Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
 
	
	
		Sistemul TVA la incasare aplicat intre persoane afiliate e analizat in randurile de mai jos pornind de la cazul in care o persoana fizica XY este administrator la societatile A si B si asociat unic la societatea A si actionar cu detinere de 11% la societatea B. Societatea A aplica TVA la incasare, societatea B, nu. A emite factura pentru B. Vom vedea daca se aplica TVA la incasare pentru factura emisa.
Iata raspunsul specialistului:
Din punctul de vedere al TVA, aplicarea sistemului "TVA la incasare" intre persoane afiliate, are ca temei legal art. 282 alin. (6) din Codul fiscal:
282 Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
(6) Persoanele impozabile care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare aplica sistemul respectiv numai pentru operatiuni pentru care locul livrarii, conform prevederilor art. 275 , sau locul prestarii, conform prevederilor art. 278 , se considera a fi in Romania, dar nu aplica sistemul respectiv pentru urmatoarele operatiuni care intra sub incidenta regulilor generale privind exigibilitatea TVA:
.............
d) livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 alin. (1) pct. 26."
La pct. 26 alin. (14) din Normele metodologice, se prevede ca:
 
					Registrul de Evidenta Fiscala PFA
 
					Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita
 
					Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
"(14) In sensul art. 282 alin. (6) lit. d) din Codul fiscal, se exclud de la aplicarea sistemului TVA la incasare livrarile de bunuri/prestarile de servicii daca, la momentul emiterii facturii sau, dupa caz, la data termenului-limita prevazut de lege pentru emiterea facturii in situatia in care factura nu a fost emisa in termenul prevazut de lege, beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 pct. 26 din Codul fiscal."
La art. 7 pct. 26 avem definitia persoanelor afiliate:
26. persoane afiliate - o persoana este afiliata daca relatia ei cu alta persoana este definita de cel putin unul dintre urmatoarele cazuri:
a) o persoana fizica este afiliata cu alta persoana fizica daca acestea sunt sot/sotie sau rude pana la gradul al III-lea inclusiv;
b) o persoana fizica este afiliata cu o persoana juridica daca persoana fizica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot ale unei persoane juridice ori daca controleaza in mod efectiv persoana juridica;
c) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin aceasta detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza in mod efectiv acea persoana juridica;
d) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca o persoana detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza in mod efectiv acea persoana juridica.
intre persoane afiliate, pretul la care se transfera bunurile corporale sau necorporale ori se presteaza servicii reprezinta pret de transfer;"
In contextul sistemului de "TVA la incasare", exigibilitatea (colectarea) TVA apare astfel:
a) pentru societatile care nu sunt in sistem (care nu aplica TVA la incasare) - colectarea TVA se face la emiterea facturii, indiferent de statutul beneficiarului (in sistem, in afara sistemului sau persoana afiliata);
b) pentru societatile care aplica sistemul TVA la incasare - colectarea TVA se amana pana la incasarea facturii (deci, nu se colecteaza la emitere), indiferent de statutul beneficiarului (aplica sau nu aplica TVA la incasare).
Daca beneficiarul este o persoana afiliata, atunci colectarea TVA se face la emiterea facturii si nu se amana pana la incasarea acesteia.
In concluzie, In cazul in care societatea A aplica sistemul de TVA la incasare si emite o factura catre o alta societate B care este afiliata cu societatea A, avand in vedere ca au acelasi administrator, exigibilitatea TVA, intervine la data emiterii facturii de catre societatea A.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar
 de Redactia Infotva
 de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
TVA colectat. Aspecte esentiale privind Declaratia 311Cand se deduce TVA pentru o factura, daca plata a fost facuta cu card avantaj in 15 rate?Ajustare TVA ca urmare a iesirii din evidenta platitorilor de TVA. Cum procedam?Ce implica optiunea pentru aplicarea sistemului TVA LA INCASARE?Sistemul TVA LA INCASARE: Raportarea cu intarziere a facturii de achizitie. Ce solutii avem?Ultimele articole
TVA LA INCASARE ANAF. Cine si in ce conditii poate aplica sistemulDeclaratia 394. Formularul aferent lunii august 2025 NU este inca disponibile-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare poate fi structurat in 3 partiTVA LA INCASARE. Cum sa procedeze firmele care au cod TVA anulat prin optiunee-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVAArticole similare
Transfer teren construibil catre asociat. Care este tratamentul TVA la lichidarea societatii?Creante neincasate. Clientul declarat inactiv. Cum isi poate recupera societatea banii?Cum se aplica sistemul de TVA la incasare intre persoane afiliate?ANAF modifica Declaratia 394, ca masura de prevenire si combatere a evaziunii fiscaleCesiune contract de leasing sau vanzare mijloc fix catre o persoana fizica. Implicatii fiscaleUltimele articole
Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAGuvernul introduce impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare. Cum se va calcula acestaCreante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?Persoane afiliate. Care sunt criteriile pentru determinarea relatiilor de afiliereCum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o PERSOANA AFILIATA. Vanzare supusa regimului de taxare inversaArticole similare
Anularea inregistrarii in scopuri de TVA pentru aplicarea regimului de scutire | Data valabilitatii anulariiCodul fiscal 2008 - Capitolul IV. Sistemul de supraveghere a importurilor de alcool de distilate si de bauturi spirtoase in vrac - art. 235-236Impozitarea TVA pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tariiClient radiat de la O.N.R.C. Ce tratament fiscal se aplica in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit?Studiu de caz: Deducerea TVA in cazul facturilor trimise electronicUltimele articole
Drepturile de autor si PFA in 2025. Trebuie sau nu sa emiti FACTURAPlatitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAe-FACTURA in 2025: Mai este obligatorie existenta facturii tiparite pe hartie?Cota TVA modificata de la 1 august 2025. EXEMPLU pentru regularizarea avansurilorFACTURA avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Articole similare
Incasare avans. Cum facem inregistrarea facturii?Cum facem specificarea diferentele in cazul transportului de marfa catre clienti?Sedinta CGMB: Proiect pentru rectificarea bugetara – inca 10 milioane de lei pentru Catedrala Mantuirii NeamuluiStudiu de caz: Refacturarea TVA in cazul unei societati civileNoua procedura de primire a cererilor de rambursare a TVAUltimele articole
Registrul contribuabililor inactivi ANAF: ce este, cum se ajunge pe lista si ce consecinte sunte-TVA. ATENTIE maxima la Decontul precompletat TVA primit de la ANAF! Este acesta o creanta fiscala?Venituri sub plafonul de TVA. 2 conditii pentru a iesi din evidenta TVA in 2025Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAFArticole similare
Codul Fiscal 2010 TITLUL I - Capitolul IV - Reguli de aplicare generalaTranzactii cu PERSOANE AFILIATE. Ce obligatii avem privind dosarul preturilor de transfer?Baza de impozitare a TVA pentru operatiuni efectuate cu PERSOANE AFILIATEDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAConstructie imobil in vedere vanzarii catre asociat. Cum tratam cota redusa de TVA?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorModificari IMPORTANTE aduse impozitului pe profit, suplimentar si pe veniturile microCriterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru PERSOANE AFILIATEFirme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaTaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acesta 
   
		Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"


 
 

 InfoTva.ro
InfoTva.ro


 RSS Flux RSS 2.0
 RSS Flux RSS 2.0 Sitemap XML
 Sitemap XML
