Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom analiza mai jos cazul unei societati care a emis in luna ianuarie doua facturi catre un client pentru aceeasi lucrare. Facturile au fost incasate si acum societatea doreste sa faca storno si sa returneze suma necuvenita pentru dublarea facturii fiscale. Factura initiala a fost emisa cu TVA la incasare, colectarea TVA-ului neexigibil facandu-se la data incasarii. Vom vedea cum se va emite acum factura de storno si care sunt inregistrarile contabile. Nota: Returnarea sumei se va face prin banca.
Solutia consultantului:
Potrivit art. 138 lit. b) din Codul fiscal, baza de impozitare a taxei pe valoare adaugata se reduce in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul anularii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile sau in urma unui arbitraj.
Punctul 20 alin.(1) din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal stabileste ca, in situatiile prevazute la art. 138 din Codul fiscal, in situatiile prevazute la art. 138 din Codul fiscal, furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii isi ajusteaza baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii/prestarii sau dupa facturarea livrarii/prestarii, chiar daca livrarea/prestarea nu a fost efectuata, dar evenimentele prevazute la art. 138 din Codul fiscal intervin ulterior facturarii si inregistrarii taxei in evidentele persoanei impozabile.
In acest scop furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului. Prevederile acestui alineat se aplica si pentru livrari intracomunitare.
Alin. (1 indice 1) stabileste ca, in cazul in care persoanele obligate la aplicarea sistemului TVA la incasare se afla in situatiile prevazute la alin. (1), se aplica prevederile art. 134 indice 2 alin. (10) si (11) din Codul fiscal. In acest scop furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus, cand baza de impozitare se reduce, ori, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului, indiferent daca taxa aferenta este sau nu exigibila.
Potrivit art. 134 indice 2 alin. (10) si (11), in situatia livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru se aplica sistemul TVA la incasare, in cazul evenimentelor mentionate la art. 138, regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente, dar pentru stabilirea exigibilitatii taxei se aplica urmatoarele prevederi:

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

TVA 2025 Noile cote si efectele in practica
a) pentru situatia prevazuta la art. 138 lit. a):
1. In cazul in care operatiunea este anulata total inainte de livrare/prestare, exigibilitatea taxei intervine la data anularii operatiunii, pentru contravaloarea pentru care a intervenit exigibilitatea taxei. Pentru contravaloarea pentru care nu a intervenit exigibilitatea taxei se opereaza anularea taxei neexigibile aferente;
2. In cazul in care operatiunea este anulata partial inainte de livrare/prestare, se opereaza reducerea taxei neexigibile aferente contravalorii pentru care nu a intervenit exigibilitatea taxei, iar in situatia in care cuantumul taxei aferente anularii depaseste taxa neexigibila, pentru diferenta exigibilitatea taxei intervine la data anularii operatiunii;
b) pentru situatia prevazuta la art. 138 lit. b) se aplica corespunzator prevederile lit. a);
c) pentru situatia prevazuta la art. 138 lit. c) se aplica corespunzator prevederile lit. a) pct. 2;
d) pentru situatia prevazuta la art. 138 lit. d) se opereaza anularea taxei neexigibile aferente;
e) pentru situatia prevazuta la art. 138 lit. e) se aplica corespunzator prevederile lit. a).
In situatia livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru se aplica sistemul TVA la incasare, daca evenimentele mentionate la art. 138 intervin dupa cea de-a 90-a zi de la data emiterii facturii sau, dupa caz, de la data termenului-limita pentru emiterea acesteia, taxa este exigibila la data la care intervine evenimentul.
In cazul prezentat, exigibilitatea TVA intervine la data refuzului privind cantitatea serviciilor prestate, intrucat pentru serviciile facturate a intervenit exigibilitatea taxei (au fost incasate).
Ca atare, se va reduce baza de impozitare a TVA colectata (contul 4427).
In conformitate cu prevederile art. 155 alin. (19) lit. p) din Codul fiscal, in cazul in care exigibilitatea TVA intervine la data incasarii contravalorii integrale sau partiale a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, factura trebuie sa contina mentiunea «TVA la incasare». De aceea, apreciem ca, factura emisa pentru evenimentele mentionate la art. 138 in cazul carora exigibilitatea TVA nu intervine la data incasarii contravalorii integrale sau partiale a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii factura nu trebuie sa contina mentiunea "TVA la incasare".

