii?Ultimele articole
Legea 135/2022: Taxele salariale reduse pentru firme NU se vor aplica in cazul veniturilor care depasesc suma de 30.000 leiExemple de MONOGRAFII contabile pentru veniturile agentiilor de turismProcedura de inregistrare si utilizare E-FACTURA pentru firmele care comercializeaza confectii textile cu ridicata si cu amanuntulProtejati-va eficient impotriva sanctiunilor INJUSTE dispuse de ANAF! Hotarari CJUE si ICCJ care sunt in avantajul dumneavoastraE-FACTURA: Cum pot fi corectate facturile electronice?Articole similare
Incep controalele Fiscului! Sunt vizate companiile nerezidente si firmele romanesti care fac tranzactii cu acesteaRaportare ANAF prin Declaratia 394, in cazul incasarii prin bon fiscal cu emitere de factura.Studiu de caz: Declarare valoare facturi de ajustare clienti cu procedura de faliment inchisaRegim TVA aplicat unor cursuri desfasurate intr-un stat membru UEMajorarea plafonului TVA la 220.000 lei. Efecte asupra firmelorUltimele articole
Declaratia Unica 2022: Completarea formularului privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice pentru veniturile din activitati comercialeCum se calculeaza TVA: pretul cu TVA, calcul pret fara TVA si TVA din pretul afisat (suma)Luni, 30 mai 2022, termen limita pentru depunerea Formularului 394Persoanele fizice care realizeaza venituri din chirii trebuie sa depuna Declaratia Unica pana pe 25 mai 2022Inregistrarea in scopuri de TVA la incasare. Completare D700Articole similare
Declaratia 394 depusa trimestrial. Cum se declara tranzactiile cu partile afiliate in urma ultimelor modificari legislativeOpinia consultantului: Baza de impozitare a TVA pentru operatiuni efectuate cu PERSOANE AFILIATEVanzare sub cost de achizitie. Ce documente intocmim pentru justificare?Declaratia 394. Regim TVA si tranzactii intre persoane juridice afiliateFormularul 394. Ce casute se bifeaza daca tranzactiile cu persoanele afiliate au fost declarate in D390 recapitulativa?Ultimele articole
Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiDepunerea dosarului preturilor de transfer pentru anul 2021 trebuie facuta pana pe 25 iunie. Ce sanctiuni se aplica in caz contrarPERSOANE AFILIATE. Care sunt criteriile pentru determinarea relatiilor de afiliereLivrari intracomunitare de bunuri. Documente pentru justificarea aplicarii regimului de scutire TVACum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversa
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"Modificari TVA aparute in 2022. Top 6 Studii de caz"