Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin cele ce urmeaza, vom analiza situatia in care o societate deduce TVA pentru cheltuieli de protocol efectuate in luna ianuarie fara sa faca autofactura. Societatea depune deja decontul. Vom stabili astfel ce solutii exista in ce priveste deducerea corecta a TVA-ului si a inregistrarii cheltuielilor.
Solutia consultantului:
In opinia noastra, solutia pentru aceasta situatie este data de art. 156^2 alin. (3) din Codul fiscal , ce stabileste ca datele eronate ale unui decont se corecteaza in deconturile urmatoare la rubricatia de regularizari.
Aceeasi reglementare o regasim si in OpANAF 1790/2012 privind instructiunile de completare a decontului de TVA aplicabil din 2013.
Astfel, in opinia noastra, dvs veti inscrie in urmatoarele deconturi depuse la rubrica de regularizari TVA deductibil cu semnul in minus, TVA - ul acestei mese. Practic, pentru acest decont de TVA se va deduce mai putin cu TVA - ul aferent acestei mesei, iar societatea isi insuseste riscul sa achite majorari si dobanzi de intarziere pentru o luna de zile in cazul unui control.
Din punctul de vedere al apei consumate de salariati in firma, noi consideram ca aceasta nu este un bun de protocol, ci un activ consumabil in scopul desfasurarii activitatii societatii cu TVA deductibil, conform art. 145 din Codul fiscal.
Din punctul de vedere al cheltuielilor de protocol, va prezentam opinia noastra cu privire la cadourile acordate in suma de 100 lei.
Cartea verde a contabilitatii
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024
SAF-T pentru Contribuabili Mici
Normele de aplicare pentru art. 128 lit. f) din Codul fiscal , sunt reformulate integral din 2013, in sensul ca sunt recunoscute drept bunuri de protocol numai bunurile acordate in valoare de pana la 100 lei pentru un singur beneficiar al cadoului.
Pentru aceasta suma, se permite deducerea TVA de la achizita bunurilor acordate sub forma de cadouri si nu se colecteaza TVA la acordarea cadoului. Deducerea TVA de la achizitie va tine cont de sistemul utilizat de societate de la 01 ianuarie 2013 (TVA regim normal sau TVA la incasare).
Din analiza textului normativ, observam ca etalonul pentru determinarea sumei deductibile - plafonul de 100 lei, este analiza individuala a fiecarui cadou acordat intr-o perioada fiscala.
De exemplu, o persoana impozabila acorda cadouri in valoare individuala de 99 lei fiecare la 5 persoane, total valoare cadouri 495 lei. In acest caz, TVA de la achizitie este deductibil, iar la acordarea cadourilor nu se colecteaza TVA.
O alta persoana impozabila acorda doua cadouri la 2 persoane distincte in valoare de 247,5 lei fiecare, total valoare cadouri 495 lei. Pentru aceasta persoana, valoarea pentru care se depasesc cei 100 lei pe fiecare beneficiar de cadou este o suma in sfera TVA pentru care persoana impozabila colecteaza TVA la acordarea cadoului, prin emiterea unei autofacturi, in ultima zi a perioadei fiscale.
Legiuitorul a stabilit ca aceasta colectare a TVA se va realiza in ultima zi a perioadei fiscale.
Exemplu de calcul:
Valoare cadou acordat = 247,5 lei / persoana
Valoare deductibila = 100 lei
Baza de calcul TVA = 147,5 lei
TVA colectata pe fiecare beneficiar de cadou = 147,5 x 24% = 35,4 lei
Total TVA colectata pentru situatia din exemplu = 35,4 x 2 = 70,8 lei
Legiuitorul a detaliat procedura efectiva de colectare a TVA, la pct. 6 alin. (10) din HG 44/2004 , astfel se emite o autofactura, iar inregistrarea contabila este:
635 "Cheltuieli cu alte impozite si taxe” = 4427 "TVA colectata” cu suma de 70,8 lei.
Retinem aspectul foarte important ca daca aceste cadouri sunt acordate in scopul stimularii activitatii societatii, cum ar pretrecerile cu clientii, nu se considera acordare de cadouri si nu se colecteaza TVA.
