Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
Vom analiza mai jos cazul unei societati care a emis in luna ianuarie doua facturi catre un client pentru aceeasi lucrare. Facturile au fost incasate si acum societatea doreste sa faca storno si sa returneze suma necuvenita pentru dublarea facturii fiscale. Factura initiala a fost emisa cu TVA la incasare, colectarea TVA-ului neexigibil facandu-se la data incasarii. Vom vedea cum se va emite acum factura de storno si care sunt inregistrarile contabile. Nota: Returnarea sumei se va face prin banca.
Solutia consultantului:
Potrivit art. 138 lit. b) din Codul fiscal, baza de impozitare a taxei pe valoare adaugata se reduce in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul anularii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile sau in urma unui arbitraj.
Punctul 20 alin.(1) din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal stabileste ca, in situatiile prevazute la art. 138 din Codul fiscal, in situatiile prevazute la art. 138 din Codul fiscal, furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii isi ajusteaza baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii/prestarii sau dupa facturarea livrarii/prestarii, chiar daca livrarea/prestarea nu a fost efectuata, dar evenimentele prevazute la art. 138 din Codul fiscal intervin ulterior facturarii si inregistrarii taxei in evidentele persoanei impozabile.
In acest scop furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului. Prevederile acestui alineat se aplica si pentru livrari intracomunitare.
Alin. (1 indice 1) stabileste ca, in cazul in care persoanele obligate la aplicarea sistemului TVA la incasare se afla in situatiile prevazute la alin. (1), se aplica prevederile art. 134 indice 2 alin. (10) si (11) din Codul fiscal. In acest scop furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus, cand baza de impozitare se reduce, ori, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului, indiferent daca taxa aferenta este sau nu exigibila.
Potrivit art. 134 indice 2 alin. (10) si (11), in situatia livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru se aplica sistemul TVA la incasare, in cazul evenimentelor mentionate la art. 138, regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente, dar pentru stabilirea exigibilitatii taxei se aplica urmatoarele prevederi:
a) pentru situatia prevazuta la art. 138 lit. a):
1. In cazul in care operatiunea este anulata total inainte de livrare/prestare, exigibilitatea taxei intervine la data anularii operatiunii, pentru contravaloarea pentru care a intervenit exigibilitatea taxei. Pentru contravaloarea pentru care nu a intervenit exigibilitatea taxei se opereaza anularea taxei neexigibile aferente;
2. In cazul in care operatiunea este anulata partial inainte de livrare/prestare, se opereaza reducerea taxei neexigibile aferente contravalorii pentru care nu a intervenit exigibilitatea taxei, iar in situatia in care cuantumul taxei aferente anularii depaseste taxa neexigibila, pentru diferenta exigibilitatea taxei intervine la data anularii operatiunii;
b) pentru situatia prevazuta la art. 138 lit. b) se aplica corespunzator prevederile lit. a);
c) pentru situatia prevazuta la art. 138 lit. c) se aplica corespunzator prevederile lit. a) pct. 2;
d) pentru situatia prevazuta la art. 138 lit. d) se opereaza anularea taxei neexigibile aferente;
e) pentru situatia prevazuta la art. 138 lit. e) se aplica corespunzator prevederile lit. a).
In situatia livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru se aplica sistemul TVA la incasare, daca evenimentele mentionate la art. 138 intervin dupa cea de-a 90-a zi de la data emiterii facturii sau, dupa caz, de la data termenului-limita pentru emiterea acesteia, taxa este exigibila la data la care intervine evenimentul.
In cazul prezentat, exigibilitatea TVA intervine la data refuzului privind cantitatea serviciilor prestate, intrucat pentru serviciile facturate a intervenit exigibilitatea taxei (au fost incasate).
Ca atare, se va reduce baza de impozitare a TVA colectata (contul 4427).
In conformitate cu prevederile art. 155 alin. (19) lit. p) din Codul fiscal, in cazul in care exigibilitatea TVA intervine la data incasarii contravalorii integrale sau partiale a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, factura trebuie sa contina mentiunea «TVA la incasare». De aceea, apreciem ca, factura emisa pentru evenimentele mentionate la art. 138 in cazul carora exigibilitatea TVA nu intervine la data incasarii contravalorii integrale sau partiale a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii factura nu trebuie sa contina mentiunea "TVA la incasare".
