Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin cele ce urmeaza, vom analiza situatia in care o societate deduce TVA pentru cheltuieli de protocol efectuate in luna ianuarie fara sa faca autofactura. Societatea depune deja decontul. Vom stabili astfel ce solutii exista in ce priveste deducerea corecta a TVA-ului si a inregistrarii cheltuielilor.
Solutia consultantului:
In opinia noastra, solutia pentru aceasta situatie este data de art. 156^2 alin. (3) din Codul fiscal , ce stabileste ca datele eronate ale unui decont se corecteaza in deconturile urmatoare la rubricatia de regularizari.
Aceeasi reglementare o regasim si in OpANAF 1790/2012 privind instructiunile de completare a decontului de TVA aplicabil din 2013.
Astfel, in opinia noastra, dvs veti inscrie in urmatoarele deconturi depuse la rubrica de regularizari TVA deductibil cu semnul in minus, TVA - ul acestei mese. Practic, pentru acest decont de TVA se va deduce mai putin cu TVA - ul aferent acestei mesei, iar societatea isi insuseste riscul sa achite majorari si dobanzi de intarziere pentru o luna de zile in cazul unui control.
Din punctul de vedere al apei consumate de salariati in firma, noi consideram ca aceasta nu este un bun de protocol, ci un activ consumabil in scopul desfasurarii activitatii societatii cu TVA deductibil, conform art. 145 din Codul fiscal.
Din punctul de vedere al cheltuielilor de protocol, va prezentam opinia noastra cu privire la cadourile acordate in suma de 100 lei.
![Registrul de Evidenta Fiscala PFA](https://www.rs.ro/dbimg/product/2867-registrul-de-ev.jpg)
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
![Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/2653--totul-despre-d.png)
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
![Contabilitatea organizatiilor non-profit](https://www.rs.ro/dbimg/product/1977-contabilitatea-.png)
Contabilitatea organizatiilor non-profit
Normele de aplicare pentru art. 128 lit. f) din Codul fiscal , sunt reformulate integral din 2013, in sensul ca sunt recunoscute drept bunuri de protocol numai bunurile acordate in valoare de pana la 100 lei pentru un singur beneficiar al cadoului.
Pentru aceasta suma, se permite deducerea TVA de la achizita bunurilor acordate sub forma de cadouri si nu se colecteaza TVA la acordarea cadoului. Deducerea TVA de la achizitie va tine cont de sistemul utilizat de societate de la 01 ianuarie 2013 (TVA regim normal sau TVA la incasare).
Din analiza textului normativ, observam ca etalonul pentru determinarea sumei deductibile - plafonul de 100 lei, este analiza individuala a fiecarui cadou acordat intr-o perioada fiscala.
De exemplu, o persoana impozabila acorda cadouri in valoare individuala de 99 lei fiecare la 5 persoane, total valoare cadouri 495 lei. In acest caz, TVA de la achizitie este deductibil, iar la acordarea cadourilor nu se colecteaza TVA.
O alta persoana impozabila acorda doua cadouri la 2 persoane distincte in valoare de 247,5 lei fiecare, total valoare cadouri 495 lei. Pentru aceasta persoana, valoarea pentru care se depasesc cei 100 lei pe fiecare beneficiar de cadou este o suma in sfera TVA pentru care persoana impozabila colecteaza TVA la acordarea cadoului, prin emiterea unei autofacturi, in ultima zi a perioadei fiscale.
Legiuitorul a stabilit ca aceasta colectare a TVA se va realiza in ultima zi a perioadei fiscale.
Exemplu de calcul:
Valoare cadou acordat = 247,5 lei / persoana
Valoare deductibila = 100 lei
Baza de calcul TVA = 147,5 lei
TVA colectata pe fiecare beneficiar de cadou = 147,5 x 24% = 35,4 lei
Total TVA colectata pentru situatia din exemplu = 35,4 x 2 = 70,8 lei
Legiuitorul a detaliat procedura efectiva de colectare a TVA, la pct. 6 alin. (10) din HG 44/2004 , astfel se emite o autofactura, iar inregistrarea contabila este:
635 "Cheltuieli cu alte impozite si taxe” = 4427 "TVA colectata” cu suma de 70,8 lei.
