Plata in avans in strainatate. Ce declaratii depunem?

Tags: formulare impozite, declaratia 390, opanaf 1180/2012, registrul operatorilor intracomunitari

Analizam mai jos cazul ueni societati care plateste un avans pentru materialele unei firme straine, plata facuta in baza unei proforme. Societatea straina are numar valid de TVA, iar societatea romana are TVA trimestrial. Vom vedea ce declaratii intocmim in acest caz.

Pentru efectuare achzitiei intracomunitare trebuie sa solicitati organului fiscal competent inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari, prin depunerea declaratiei nr. 095 "Cerere de inregistrare in / radiere din / Registrul operatorilor intracomunitari " insotita de Certificatul de cazier judiciar pentru administratorul societatii.

Procedura de inregistrare in ROI se face conform art. 158^2 din Codul fiscal
si OPANAF 1180/2012.Dupa primirea  deciziei de aprobare a inregistrarii in ROI si Codului de inregistrare valid pentru operatiuni intracomunitare, asociatia are dreptul de a efectua achizitii intracomunitare de bunuri.

Achzitia materialelor din Spania  se considera achzitie  intracomunitara de bunuri supusa regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427, potrivit art. 133 alin. (2) din Codul fiscal
. Aceasta inregistrare contabila trebuie reflectata si in evidenta fiscala a beneficiarului din Romania, constand in:

- jurnalul pentru vanzari corespunzator rulajului creditor al contului 4427;
- jurnalul pentru cumparari corespunzator rulajului debitor al contului 4426.
Factura trebuie raportata fiscal prin decontul de TVA cod 300 la rd. 5, 5.1, 18 si 18.1 si  prin declaratia 390 cod A.

In situatia in care o persoana impozabila care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania, perioada fiscala devine luna calendaristica.

Persoana impozabila care potrivit celor mentionate mai sus este obligata sa isi schimbe perioada fiscala trebuie sa depuna „Declaratia de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania (092)”, la organul fiscal competent, in termen de maximum 5 zile lucratoare de la finele lunii in care intervine exigibilitatea achizitiei intracomunitare care genereaza aceasta obligatie, si va utiliza ca perioada fiscala luna calendaristica pentru anul curent si pentru anul urmator.