Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Prin cele ce urmeaza, vom stabili in ce masura se depune Declaratia 390 pentru o societate neplatitoare de TVA care urmeaza sa achizitioneze in mai 2013 doua echipamente dintr-un alt stat membru UE, in valoare de 6.000 euro. Vom vedea astfel daca este necesar sa se declare anterior achizitiei ca platitor TVA.
Solutia consultantului:
Daca valoarea achizitiilor intracomunitare de bunuri (laptop) efectuate de societatea dvs, ca persoana juridica impozabila neplatitoare de TVA, nu depaseste in cursul anului calendaristic curent sau nu a depasit in anul precedent suma de 10.000 euro, atunci nu aveti nici o obligatie in Romania privind TVA (nici ca plata, nici ca declaratii), intrucit operatiunea nu este impozabila in Romania (este impozabila in statul de unde faceti achizitia), respectiv veti plati TVA in statul de unde achizitionati laptop-urile respective. TVA platit intr-un stat membru este o taxa nerecuperabila de la stat.
Plafonul de 10.000 euro este format din valoarea totala a marfii fara TVA achizitionata intracomunitar intr-un an calendaristic. La inceputul fiecarui an, plafonul se calculeaza de la zero, fara a se cumula cu valoarea achizitiilor efectuate in anul precedent, cu conditia ca in anul precedent sa nu se fi depasit pragul de 10.000 euro.
Echivalentul in lei al plafonului de 10.000 euro este de 34.000 lei (echivalentul in lei la cursul de la data aderarii Romaniei la UE rotunjit la cifra miilor).
In acest caz, pe factura emisa de furnizor, pe linga pretul sau de vinzare, va aparea si TVA in cota din acel stat membru, astfel incit veti achita valoarea marfii plus TVA.
In contabilitate, aceasta factura se inregistreaza astfel:

Portal Institutii Publice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
- 2132 = 404 cu toata suma in valuta din factura (valoarea bunurlor plus TVA) * cursul valabil la data facturii.
Daca plafonul privind achiziitle intracomunitare de bunuri de 10.000 euro (34.000 lei) este depasit, atunci persoanei juridice impozabile neinregistrate ca platitor de TVA ii revin urmatoarele obligatii, deoarece operatiunea respectiva devine o operatiune impozabila in Romania, iar firma dvs va trebui sa plateasca TVA catre statul roman:
- va solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153^1alin. (1) lit. a) din Codul fiscal pentru achizitii intracomunitare de bunuri, inainte de efectuarea achizitiei, prin depunerea declaratiei 091 "Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA / Declaratie de mentiuni a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare".
Dupa inregistrarea ca platitor de TVA conform art. 153^1, societatea va primi un cod de inregistrare fiscala numai pentru achizitii intracomunitare de bunuri, utilizat doar in relatia cu furnizorii din UE pentru bunurile /serviciile achizitionate.
Odata cu solicitarea inregistrarii in scopuri de TVA potrivit art. 153^1, va solicita organului fiscal competent si inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari, prin depunerea declaratiei 095 "Cerere de inregistrare in / radiere din / Registrul operatorilor intracomunitari " insotita de urmatoarele documente:
-Certificate de cazier judiciar pentru administratori, pentru societatile pe actiuni si a celor in comandita pe actiuni;
-Cazierele judiciare pentru administratori si pentru asociatii ce detin mai mult de 5% din capitalul social pentru celelalte forme de organizare ale societatilor (SRL, SNC, SCS etc);
-Daca in caziere sint inregistrate infractiuni, o justifice ca nu sint infractiuni economice;
-Certificat constator de la Registrul Comertului pentru identificarea modului de detinere a capitalului social.
Procedura de inregistrare in ROI se face conform art. 158^2 din Codul fiscal si OPANAF 1180/2012.
Dupa primirea deciziei de aprobare a inregistrarii in ROI si Codului de inregistrare valid pentru operatiuni intracomunitare, societatea are dreptul de a efectua achizitii intracomunitare de bunuri.
Dupa efectuarea unei achizitii intracomunitare de bunuri, societatea are obligatia sa intocmeasca si sa depuna la organul fiscal decont special de TVA (301), pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care a efectuat achizitia, inclusiv si sa plateasca efectiv TVA la buget tot pana la aceeasi data.
Decontul special de TVA se depune doar in lunile in care se efectueaza achizitii intracomunitare.
De asemenea, societatea va intocmi si va depune pina la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a avut loc achizitia intracomunitara, declaratia recapitulativa 390.
