Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Prin cele ce urmeaza, vom analiza situatia in care o societate deduce TVA pentru cheltuieli de protocol efectuate in luna ianuarie fara sa faca autofactura. Societatea depune deja decontul. Vom stabili astfel ce solutii exista in ce priveste deducerea corecta a TVA-ului si a inregistrarii cheltuielilor.
Solutia consultantului:
In opinia noastra, solutia pentru aceasta situatie este data de art. 156^2 alin. (3) din Codul fiscal , ce stabileste ca datele eronate ale unui decont se corecteaza in deconturile urmatoare la rubricatia de regularizari.
Aceeasi reglementare o regasim si in OpANAF 1790/2012 privind instructiunile de completare a decontului de TVA aplicabil din 2013.
Astfel, in opinia noastra, dvs veti inscrie in urmatoarele deconturi depuse la rubrica de regularizari TVA deductibil cu semnul in minus, TVA - ul acestei mese. Practic, pentru acest decont de TVA se va deduce mai putin cu TVA - ul aferent acestei mesei, iar societatea isi insuseste riscul sa achite majorari si dobanzi de intarziere pentru o luna de zile in cazul unui control.
Din punctul de vedere al apei consumate de salariati in firma, noi consideram ca aceasta nu este un bun de protocol, ci un activ consumabil in scopul desfasurarii activitatii societatii cu TVA deductibil, conform art. 145 din Codul fiscal.
Din punctul de vedere al cheltuielilor de protocol, va prezentam opinia noastra cu privire la cadourile acordate in suma de 100 lei.

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Normele de aplicare pentru art. 128 lit. f) din Codul fiscal , sunt reformulate integral din 2013, in sensul ca sunt recunoscute drept bunuri de protocol numai bunurile acordate in valoare de pana la 100 lei pentru un singur beneficiar al cadoului.
Pentru aceasta suma, se permite deducerea TVA de la achizita bunurilor acordate sub forma de cadouri si nu se colecteaza TVA la acordarea cadoului. Deducerea TVA de la achizitie va tine cont de sistemul utilizat de societate de la 01 ianuarie 2013 (TVA regim normal sau TVA la incasare).
Din analiza textului normativ, observam ca etalonul pentru determinarea sumei deductibile - plafonul de 100 lei, este analiza individuala a fiecarui cadou acordat intr-o perioada fiscala.
De exemplu, o persoana impozabila acorda cadouri in valoare individuala de 99 lei fiecare la 5 persoane, total valoare cadouri 495 lei. In acest caz, TVA de la achizitie este deductibil, iar la acordarea cadourilor nu se colecteaza TVA.
O alta persoana impozabila acorda doua cadouri la 2 persoane distincte in valoare de 247,5 lei fiecare, total valoare cadouri 495 lei. Pentru aceasta persoana, valoarea pentru care se depasesc cei 100 lei pe fiecare beneficiar de cadou este o suma in sfera TVA pentru care persoana impozabila colecteaza TVA la acordarea cadoului, prin emiterea unei autofacturi, in ultima zi a perioadei fiscale.
Legiuitorul a stabilit ca aceasta colectare a TVA se va realiza in ultima zi a perioadei fiscale.
Exemplu de calcul:
Valoare cadou acordat = 247,5 lei / persoana
Valoare deductibila = 100 lei
Baza de calcul TVA = 147,5 lei
TVA colectata pe fiecare beneficiar de cadou = 147,5 x 24% = 35,4 lei
Total TVA colectata pentru situatia din exemplu = 35,4 x 2 = 70,8 lei
Legiuitorul a detaliat procedura efectiva de colectare a TVA, la pct. 6 alin. (10) din HG 44/2004 , astfel se emite o autofactura, iar inregistrarea contabila este:
635 "Cheltuieli cu alte impozite si taxe” = 4427 "TVA colectata” cu suma de 70,8 lei.
Retinem aspectul foarte important ca daca aceste cadouri sunt acordate in scopul stimularii activitatii societatii, cum ar pretrecerile cu clientii, nu se considera acordare de cadouri si nu se colecteaza TVA.
In acest caz, intrebarea esentiala este ce se intampla cu TVA la bunurile utilizate in diverse actiuni de protocol, ce nu sunt acordate unor beneficiari evidentiati distinct, cum ar fi mese festive, servirea unor invitati cu bauturi racoritoare,, apa, cafea, prajiturele etc.