Retinem aspectul foarte important ca daca aceste cadouri sunt acordate in scopul stimularii activitatii societatii, cum ar pretrecerile cu clientii, nu se considera acordare de cadouri si nu se colecteaza TVA.
In acest caz, intrebarea esentiala este ce se intampla cu TVA la bunurile utilizate in diverse actiuni de protocol, ce nu sunt acordate unor beneficiari evidentiati distinct, cum ar fi mese festive, servirea unor invitati cu bauturi racoritoare,, apa, cafea, prajiturele etc.
In opinia noastra, TVA - ul acesta nu se poate deduce si reprezinta o componenta a costului de achizitie a acestor produse, conform pct. 51 din OMFP 3055/2009 privind contabilitatea. Dupa introducerea TVA in costul de achizitie, se va analiza deductibilitatea limitata a cheltuielii de protocol, in procentul amintit in prima parte a raspunsului.
Daca cumva a fost dedus un TVA la achizitia bunurilor utilizate in cadrul actiunilor de protocol, la data consumului acestora, societatea are obligatia sa colecteze TVA la valoarea integrala a acestora, prin procedura mai sus amintita (emiterea unei autofacturi).
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Studiu de caz: Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA si ajustarea sumei TVA deduseNoile decizii privind procedura de achizitii pentru beneficiarii privati ai PNDR 2020Regim TVA la export. Intocmirea facturilor in cazul a trei societatiUltimele declaratii din luna septembrie. Termene la 25 si 30 septembrieNoi reglementari privind accizele | Plata accizelor 2013Ultimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Totul despre cheltuielile DEDUCTIBILE si nedeductibile ale afacerii dvs.Microintreprinderi: Ce procedura urmam pentru a deduce TVA aferent CHELTUIELI PROTOCOL?Studiu de caz: Deducerea TVA in cazul cheltuielilor de protocolZoom fiscal: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieliDreptul de deducere pentru CHELTUIELI PROTOCOLUltimele articole
Documente justificative pentru bunuri acordate cadou. Care sunt implicatiile fiscale?Declaratia cod 394. Cum tratam TVA-ul pentru cheltuieli de protocol?Stiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?Masa acordata gratuit. Colectam TVA la cheltuielile pentru care s-a dedus TVA la achizitie?Deducere CHELTUIELI PROTOCOL cu partenerii de afaceri. Cum tratam facturile?Articole similare
TVA stabilit suplimentar in urma inspectiei fiscale. Cum procedam?Declaratii fiscale cu termen in ianuarie 2015. Cand le depunem?ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Cum intocmim Declaratia 390 la achizitia intracomunitara a unui utilaj?Studiu de caz: Achizitii declarate in jurnalul de cumparari si in decontul 300Ultimele articole
Ce formulare fiscale depunem in luna mai 2016 la Fisc?Ce declaratii se depun pana la 25 martie?Studiu de caz: Recunoastere facturi aferente anului 2012 in anul 2015. Cum procedam?Ce declaratii depunem pana la 25 august la Fisc?Ce regim TVA se aplica la o prestare intracomunitara de servicii? Societatile apartin aceluiasi holdingArticole similare
Transfer semifabricate in Italia. Regim TVAAchizitie intracomunitara. Exigibilitatea TVASume prescrise. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Cheltuieli de protocol. Care este momentul colectarii TVA in cazul depasirii plafonului de 2 la suta in timpul anului?Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul XI - Persoanele obligate la plata taxeiUltimele articole
Firme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?Montare panouri fotovoltaice. Ce obligatii fiscale trebuie sa indeplineasca prosumatoriiAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraArticole similare
Regimul TVA in cazul agentiilor de turismOperatiuni neimpozabile in Romania - regim fiscal TVAFaliment beneficiar. Care va fi tratamentul fiscal si contabil?Zoom fiscal: Livrarile de bunuri prin organele de executare silitaImpozitul pe veniturile microintreprinderilor. Cand se depun si se platesc facturile fiscale?Ultimele articole
DECONT TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneObligatii privind transmiterea facturilor exclusiv prin sistemul RO e-FacturaD300 in 2024: Prin Ordinul 888/2024 a fost introdus noul model al formularului 300E-Factura: Facturile emise in baza bonului fiscal se declara in sistem?Modificari aduse sistemului E-TVA prin OUG 87/2024![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"