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Studiu de caz: Reguli de functionare ale unei tombole si prevederi legaleCum deducem TVA-ul aferent unor achizitii bunuri din fonduri nerambursabile?Exceptii de la deductibilitatea TVA pentru achizitia de vehicule rutiere motorizateCompletare decont TVA. La ce sa fim atenti!Consiliul Uniunii Europene propune un nou prag peste care firmele sunt obligate sa plateasca TVAUltimele articole
Transport marfa. Cota TVA in SEPTEMBRIE 2025 pentru serviciile aferente lunii IULIECe trebuie sa stiti despre deductibilitatea TVA la cheltuielile pentru teambuildingPlafon TVA de 395.000 lei. Firmele pot solicita iesirea de la TVA daca NU depasesc plafonul?Terenuri de vanzare. Regimul TVA se schimba atunci cand cumparatorul este firma sau persoana fizica?Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareArticole similare
Aplicarea sistemului TVA la incasare intre persoane afiliate. Ce ne sfatuieste specialistulStudiu de caz: Import de bunuriStudiu de caz: Bonurile fiscaleEmitere facturi catre ONG-uri si obligativitatea utilizarii sistemului E-FACTURATVA aferent unei plati partiale. Cum calculam?Ultimele articole
Transport marfa. Cota TVA in SEPTEMBRIE 2025 pentru serviciile aferente lunii IULIEPlafon TVA de 395.000 lei. Firmele pot solicita iesirea de la TVA daca NU depasesc plafonul?Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVAFACTURA storno. TVA de 19% sau de 21% in cazul facturilor de storno avans pentru chirii?e-FACTURA ramane OBLIGATORIE chiar si pentru facturile simplificate emise de firme scutite de TVAArticole similare
Studiu de caz: Regimul de deducere TVA in cazul unui leasing financiarFirma nou infiintata. Deducere TVAPFA cu norma de venit si angajat la alta societate. Cum i se calculeaza CAS si CASS?Reluarea rambursarilor de plati pentru proiectele finantate din instrumentele structuraleNeinregistrarea bunurilor la stocuri, ci la imobilizari. Cum facem corectia operatiunilor?Ultimele articole
Consum de energie electrica si gaze. Cota TVA pentru facturile emise DUPA 1 august 2025SAF-T, obligatoriu de la 1 ianuarie 2025 pentru contribuabilii mici. Ce perioada de gratie se aplicaObligativitate SAF-T de la 1 ianuarie 2025. Va mai exista perioada de gratie de la sanctiuni?SAF-T: Societatile pot fi amendate pentru depunerea repetata a D406 in perioada de gratie?E-Factura: Care este modalitatea prin care poate fi corectata o factura incarcata in SPVArticole similare
Stornare factura externa. Cum corectam eroarea contabila?Livrare marfuri cu aviz in conditiile schimbarii cotei de TVA. Cum arata monografia contabila?Vicii de calitate pe care le constata la produsele facturateAchizitie intracomunitara. Cum procedam la lipsa receptie si emiterea facturii?Factura. Cum declaram in D 300 si D 390?Ultimele articole
Factura STORNO. TVA de 19% sau de 21% in cazul facturilor de STORNO avans pentru chirii?Declaratia 394. Formularul aferent lunii august 2025 NU este inca disponibilConsum de energie electrica si gaze. Cota TVA pentru facturile emise DUPA 1 august 2025Facturi electrice intocmite gresit. Ce cota TVA se aplica pentru facturile STORNOPlafon TVA. Calculare plafon 300.000 lei in cazul facturilor STORNOArticole similare
TVA stabilit suplimentar in urma inspectiei fiscale. Cum procedam?Declarare factura avans. Cum intocmim Declaratia 390?Cosmarul mesterului Manole si al ucenicilor sai cu privire la... lucrarile de constructii-montaj!Studiu de caz: Rezolutiunea in cazul achizitiei unui sediu socialTVA la incasare. Care vor fi inregistrarile contabile si tratamentul TVA?Ultimele articole
Factura storno. TVA de 19% sau de 21% in cazul facturilor de storno avans pentru chirii?Majorare cota TVA din 1 august 2025. Ce trebuie sa stiti despre regularizarea avansurilorMajorare cota TVA. Ce cota se aplica in cazul stornarii unui avans incasat INAINTE de august 2025Majorare cota TVA. Cum sa procedati cu facturile emise INAINTE si incasate DUPA 1 august 2025Plafon TVA. Calculare plafon 300.000 lei in cazul facturilor storno
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"