Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom analiza mai jos cazul unei societati care a emis in luna ianuarie doua facturi catre un client pentru aceeasi lucrare. Facturile au fost incasate si acum societatea doreste sa faca storno si sa returneze suma necuvenita pentru dublarea facturii fiscale. Factura initiala a fost emisa cu TVA la incasare, colectarea TVA-ului neexigibil facandu-se la data incasarii. Vom vedea cum se va emite acum factura de storno si care sunt inregistrarile contabile. Nota: Returnarea sumei se va face prin banca.
Solutia consultantului:
Potrivit art. 138 lit. b) din Codul fiscal, baza de impozitare a taxei pe valoare adaugata se reduce in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul anularii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile sau in urma unui arbitraj.
Punctul 20 alin.(1) din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal stabileste ca, in situatiile prevazute la art. 138 din Codul fiscal, in situatiile prevazute la art. 138 din Codul fiscal, furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii isi ajusteaza baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii/prestarii sau dupa facturarea livrarii/prestarii, chiar daca livrarea/prestarea nu a fost efectuata, dar evenimentele prevazute la art. 138 din Codul fiscal intervin ulterior facturarii si inregistrarii taxei in evidentele persoanei impozabile.
In acest scop furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului. Prevederile acestui alineat se aplica si pentru livrari intracomunitare.
Alin. (1 indice 1) stabileste ca, in cazul in care persoanele obligate la aplicarea sistemului TVA la incasare se afla in situatiile prevazute la alin. (1), se aplica prevederile art. 134 indice 2 alin. (10) si (11) din Codul fiscal. In acest scop furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus, cand baza de impozitare se reduce, ori, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului, indiferent daca taxa aferenta este sau nu exigibila.
Potrivit art. 134 indice 2 alin. (10) si (11), in situatia livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru se aplica sistemul TVA la incasare, in cazul evenimentelor mentionate la art. 138, regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente, dar pentru stabilirea exigibilitatii taxei se aplica urmatoarele prevederi:

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
a) pentru situatia prevazuta la art. 138 lit. a):
1. In cazul in care operatiunea este anulata total inainte de livrare/prestare, exigibilitatea taxei intervine la data anularii operatiunii, pentru contravaloarea pentru care a intervenit exigibilitatea taxei. Pentru contravaloarea pentru care nu a intervenit exigibilitatea taxei se opereaza anularea taxei neexigibile aferente;
2. In cazul in care operatiunea este anulata partial inainte de livrare/prestare, se opereaza reducerea taxei neexigibile aferente contravalorii pentru care nu a intervenit exigibilitatea taxei, iar in situatia in care cuantumul taxei aferente anularii depaseste taxa neexigibila, pentru diferenta exigibilitatea taxei intervine la data anularii operatiunii;
b) pentru situatia prevazuta la art. 138 lit. b) se aplica corespunzator prevederile lit. a);
c) pentru situatia prevazuta la art. 138 lit. c) se aplica corespunzator prevederile lit. a) pct. 2;
d) pentru situatia prevazuta la art. 138 lit. d) se opereaza anularea taxei neexigibile aferente;
e) pentru situatia prevazuta la art. 138 lit. e) se aplica corespunzator prevederile lit. a).
In situatia livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru se aplica sistemul TVA la incasare, daca evenimentele mentionate la art. 138 intervin dupa cea de-a 90-a zi de la data emiterii facturii sau, dupa caz, de la data termenului-limita pentru emiterea acesteia, taxa este exigibila la data la care intervine evenimentul.
In cazul prezentat, exigibilitatea TVA intervine la data refuzului privind cantitatea serviciilor prestate, intrucat pentru serviciile facturate a intervenit exigibilitatea taxei (au fost incasate).
Ca atare, se va reduce baza de impozitare a TVA colectata (contul 4427).
In conformitate cu prevederile art. 155 alin. (19) lit. p) din Codul fiscal, in cazul in care exigibilitatea TVA intervine la data incasarii contravalorii integrale sau partiale a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, factura trebuie sa contina mentiunea «TVA la incasare». De aceea, apreciem ca, factura emisa pentru evenimentele mentionate la art. 138 in cazul carora exigibilitatea TVA nu intervine la data incasarii contravalorii integrale sau partiale a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii factura nu trebuie sa contina mentiunea "TVA la incasare".