In acest caz, intrebarea esentiala este ce se intampla cu TVA la bunurile utilizate in diverse actiuni de protocol, ce nu sunt acordate unor beneficiari evidentiati distinct, cum ar fi mese festive, servirea unor invitati cu bauturi racoritoare,, apa, cafea, prajiturele etc.
In opinia noastra, TVA - ul acesta nu se poate deduce si reprezinta o componenta a costului de achizitie a acestor produse, conform pct. 51 din OMFP 3055/2009 privind contabilitatea. Dupa introducerea TVA in costul de achizitie, se va analiza deductibilitatea limitata a cheltuielii de protocol, in procentul amintit in prima parte a raspunsului.
Daca cumva a fost dedus un TVA la achizitia bunurilor utilizate in cadrul actiunilor de protocol, la data consumului acestora, societatea are obligatia sa colecteze TVA la valoarea integrala a acestora, prin procedura mai sus amintita (emiterea unei autofacturi).
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cel mai sigur instrument de lucru pentru expertii TVA: Revista Romana de TVA!Ce capcane ne pregateste Split TVA daca nu se schimba nimic pana la 1 ianuarie 2018Societate in procedura de faliment. Care este tratamentul TVA?Captura record la ANAF. Inspectorii au confiscat 10, 260 tone de tutunFacturarea si incasarea sau plata in valuta intre rezidentiUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Proiect: Noi ajustari privind Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVAMiercuri, 20 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAE-Transport: Cum se declara valoarea totala a bunurilor pentru obtinerea codului UITArticole similare
Factura in contul furnizorului | Depasirea cheltuielilor de protocol si sponsorizareDeclaratia cod 394. Cum tratam TVA-ul pentru cheltuieli de protocol?Masa acordata gratuit. Colectam TVA la cheltuielile pentru care s-a dedus TVA la achizitie?Documente justificative pentru bunuri acordate cadou. Care sunt implicatiile fiscale?Incadrarea corecta a cheltuielilor deductibile limitatUltimele articole
Impozitul pe profit. Exemplu corect de calculZoom fiscal: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieliStiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?Totul despre cheltuielile DEDUCTIBILE si nedeductibile ale afacerii dvs.Deducere CHELTUIELI PROTOCOL cu partenerii de afaceri. Cum tratam facturile?Articole similare
Ce regim TVA se aplica la o prestare intracomunitara de servicii? Societatile apartin aceluiasi holdingCe declaratii se depun pana la 26 ianuarie 2015?Declaratii fiscale cu termen la 25 noiembrie 2014. Ce formulare se depun?ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Ce declaratii mai avem de depus in noiembrie 2014?Ultimele articole
Ce formulare fiscale depunem in luna mai 2016 la Fisc?Ce declaratii se depun pana la 25 martie?Studiu de caz: Recunoastere facturi aferente anului 2012 in anul 2015. Cum procedam?Ce declaratii depunem pana la 25 august la Fisc?Termen-limita 25 februarie. Ce declaratii se depun?Articole similare
Inregistrare cadouri acordate clientilor cu ocazia sarbatorilor de iarna. Se deduce TVA?Punct de lucru pe teritoriul comunitar. Cum tratam d.p.d.v. al TVA achizitia de materiale din Romania?Avans pentru servicii 2010. Regim TVAProduse finite acordate salariatilor. Care sunt inregistrarile contabile?Alocare serie de facturi externe. Cum procedam?Ultimele articole
Cum se declara TVA-ul de import in SAF-TAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Firme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?Montare panouri fotovoltaice. Ce obligatii fiscale trebuie sa indeplineasca prosumatoriiAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliArticole similare
ANAF a intocmit noi formulare de inspectie fiscalaFactura reconstituita pentru serviciu din 2009. Deducere TVAStudiu de caz: DECONTul de TVA. FacturareCum se aplica in concret taxarea inversa pentru cereale si plante tehniceRegim de facturare TVA pentru servicii de transport. Cum se completeaza D300Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Proiect: Noi ajustari privind Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAE-Transport: Cum se declara valoarea totala a bunurilor pentru obtinerea codului UITCe OBLIGATII au persoanele care utilizeaza sistemul E-TVA, implementat din 1 august 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"