Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, avem exemplul unei persoane fizice autorizate (PFA) care depaseste plafonul pentru trecere la platitor de TVA in urma facturilor emise in luna mai 2014. Acesta emite in continuare facturi scutite de TVA si nu declara la ANAF depasirea plafonului.
Vom vedea care e procedura legala si contabila pentru corectarea acestei situatii, precum si ce se intampla cu facturile emise in perioada mai-august 2014 care ar fi trebuit emise cu TVA.
Potrivit art. 152 alin. (6) din Codul fiscal persoana impozabila care aplica regimul special de scutire si a carei cifra de afaceri, este mai mare sau egala cu plafonul de scutire (220.000 lei) trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 153, in termen de 10 zile de la data atingerii ori depasirii plafonului. Data atingerii sau depasirii plafonului se considera a fi prima zi a lunii calendaristice urmatoare celei in care plafonul a fost atins ori depasit. Regimul special de scutire se aplica pana la data inregistrarii in scopuri de TVA, conform art. 153. Daca persoana impozabila respectiva nu solicita sau solicita inregistrarea cu intarziere, organele fiscale competente au dreptul sa stabileasca obligaţii privind taxa de plata si accesoriile aferente, de la data la care ar fi trebuit sa fie inregistrata in scopuri de taxa conform art. 153.
Astfel, PFA respectiva trebuia sa se inregistreze in scopuri de TVA prin depunerea formalitatilor necesare la organul fiscal competent pana pe data de 10 iunie 2014, inclusiv, daca plafonul de scutire a fost depasit in mai 2014.
Conform pct. 66 alin. (1) lit. c) din Normele metodologice, date in aplicare art. 153 alin. (1) din Codul fiscal, inregistrarea in scopuri de TVA se va considera valabila incepand cu prima zi a lunii urmatoare celei in care persoana socilita inregistrarea in scopuri de taxa.
Astfel, PFA devenea platitoare de TVA incepand cu data de 1 iulie 2014, avand drept perioada fiscala trimestrul calendaristic daca nu efectua nicio achizitie intracomunitara de bunuri.
La pct. 62 alin.(2) din Normele metodologice, date in aplicarea art. 152 din Codul fiscal, se prevede ca:

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Cartea Verde a Contabilitatii

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
" (2) In cazul in care persoana impozabila a atins sau a depasit plafonul de scutire si nu a solicitat inregistrarea in scopuri de TVA conform legii, organele fiscale competente vor proceda dupa cum urmeaza:
a) in cazul in care nerespectarea prevederilor legale este identificata de organele de inspecţie fiscala inainte de inregistrarea persoanei impozabile in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, acestea vor solicita plata taxei pe care persoana impozabila ar fi trebuit sa o colecteze daca ar fi fost inregistrata normal in scopuri de taxa conform art. 153 din Codul fiscal, pe perioada cuprinsa intre data la care persoana respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de TVA daca ar fi solicitat in termenul prevazut de lege inregistrarea si data identificarii nerespectarii prevederilor legale. Totodata, organul fiscal competent va inregistra din oficiu aceste persoane in scopuri de taxa. Inregistrarea in scopuri de TVA se considera valabila incepand cu data comunicarii de catre organul fiscal competent a deciziei privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA;
b) in cazul in care nerespectarea prevederilor legale este identificata dupa inregistrarea persoanei impozabile in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, organele de control vor solicita plata taxei pe care persoana impozabila ar fi trebuit sa o colecteze daca ar fi fost inregistrata normal in scopuri de taxa conform art. 153 din Codul fiscal, pe perioada cuprinsa intre data la care persoana respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de taxa daca ar fi solicitat inregistrarea in termenul prevazut de lege si data la care a fost inregistrata."
Potrivit art. 159 alin. (3) din Codul fiscal coroborate cu cele de la pct. 81^2 din normele de aplicare ale acestui articol:
" 81^2 (4) Furnizorii/Prestatorii care emit facturi de corectie dupa inspectia fiscala, in conformitate cu prevederile art. 159 alin. (3) din Codul fiscal, vor inscrie aceste facturi in jurnalul pentru vanzari intr-o rubrica separata, iar acestea vor fi preluate de asemenea intr-o rubrica separata din decontul de taxa, fara a avea obligatia sa colecteze taxa pe valoarea adaugata inscrisa in respectivele facturi. Pentru a evita situatiile de abuz si pentru a permite identificarea situatiilor in care se emit facturi dupa inspectia fiscala, in cuprinsul acestor facturi furnizorii/prestatorii vor mentiona ca sunt emise dupa inspectia fiscala. Beneficiarii vor avea dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata inscrise in aceste facturi in limitele si in conditiile stabilite la art. 145 - 147^1 din Codul fiscal, taxa fiind inscrisa in rubricile din decontul de taxa aferente achizitiilor de bunuri si servicii. Emiterea facturilor de corectie nu poate depasi perioada prevazuta la art. 147^1 alin. (2) din Codul fiscal.