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Termen de depunere si de declarare la bugetul general consolidat - 25 februarieAchizitii software. Regim TVASalariul minim din Romania se afla printre cele mai scazute din UESe observa diferente de cantitate la import. Ce tratament TVA se aplica?Ministrul Economiei, despre schema de ajutor HoReCa: Nu mai mergem pe principiul „primul venit, primul servitâ€Ultimele articole
e-TVA si Notificarea de conformare. Ce faci cand ai emis facturi fara TVADeclaratia 394. Formularul aferent lunii august 2025 NU este inca disponibilModificare cota TVA. Ce trebuie sa stii despre refacturari incepand cu 1 august 2025Factura inregistrata eronat cu 21% TVA in loc de 19%. 4 pasi pentru a o corectaTransport marfa. Cota TVA pentru transportul din luna iulie 2025 facturat dupa 15 august 2025Articole similare
Fonduri PNRR pentru sisteme fotovoltaice. Ce trebuie sa stie firmele despre contabilitate si FACTURAreCum se face evidentierea TVA in facturile fiscaleDepasire plafon TVA la incasare. Trecerea la impozit pe profitActivitati de transport in UE. Regim TVACum se declara TVA-ul de import in SAF-TUltimele articole
Declaratia 394. Formularul aferent lunii august 2025 NU este inca disponibilModificare cota TVA. Ce trebuie sa stii despre reFACTURAri incepand cu 1 august 2025FACTURA inregistrata eronat cu 21% TVA in loc de 19%. 4 pasi pentru a o corectaTransport marfa. Cota TVA pentru transportul din luna iulie 2025 FACTURAt dupa 15 august 2025Leasing. Ce cota TVA se aplica pentru contractele de leasing financiarArticole similare
Declarare si plata a impozitului pe profit in lumina OUG nr. 22 din 2010Procedura de implementare a sesiunii nr. 2 aferente Masurii 1 -Microgranturi din fonduri externe nerambursabileNoutati legislatie fiscala persoane fizice autorizate (PFA) in noul Cod fiscal 2016Decontul de TVAVanzare imobil. Care va fi tratamentul fiscal?Ultimele articole
Consum de energie electrica si gaze. Cota TVA pentru facturile emise DUPA 1 august 2025SAF-T, obligatoriu de la 1 ianuarie 2025 pentru contribuabilii mici. Ce perioada de gratie se aplicaObligativitate SAF-T de la 1 ianuarie 2025. Va mai exista perioada de gratie de la sanctiuni?SAF-T: Societatile pot fi amendate pentru depunerea repetata a D406 in perioada de gratie?E-Factura: Care este modalitatea prin care poate fi corectata o factura incarcata in SPVArticole similare
Societate neplatitoare de TVA: Restituire avans incasat pentru care s-a emis bon fiscalFactura. Cum declaram in D 300 si D 390?Ajustare TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscalMonografie achizitie in valuta. Cum procedam tinand cont de cursul valutar la inregistrare?Retur utilaje. TVA. Ce inregistrari contabile se fac si cum procedam pentru mai multe situatii privind anularea contractului?Ultimele articole
Declaratia 394. Formularul aferent lunii august 2025 NU este inca disponibilConsum de energie electrica si gaze. Cota TVA pentru facturile emise DUPA 1 august 2025Facturi electrice intocmite gresit. Ce cota TVA se aplica pentru facturile STORNOPlafon TVA. Calculare plafon 300.000 lei in cazul facturilor STORNOStornare facturi. Ce este stornarea, cum se poate efectua si studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Anulare factura emisa. Care sunt implicatiile fiscale?Obligatia retragerii din categoria platitorilor de TVA. Consecinte fiscalePlateste TVA institutia publica pentru spatiul inchiriat de la o societate comerciala?Regimul TVA aplicat pentru facturile de avans in cazul unei achizitii terenUtilizare SPV: Cum trebuie procedat atunci cand aceeasi factura a fost trimisa de doua ori in sistemUltimele articole
Majorare cota TVA din 1 august 2025. Ce trebuie sa stiti despre regularizarea avansurilorMajorare cota TVA. Ce cota se aplica in cazul stornarii unui avans incasat INAINTE de august 2025Majorare cota TVA. Cum sa procedati cu facturile emise INAINTE si incasate DUPA 1 august 2025Plafon TVA. Calculare plafon 300.000 lei in cazul facturilor stornoAchizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din factura
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"