Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Va informam ca, in contextul actualului sistem de TVA la incasare, plata efectiva a sumei TVA datorata bugetului de stat, raportata prin decontul de TVA cod 300 ca rezultat al diferentei dintre suma TVA colectata si suma TVA deductibila pentru care s-a exercitat dreptul de deducere in cadrul perioadei fiscale de raportare, trebuie efectuata pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care s-a intocmit decontul de TVA cod 300.
Data depunerii decontului de TVA este termenul in care intervine exigibilitatea TVA. Astfel, exigibilitatea este data la care autoritatea fiscala devine indreptatita sa solicite plata TVA persoanei impozabile inregistrate in scopuri de TVA. Asa cum este definita la art. 134 "Faptul generator si exigibilitatea - definitii" alin. (3), exigibilitatea platii taxei reprezinta data la care o persoana are obligatia de a plati taxa la bugetul statului, conform prevederilor art. 157 alin. (1) din Codul fiscal.
Aceasta data de plata a TVA determina momentul de la care se datoreaza majorari de intarziere pentru neplata taxei la termenul legal.
Pana la data de 31 decembrie 2012, inclusiv, suma TVA de plata, stabilita prin decontul de TVA cod 300 se achita bugetului de stat chiar daca furnizorul/prestatorul nu a incasat de la cumparator/beneficiar, total sau partial:
- valoarea facturii emise pentru bunurile livrate sau serviciile prestate, sau
- valoarea facturii emise pentru bunurile care urmeaza a fi livrate sau pentru serviciile care urmeaza a fi prestate.
In mod similar, pana la data de 31 decembrie 2012, cumparatorul bunurilor/beneficiarul serviciilor isi poate exercita dreptul de deducere la momentul primirii facturii pentru achizitiile de bunuri si servicii efectuate, indiferent daca achita furnizorului/prestatorului contravaloarea acestora.
Incepand cu data de 1 ianuarie 2013, pentru persoanele impozabile:
Manual de politici contabile - Stick USB
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
- care au sediul activitatii in Romania
- inregistrate in scopuri de TVA
- cu o cifra de afaceri sub plafonul de 2.250.000 lei realizata in anul precedent
exigibilitatea TVA intervine la data incasarii contravalorii integrale sau partiale a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, dar NU mai tarziu de 90 de zile de la data emiterii acesteia.
Astfel, exigibilitatea TVA aferenta unei facturi emise va interveni dupa cele 90 de zile, indiferent de faptul ca factura respectiva va fi sau nu va fi incasata in cadrul acestui termen. Aceste persoane trebuie sa se inregistreze in sistemul TVA la incasare.
NU trebuie sa se inregistreze in acest sistem persoanele impozabile stabilite pe teritoriul Romaniei, inregistrate in scopuri de TVA, care au o cifra de afaceri peste plafonul de 2.250.000 lei, care efectueaza tranzactii cu persoanele impozabile inregistrate in sistemul TVA la incasare.
Acest sistem NU se aplica de catre urmatoarele categorii de persoane impozabile:
1. persoanele impozabile stabilite in Romania, dar care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA in Romania deoarece se afla in regimul special de scutire pentru intreprinderi mici;
2. persoanele impozabile stabilite in Romania, inregistrate in scopuri de TVA in Romania, dar care fac parte dintr-un grup fiscal unic;
3. persoanele impozabile care nu sunt stabilite in Romania, desi sunt inregistrate in scopuri de TVA in Romania;
4. persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar care sunt stabilite in Romania printr-un sediul fix sau un sediu permanent, fara personalitate juridica;
5. persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar sunt inregistrate in scopuri de TVA in Romania fie direct, fie prin reprezentant fiscal.
Exigibilitatea platii TVA reprezinta data la care o persoana impozabila are obligatia de a plati bugetul statului taxa datorata. Plata TVA datorata trebuie efectuata pana la data la care persoana impozabila, inregistrata in scopuri de TVA, are obligatia depunerii decontului de TVA cod 300, in functie de perioada fiscala de raportare: luna, trimestru, semestru sau an.
Art. 134 din Codul fiscal prevede ca exigibilitatea TVA este data la care autoritatea fiscala este indreptatita, in baza legii, sa solicite plata de catre persoanele obligate la plata TVA, chiar daca plata acestei taxe poate fi amanata.
Prin decontul de TVA cod 300, reglementat prin OMFP 3665/2011, suma TVA de plata, datorata in cadrul unei perioade fiscale de raportare este inscrisa la randul 41 denumit "Sold TVA de plata la sfarsitul perioadei de raportare (rd. 37 - rd. 40)" fiind rezultatul diferentei dintre:
- randul 37 "TVA de plata cumulat (rd. 34 + rd. 35 + rd. 36)" in cadrul perioadei fiscale de raportare;
- randul 40 "Suma negativa a TVA cumulate (rd. 33 + rd. 38 + rd. 39)".
Data exigibilitatii TVA determina momentul de la care se datoreaza majorari si penalitati de intarziere pentru neplata taxei raportate prin decontul de TVA cod 300.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Situatii cand TVA deductibila nu poate fi dedusaClient in procedura de faliment. Regim declarativ si ajustare TVA. Studiu de cazDelegatie. Cum facem refacturarea costurilor?Client radiat de la O.N.R.C. Ce tratament fiscal se aplica in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit?Studiu de caz: Regimul TVA in cazul livrarilor de bunuri si al prestarilor de serviciiUltimele articole
Comert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAE-TVA: Firme care inregistreaza diferente justificate intre D300 si decontul precompletat. Cum trebuie sa procedezeNotificare de conformare e-TVA. Cum se formuleaza raspunsul si pana cand se trimiteFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAArticole similare
Informatii privind beneficiarul pe facturi. Ce date sunt suficiente si obligatorii?Tratamentul TVA in Romania dupa achizitia unui mijloc de transportCum stabilim EXIGIBILITATEA TVA pentru achizitii intracomunitare de bunuri?Emitere, stornare si reemitere factura in perioade fiscale diferite. Consecinte fiscaleTVA la incasare. Care sunt modificarile aplicabile dupa 1 ianuarie 2014?Ultimele articole
Facturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraArticole similare
TVA la incasare din 2013 in functie de cifra de afaceri | Caz practicSistemul TVA la incasare in anul 2013: Depune notificarea pana la 25 octombriePrevederi Ghidul TVA LA INCASARE 2013Ajustare TVA stocuri | Ce mentiuni sunt obligatorii pe factura?In atentia celor care in anul 2013 au aplicat sistemul TVA la incasare: Noile dispozitii tranzitorii 2014Ultimele articole
TVA LA INCASARE 2013 | Reguli generale de intrare in sistemArticole similare
Corectarea documentelor fiscaleAnularea dreptului de deducere pentru bunuri imobile. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Stornare factura reparatii. DeductibilitatePatronatul caselor de marcat: 10 recomandari pentru a evita amendarea in cazul utilizarii AMEFCum se face inregistrarea TVA de catre institutiile publice in cadrul unor programe POSCCE?Ultimele articole
E-Factura in 2025. Ce noutati se aplica pentru E-Factura in acest anAparate de marcat electronice fiscale. Ce modificari au fost aduse prin Legea 317/2024Emitere bon fiscal catre persoane fizice. Este obligatorie si factura?E-Factura in 2025: De la 1 ianuarie 2025 sistemul este obligatoriu in relatia B2CE-Factura: Cum trebuie sa procedati daca ati incarcat o factura de doua ori in SPVAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"