In aceasta situatie, monografia contabila este urmatoarea:
- primirea bunurilor pe baza de factura emisa de furnizorul din UE, pe care nu mai apare TVA din tara sa:
2132 = 404 - cu valoarea din factura*cursul BNR valabil la data facturii;
- inregistrarea TVA de plata catre stat, prin aplicarea procentului de TVA (24%) asupra bazei stabilite mai sus:
2132 = 446 / analitic TVA - cu valoarea TVA;
- se va intocmi decontul special de TVA 301;
- se va intocmi declaratia recapitulativa 390;
- plata TVA la buget, pina la data de 25 a lunii urmatoare:
446 / analitic TVA = 5121.
Baza legala:
- art. 126 alin. (40, (5), (6) si (7) Codul fiscal si punctul 2 alin. (3) - (13) din normele date in aplicarea acestuia;
- art. 139^1 Codul fiscal si punctul 22 din norme;
- art. 156^3 Codul fiscal;
- art. 156^4 Codul fiscal;
- OPANAF 75/2010 pentru aprobarea modelului decontului special de TVA 301;
- punctul 51 alin. (1) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Persoana fizica obtine venituri din inchiriere bunuri imobile. TVACele mai importante modificari din Codul fiscal. Partea a II-aProgramul Prima masina pentru persoane fizice: Avans de 30%Impozitare venituri nerezidenti. Cand se elibereaza certificatul de rezidenta fiscala?Scade TVA-ul la alimenteUltimele articole
E-TVA in 2025. 3 lucruri pe care trebuie sa le faceti daca primiti Notificarea de ConformareD700. Schimbarea perioadei fiscale TVA se poate face in timpul anului?Platitor de TVA. Termen limita pentru Declaratia privind schimbarea perioadei fiscale in MAI 2025Coduri TVA in SAF-T. Care este diferenta intre codurile 321101 si 391101?E-TVA, operational din 1 IULIE 2025. NU amanati verificarea fisierelor din SPV!Articole similare
Regimul unei declaratii recapitulative. Ce reguli trebuie sa respectam?ACHIZITII INTRACOMUNITARE de bunuri livrate de pe teritoriul extracomunitarStudiu privind dezvoltarea fabricatiei de mijloace de transport rutier trebuie facturat cu sau fara TVAAchizitie intracomunitara de piese de schimb. Cheltuieli accesoriiInregistrare facturi in declaratia 390Ultimele articole
Achizitie intracomunitara. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaACHIZITII INTRACOMUNITARE sub plafon. Tratament fiscal util firmelor cu cod special de TVAAchizitie intracomunitara. Ce trebuie sa stii daca nu esti platitor de TVASchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Plafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaArticole similare
Comision din vanzari incasat prin transfer bancar. Ce obligatii apar?Livrari intracomunitare, implicatii fiscale cand se comunica sau nu un cod valabil de TVAStudiu de caz: Modalitatea de facturare. TVA in lei sau euro?Achizitie bun de catre o persoana neinregistarta in scopuri de TVA. Care e tratamentul fiscal?Noile cote de TVA, taxarea inversa si alte masuri privind TVA din 2016Ultimele articole
Din 5 noiembrie 2023, pentru anumite contraventii, NU se mai aplica avertismentul ca sanctiune conform Legii prevenirii nr. 270/2017Platitor de TVA: Ce inseamna, cand si cum devii. Avantaje si dezavantajeLivrare intracomunitara de bunuri: Procedura pentru comercializare in UE, fara TVAAchizitie intracomunitara. Inregistrarea in ROI si perioada fiscala. Ce obligatii se mentin?Proiect: ANAF isi coreleaza procedurile cu modificarile din Codul FiscalArticole similare
Nedepunerea in termen a notificarii privind schimbarea asociatilor. Consecinte asupra inregistrarii in ROITVA transport rutier marfuri client UE si non UE. Inscriem in ROI?Inregistrare speciala in scop de TVA si servicii de publicitate prin Google. Se impune inregistrarea in ROI?Inregistrare speciala in scop de TVA servicii intracomunitare. Ce obligatii declarative apar?Articole similare
TVA Intracomunitar: ghidul completCodul special pentru operatiuni intracomunitare. Cum se atribuie NIF asociatului unic strain?Achizitie intracomunItara soft online de catre un PFA. Ce obligatii apar?Ce greseli risca sa faca o asociatie fara scop patrimonial la o achizitie intracomunitaraAchizitii servicii: persoana impozabila neinregistrata in scopuri de TVAUltimele articole
Procedura de solicitare a codului special de TVA si depunerea formularului 091Achizitii servicii si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazAchizitii de bunuri de la persoane fizice si juridice din UE. Utilizarea codului special de TVA. Cum procedam?Plafon achizitii intracomunitare de bunuri. Cand e obligatorie inregistrarea in scopuri de TVA?Inregistrare speciala in scop de TVA si servicii de publicitate prin Google. Se impune inregistrarea in ROI?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"