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Factura emisa de doua ori. Cum corectam si cum procedam privind TVA-ul la incasare?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Achizitii servicii cazare pe teritoriul comunitar. Cum declaram operatiunile si ce regim TVA se aplica?Ajustarea (reducerea) TVA colectata pentru facturi neincasate. Aspecte legaleIncadrare categoria contribuabil mijlociuMajorarea TVA a fost posibila, dar de o reducere nici nu poate fi vorbaIn atentia contribuabililor: 7 iulie este termenul limita pentru depunerea Declaratiei 092Ultimele articole
Cadouri de MARTISOR de la Rentrop& Straton! Primiti pachetul Agenta fiscala + Noutati fiscale la fiecare comandaMinistrul Economiei, despre schema de ajutor HoReCa: Nu mai mergem pe principiul „primul venit, primul servit”Ajustare TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscalAchizitie intracomunitara de masti de protectie pentru salariati. Firma este scutita de TVA?Scutirea de TVA in cazul transportului international de persoane
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
ReFACTURAri catre persoane neimpozabile din afara UE. Cum declaram in Declaratia 394?Venit persoana fizica. Cum procedam privind comisionul din vanzari incasat prin transfer bancar?Contract prestari servicii. Cum procedam la reFACTURArea cheltuielilor? Doua situatii diferiteStudiu de caz: Elemente de constructii transportate si montate in alt stat membru. Calificarea ca operatiune unica din prespectiva TVACesiune contract de leasing financiar. Dreptul de deducere a TVA. Inregistrari contabileUltimele articole
Ajustare TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscalScutirea de TVA in cazul transportului international de persoaneDocumente necesare scutirii de TVA pentru livrari intracomunitare in 2021Obligatia de plata TVA acoperita din microgranturi. Este aceasta suma eligibila?FACTURAre penalizari contractuale. Care este regimul fiscal TVA si cum se calculeaza impozitul pe venit pentru o microintreprindere?
Mai multe articole despre factura
Articole similare
Decontul de TVA. Cum procedam pentru corectia de erori materiale?Ghid CAS pentru cei care obtin venituri din activitati independente si alte venituriNoutati Legislatie Fiscala 29 iunie - 03 iulie 2009 Monitorul OficialNeinregistrari achizitii. Deductibilitate TVAEnergia electrica, mai scumpa de la 1 ianuarie 2019Ultimele articole
Reminder ANAF! 26 octombrie - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale -Inregistrarea unei societati comerciale in scopuri de TVA cu intarziere. Care sunt consecintele fiscale?IMM Invest: Numarul total de inregistrari afisat de interfata aplicatiei nu reprezinta numarul de afaceri inscriseFactura inregistrata de doua ori. Corectie decont TVACorectare valoare achizitie intracomunitara de bunuri din an precedent
Mai multe articole despre corectii
Articole similare
Facturi emise dupa control fiscal - Deducere TVA beneficiarSocietate neplatitoare de TVA: Restituire avans incasat pentru care s-a emis bon fiscalCum evidentiem corect un avans pe bonul fiscal?Caz practic: Achizitie si vanzare de marfa cu discountInregistrate in scop de TVA. Ajustare TVA pentru proiect investitiiUltimele articole
Ajustare TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscalSistemul TVA la incasare, ajustarea negativa a bazei de impozitare. TVA neexigibilaAjustarea TVA in cazul clientilor in falimentFacturi neincasate. Ajustarea negativa a bazei de impozitare TVA. Client in faliment, situatii posibileReduceri financiare. Reglementari contabile si TVA
Mai multe articole despre storno
Articole similare
Masti, manusi si materiale igienico sanitare pentru salariati. Tratament contabil si fiscalCorectare valoare achizitie intracomunitara de bunuri din an precedentCota TVA STORNARE ambalaje ulterior schimbarii cotei de TVA. Cum stabilim corect?Inregistrare in scopuri de TVA. Regularizare avansuri, monografie contabilaTratament fiscal TVA pentru importul de bunuri dintr-un stat membruUltimele articole
Planul de conturi pentru institutiile publice a fost modificat (Ordinul 27/2021)Evidentierea ajustarii de TVA pentru clienti intrati in faliment. Se poate emite doar o singura factura centralizatoare?Ajustarea TVA in cazul clientilor in falimentImpozit pe profit de recuperat la sfarsitul anului. Inregistrari contabileClient in procedura de faliment. Regim declarativ si ajustare TVA. Studiu de caz
Mai multe articole despre stornare

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"