In opinia noastra, TVA - ul acesta nu se poate deduce si reprezinta o componenta a costului de achizitie a acestor produse, conform pct. 51 din OMFP 3055/2009 privind contabilitatea. Dupa introducerea TVA in costul de achizitie, se va analiza deductibilitatea limitata a cheltuielii de protocol, in procentul amintit in prima parte a raspunsului.
Daca cumva a fost dedus un TVA la achizitia bunurilor utilizate in cadrul actiunilor de protocol, la data consumului acestora, societatea are obligatia sa colecteze TVA la valoarea integrala a acestora, prin procedura mai sus amintita (emiterea unei autofacturi).

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Liber-profesionistii au de depus declaratii la 10 noiembrie!Bon fiscal. Se mai poate deduce TVA-ul in baza unui bon fiscal in 2025?Contract cu plata in rate. Cum determinam exigibilitatea TVA?TUTORIAL privind utilizarea formularului electronic de inscriere in cadrul masurii 1 “Microgranturi acordate din fonduri externe nerambursabileâ€Termen limita pentru declararea facturilor in cazul firmelor platitoare de TVA si de impozit pe venitUltimele articole
Factura inregistrata eronat cu 21% TVA in loc de 19%. 4 pasi pentru a o corectaTransport marfa. Cota TVA pentru transportul din luna iulie 2025 facturat dupa 15 august 2025Comert cu amanuntul. Cum sa regularizati TVA-ul majorat la 21% pentru marfurile din stocPlafonul TVA urca la 395.000 lei. Masura de sprijin pentru firmele miciModificari aduse TVA prin OG 22/2025: locul prestarii, plafonul si RO e-TVAArticole similare
Studiu de caz: Deducerea TVA in cazul cheltuielilor de protocolTVA protocol in diferite situatii in 2013. Fii la curent cu modificarile!Dreptul de deducere pentru CHELTUIELI PROTOCOLStiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?Incadrarea corecta a cheltuielilor deductibile limitatUltimele articole
Impozitul pe profit. Exemplu corect de calculDocumente justificative pentru bunuri acordate cadou. Care sunt implicatiile fiscale?Declaratia cod 394. Cum tratam TVA-ul pentru cheltuieli de protocol?Zoom fiscal: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieliTotul despre cheltuielile DEDUCTIBILE si nedeductibile ale afacerii dvs.Articole similare
Termen-limita 25 februarie. Ce declaratii se depun?Ce declaratii fiscale au termen la 25 februarie 2015?Ce regim TVA se aplica la o prestare intracomunitara de servicii? Societatile apartin aceluiasi holdingANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Declaratii fiscale cu termen la 25 noiembrie 2014. Ce formulare se depun?Ultimele articole
Ce formulare fiscale depunem in luna mai 2016 la Fisc?Ce declaratii se depun pana la 25 martie?Studiu de caz: Recunoastere facturi aferente anului 2012 in anul 2015. Cum procedam?Ce declaratii depunem pana la 25 august la Fisc?Studiu de caz: Achizitii declarate in jurnalul de cumparari si in decontul 300Articole similare
AUTOFACTURA. Cum procedam la livrare si la plata avansului?Achizitie intracomunitara de bunuri. Compensare rate lunare. Declaratia 390Ce tratament fiscal aplicam pentru avansul la o achizitie auto nefinalizata?Inregistrare cadouri acordate clientilor cu ocazia sarbatorilor de iarna. Se deduce TVA?Plata avans marfa pentru o achizitie intracomunitara nefinalizata. Ce obligatii declarative avem?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriFurnizori care NU transmit factura. Cum trebuie emisa AUTOFACTURA de catre firmeNou ghid E-Factura: Tipuri de facturi utilizate in sistem si codificarile specifice acestoraCum se declara TVA-ul de import in SAF-TArticole similare
Noi formulare pentru inspectia fiscala. Vezi obligatiile fiscale suplimentare!Proiect: Noi ajustari privind Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVAAchizitii intracomunitare de bunuri second hand. Marja profitului. TVA. ExempluZoom fiscal: Regimul TVA pentru livrarile de imobile si terenuri in 2016Declaratia 390: unde scriem o factura de avans de la un furnizor intracomunitar?Ultimele articole
Diurna. Documente justificative pentru firmele care acorda diurna angajatilorAchizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFDeclaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si DECONTul de TVAe-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare poate fi structurat in 3 partiTVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabila
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"