Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Prin cele ce urmeaza, vom stabili in ce masura se depune Declaratia 390 pentru o societate neplatitoare de TVA care urmeaza sa achizitioneze in mai 2013 doua echipamente dintr-un alt stat membru UE, in valoare de 6.000 euro. Vom vedea astfel daca este necesar sa se declare anterior achizitiei ca platitor TVA.
Solutia consultantului:
Daca valoarea achizitiilor intracomunitare de bunuri (laptop) efectuate de societatea dvs, ca persoana juridica impozabila neplatitoare de TVA, nu depaseste in cursul anului calendaristic curent sau nu a depasit in anul precedent suma de 10.000 euro, atunci nu aveti nici o obligatie in Romania privind TVA (nici ca plata, nici ca declaratii), intrucit operatiunea nu este impozabila in Romania (este impozabila in statul de unde faceti achizitia), respectiv veti plati TVA in statul de unde achizitionati laptop-urile respective. TVA platit intr-un stat membru este o taxa nerecuperabila de la stat.
Plafonul de 10.000 euro este format din valoarea totala a marfii fara TVA achizitionata intracomunitar intr-un an calendaristic. La inceputul fiecarui an, plafonul se calculeaza de la zero, fara a se cumula cu valoarea achizitiilor efectuate in anul precedent, cu conditia ca in anul precedent sa nu se fi depasit pragul de 10.000 euro.
Echivalentul in lei al plafonului de 10.000 euro este de 34.000 lei (echivalentul in lei la cursul de la data aderarii Romaniei la UE rotunjit la cifra miilor).
In acest caz, pe factura emisa de furnizor, pe linga pretul sau de vinzare, va aparea si TVA in cota din acel stat membru, astfel incit veti achita valoarea marfii plus TVA.
In contabilitate, aceasta factura se inregistreaza astfel:

Cartea Verde a Contabilitatii

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
- 2132 = 404 cu toata suma in valuta din factura (valoarea bunurlor plus TVA) * cursul valabil la data facturii.
Daca plafonul privind achiziitle intracomunitare de bunuri de 10.000 euro (34.000 lei) este depasit, atunci persoanei juridice impozabile neinregistrate ca platitor de TVA ii revin urmatoarele obligatii, deoarece operatiunea respectiva devine o operatiune impozabila in Romania, iar firma dvs va trebui sa plateasca TVA catre statul roman:
- va solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153^1alin. (1) lit. a) din Codul fiscal pentru achizitii intracomunitare de bunuri, inainte de efectuarea achizitiei, prin depunerea declaratiei 091 "Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA / Declaratie de mentiuni a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare".
Dupa inregistrarea ca platitor de TVA conform art. 153^1, societatea va primi un cod de inregistrare fiscala numai pentru achizitii intracomunitare de bunuri, utilizat doar in relatia cu furnizorii din UE pentru bunurile /serviciile achizitionate.
Odata cu solicitarea inregistrarii in scopuri de TVA potrivit art. 153^1, va solicita organului fiscal competent si inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari, prin depunerea declaratiei 095 "Cerere de inregistrare in / radiere din / Registrul operatorilor intracomunitari " insotita de urmatoarele documente:
-Certificate de cazier judiciar pentru administratori, pentru societatile pe actiuni si a celor in comandita pe actiuni;
-Cazierele judiciare pentru administratori si pentru asociatii ce detin mai mult de 5% din capitalul social pentru celelalte forme de organizare ale societatilor (SRL, SNC, SCS etc);
-Daca in caziere sint inregistrate infractiuni, o justifice ca nu sint infractiuni economice;
-Certificat constator de la Registrul Comertului pentru identificarea modului de detinere a capitalului social.
Procedura de inregistrare in ROI se face conform art. 158^2 din Codul fiscal si OPANAF 1180/2012.
Dupa primirea deciziei de aprobare a inregistrarii in ROI si Codului de inregistrare valid pentru operatiuni intracomunitare, societatea are dreptul de a efectua achizitii intracomunitare de bunuri.
Dupa efectuarea unei achizitii intracomunitare de bunuri, societatea are obligatia sa intocmeasca si sa depuna la organul fiscal decont special de TVA (301), pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care a efectuat achizitia, inclusiv si sa plateasca efectiv TVA la buget tot pana la aceeasi data.
Decontul special de TVA se depune doar in lunile in care se efectueaza achizitii intracomunitare.
De asemenea, societatea va intocmi si va depune pina la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a avut loc achizitia intracomunitara, declaratia recapitulativa 390.