(5) Prevederile alin. (4) si ale art. 159 alin. (3) din Codul fiscal se aplica si pentru situatiile in care facturile de corectie se refera la perioade fiscale anterioare datei de 1 ianuarie 2010.
(6) Prevederile alin. (4) si (5) se aplica inclusiv in cazul micilor intreprinderi care nu s-au inregistrat in scopuri de TVA potrivit art. 153 din Codul fiscal la depasirea plafonului prevazut de art. 152 din Codul fiscal si organele de inspectie fiscala au stabilit diferente de taxa colectata de plata conform pct. 62 alin. (2)."
Prin urmare, in urma inregistrarii in scop de TVA cu intarziere, organul de inspectie fiscala va stabili masuri privind colectarea taxei, aferente perioadei cuprinse intre data de la care PFA ar fi trebuit sa fie inregistrata in scopuri de TVA. In acest sens, PFA va emite facturi de corectie catre clientii sai.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Activitate prestata pentru un angajator din UE: Ce declaratii trebuie depuse? Tratament TVAPlafon achizitii intracomunitare de bunuri. Cand e obligatorie INREGISTRAREA IN SCOPURI DE TVA?Proiect MFP. Partea 1. Formularul 010REMINDER! Declaratii fiscale scadente in data de 26 aprilie 2022Aplicarea TVA din 1 ianuarie 2014. Explicatiile consultantului fiscalUltimele articole
Modificari aduse TVA prin OG 22/2025: locul prestarii, plafonul si RO e-TVAAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlafon TVA. Sumele din vanzarea autoturismelor intra in plafonul de 300.000 lei?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVATrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursArticole similare
Marfuri prelucrate in statul strain. Cum facem inregistrarea directa in scopuri de TVA in Romania?Articole similare
Declaratia Unica 2019: Eroare la depunerea declaratiei rectificativeIntocmire NIR si semnarea acestuia de catre administratorul unitatii. Cum facem inregistrarile in contabilitate?Luni, 12 decembrie 2022, termenul pentru depunerea unor formulare de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVADescarcati ultima versiune pentru Declaratia 318!TVA si regimul de taxare al veniturilor din chiriiUltimele articole
Comert cu amanuntul. Cum sa regularizati TVA-ul majorat la 21% pentru marfurile din stocPlafonul TVA urca la 395.000 lei. Masura de sprijin pentru firmele miciModificari aduse TVA prin OG 22/2025: locul prestarii, plafonul si RO e-TVAe-Transport in 2025. Trebuie sau nu declarate achizitiile intracomunitare in sistem?e-TVA. Raspunsul la Notificare NU mai e obligatoriu pana la final de 2025Articole similare
MFP modifica Codului Fiscal, incepand cu 1 iulie 2021. Sunt vizate anumite obligatii TVA pentru prestarile de servicii si vanzarile de bunuri la distantaModificari TVA in Codul fiscal. Vezi cele mai importante schimbariSocietate neinregistrata in scopuri de TVA. Achizitii si livrari intracomunitare. Obligatii TVAMasuri de simplificare si noi modificari in domeniul TVA, propuse prin proiect emis de MFPDepasire cheltuieli de protocol | Calcul plafon pentru TVAUltimele articole
PFA si DEPASIREA PLAFONULUI de 300.000 lei: Trece sau nu la TVA?Plafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAVineri, 20 decembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii importanteComert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEArticole similare
Retragere aport in natura. Bun imobil. Ce tratament fiscal se aplica?Documentar fiscal: Ordin ANAF nr. 700 din 2012 privind modificarea din oficiu a vectorului fiscalDeterminarea sumei negative a TVA si a sumei de plata a taxeiBaza de impozitarea a TVA in cazul subventiilorLuni, 11 septembrie 2023, termenul pentru depunerea unor formulare de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAUltimele articole
Comert cu amanuntul. Cum sa regularizati TVA-ul majorat la 21% pentru marfurile din stocPlafonul TVA urca la 395.000 lei. Masura de sprijin pentru firmele miciModificari aduse TVA prin OG 22/2025: locul prestarii, plafonul si RO e-TVAe-Transport in 2025. Trebuie sau nu declarate achizitiile intracomunitare in sistem?e-TVA. Raspunsul la Notificare NU mai e obligatoriu pana la final de 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"