Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Sistemul TVA la incasare aplicat intre persoane afiliate e analizat in randurile de mai jos pornind de la cazul in care o persoana fizica XY este administrator la societatile A si B si asociat unic la societatea A si actionar cu detinere de 11% la societatea B. Societatea A aplica TVA la incasare, societatea B, nu. A emite factura pentru B. Vom vedea daca se aplica TVA la incasare pentru factura emisa.
Iata raspunsul specialistului:
Din punctul de vedere al TVA, aplicarea sistemului "TVA la incasare" intre persoane afiliate, are ca temei legal art. 282 alin. (6) din Codul fiscal:
282 Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
(6) Persoanele impozabile care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare aplica sistemul respectiv numai pentru operatiuni pentru care locul livrarii, conform prevederilor art. 275 , sau locul prestarii, conform prevederilor art. 278 , se considera a fi in Romania, dar nu aplica sistemul respectiv pentru urmatoarele operatiuni care intra sub incidenta regulilor generale privind exigibilitatea TVA:
.............
d) livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 alin. (1) pct. 26."
La pct. 26 alin. (14) din Normele metodologice, se prevede ca:

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Manual de politici contabile - Stick USB

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
"(14) In sensul art. 282 alin. (6) lit. d) din Codul fiscal, se exclud de la aplicarea sistemului TVA la incasare livrarile de bunuri/prestarile de servicii daca, la momentul emiterii facturii sau, dupa caz, la data termenului-limita prevazut de lege pentru emiterea facturii in situatia in care factura nu a fost emisa in termenul prevazut de lege, beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 pct. 26 din Codul fiscal."
La art. 7 pct. 26 avem definitia persoanelor afiliate:
26. persoane afiliate - o persoana este afiliata daca relatia ei cu alta persoana este definita de cel putin unul dintre urmatoarele cazuri:
a) o persoana fizica este afiliata cu alta persoana fizica daca acestea sunt sot/sotie sau rude pana la gradul al III-lea inclusiv;
b) o persoana fizica este afiliata cu o persoana juridica daca persoana fizica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot ale unei persoane juridice ori daca controleaza in mod efectiv persoana juridica;
c) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin aceasta detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza in mod efectiv acea persoana juridica;
d) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca o persoana detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza in mod efectiv acea persoana juridica.
intre persoane afiliate, pretul la care se transfera bunurile corporale sau necorporale ori se presteaza servicii reprezinta pret de transfer;"
In contextul sistemului de "TVA la incasare", exigibilitatea (colectarea) TVA apare astfel:
a) pentru societatile care nu sunt in sistem (care nu aplica TVA la incasare) - colectarea TVA se face la emiterea facturii, indiferent de statutul beneficiarului (in sistem, in afara sistemului sau persoana afiliata);
b) pentru societatile care aplica sistemul TVA la incasare - colectarea TVA se amana pana la incasarea facturii (deci, nu se colecteaza la emitere), indiferent de statutul beneficiarului (aplica sau nu aplica TVA la incasare).
Daca beneficiarul este o persoana afiliata, atunci colectarea TVA se face la emiterea facturii si nu se amana pana la incasarea acesteia.
In concluzie, In cazul in care societatea A aplica sistemul de TVA la incasare si emite o factura catre o alta societate B care este afiliata cu societatea A, avand in vedere ca au acelasi administrator, exigibilitatea TVA, intervine la data emiterii facturii de catre societatea A.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Conditii pentru a forma un grup fiscal. Tratament TVAOpinia specialistului: UE permite plata TVA doar la incasarea facturii!MFP a prezentat situatia bugetului actualLivrarile si achizitiile nationale: Prevederi noi pentru 2013Dreptul de deducere la aplicarea TVA LA INCASARE. ExceptiiUltimele articole
RO e-TVA: De ce NU este bine sa ignorati Notificarile de conformare de la 1 iulie 2025Coduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA LA INCASARETVA LA INCASARE. Cum se face intrarea si iesirea din sistem in 2025TVA LA INCASARE 2025. Spete utile cu privire la aplicarea TVA LA INCASARENeclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileArticole similare
Clienti incerti si recuperare TVA. Cum procedam?Vanzarea terenurilor construibile catre persoane afiliate la valoarea contabilaAtentie! De la 1 ianuarie 2014 sistemul TVA la incasare e OPTIONALConstructie imobil in vedere vanzarii catre asociat. Cum tratam cota redusa de TVA?Norme codul fiscal 2008 Titlul IUltimele articole
Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAGuvernul introduce impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare. Cum se va calcula acestaCreante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?Persoane afiliate. Care sunt criteriile pentru determinarea relatiilor de afiliereCum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o PERSOANA AFILIATA. Vanzare supusa regimului de taxare inversaArticole similare
Redobandirea codului de TVA. Model monografie contabilaContract de mandat. Recuperare creanta. Ce inregistrari contabile se fac?Emitere FACTURA prestari servicii in luna iulie: cota TVA 19 sau 24%?VIDEO: Livrare intracomunitara de bunuriCare sunt efectele fiscale si contabile la anularea din oficiu a codului de inregistrare TVA?Ultimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareFACTURA pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareTaxa de timbru verde: Ce este, cine o plateste si cum se aplicaLista documentelor necesare inrolarii in SPV a persoanelor juridiceTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiArticole similare
Protocol. Cum deducem cheltuiala si TVA la PFA?Regim fiscal TVA pentru operatiuni neimpozabile in RomaniaCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru zilele de 30 si 31 maiDeclarare TVA in facturile intracomunitare. MONOGRAFIE contabilaCum se va modifica de la 1 ianuarie 2018 Codul fiscal?Ultimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Sinteza modificari si completari ale Codului de Procedura FiscalaVanzare imobil catre parti afiliate. Care vor fi implicatiile fiscale?Titlul II Capitolul II - partea IFirme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaConstructie imobil in vedere vanzarii catre asociat. Cum tratam cota redusa de TVA?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorModificari IMPORTANTE aduse impozitului pe profit, suplimentar si pe veniturile microCriterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru PERSOANE AFILIATETaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"