In aceasta situatie, monografia contabila este urmatoarea:
- primirea bunurilor pe baza de factura emisa de furnizorul din UE, pe care nu mai apare TVA din tara sa:
2132 = 404 - cu valoarea din factura*cursul BNR valabil la data facturii;
- inregistrarea TVA de plata catre stat, prin aplicarea procentului de TVA (24%) asupra bazei stabilite mai sus:
2132 = 446 / analitic TVA - cu valoarea TVA;
- se va intocmi decontul special de TVA 301;
- se va intocmi declaratia recapitulativa 390;
- plata TVA la buget, pina la data de 25 a lunii urmatoare:
446 / analitic TVA = 5121.
Baza legala:
- art. 126 alin. (40, (5), (6) si (7) Codul fiscal si punctul 2 alin. (3) - (13) din normele date in aplicarea acestuia;
- art. 139^1 Codul fiscal si punctul 22 din norme;
- art. 156^3 Codul fiscal;
- art. 156^4 Codul fiscal;
- OPANAF 75/2010 pentru aprobarea modelului decontului special de TVA 301;
- punctul 51 alin. (1) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Corectarea declaratiilor 394. Ce procedura aplicam si ce amenzi riscam?Sarbatorile aduc surprize deosebite pentru contabili!Instructiuni de completare a formularului 390 VIES � declaratia recapitulativaCum a fost modificat Codul de Procedura Fiscala prin OG 31/2022Procedura de solicitare a codului special de TVA si depunerea formularului 091Ultimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Procedurile de inregistrare in/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari. Explicatii detaliateInregistare bonuri fara cod TVA. Le trecem si in Jurnalul de cumparari?ACHIZITII INTRACOMUNITARE de servicii. Se declara in 390?ACHIZITII INTRACOMUNITARE peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Atentie la modificarea perioadei fiscale a TVAUltimele articole
Achizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Neplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiACHIZITII INTRACOMUNITARE. Declararea transportului in D300 si D390Firme care fac ACHIZITII INTRACOMUNITARE. EXEMPLU util pentru completarea D390ACHIZITII INTRACOMUNITARE: Cand este necesar codul de TVA si cum sa il obtiiArticole similare
Cand e obligatorie inscrierea in REGISTRUL OPERATORILOR INTRACOMUNITARI (ROI)?Procedura de modificare din oficiu a vectorului fiscal cu privire la TVA. Comunicat FinanteStudiu de caz: Inregistrarea in scopuri de TVA in cazul activitatii de preluare a drepturilor de autorRaportarea prin declaratia 390. Mijloc fix pentru folosinta temporaraStudiu de caz: Operatiunile de vanzare a bunurilor second-hand in UEUltimele articole
Din 5 noiembrie 2023, pentru anumite contraventii, NU se mai aplica avertismentul ca sanctiune conform Legii prevenirii nr. 270/2017Platitor de TVA: Ce inseamna, cand si cum devii. Avantaje si dezavantajeLivrare intracomunitara de bunuri: Procedura pentru comercializare in UE, fara TVAAchizitie intracomunitara. Inregistrarea in ROI si perioada fiscala. Ce obligatii se mentin?Proiect: ANAF isi coreleaza procedurile cu modificarile din Codul FiscalArticole similare
Inregistrare speciala in scop de TVA servicii intracomunitare. Ce obligatii declarative apar?Inregistrare speciala in scop de TVA si servicii de publicitate prin Google. Se impune inregistrarea in ROI?Nedepunerea in termen a notificarii privind schimbarea asociatilor. Consecinte asupra inregistrarii in ROITVA transport rutier marfuri client UE si non UE. Inscriem in ROI?Articole similare
Achizitii servicii si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazAchizitie intracomunItara soft online de catre un PFA. Ce obligatii apar?Achizitii si livrari de servicii intracomunitare de catre o persoana inregistrata in scopuri de TVACe greseli risca sa faca o asociatie fara scop patrimonial la o achizitie intracomunitaraProcedura de solicitare a codului special de TVA si depunerea formularului 091Ultimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completAchizitii de bunuri de la persoane fizice si juridice din UE. Utilizarea codului special de TVA. Cum procedam?Plafon achizitii intracomunitare de bunuri. Cand e obligatorie inregistrarea in scopuri de TVA?Inregistrare speciala in scop de TVA si servicii de publicitate prin Google. Se impune inregistrarea in ROI?PFA si declaratia 112. Colaborare client neplatitor TVA. Ce optiuni are PFA-ul?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"