Comert intracomunitar. Ce obligatii de raportare apar?

Tags: tva, comert intracomunitar, obligatii raportare, operatiuni triunghiulare, livrari intracomunitare

Analizam cazul unei societati care achizitioneaza marfa si care o revinde pe urmatorul circuit:

Furnizor 1 - Italia
Furnizor 2 - Spania
Societatea care achizitioneaza (X)
Client 1 - Romania
Client 2 - Olanda

Marfa este facturata catre societate de furnizorul 2 din Spania. Marfa insa pleaca de la furnizorul 1 din Italia si este transportata la indicatiile societatii X catre Clientul 2 din Olanda. Factura este insa emisa catre Clientul 1 din Romania.

Vom stabili ce fel de achizitie si livrare reprezinta acest gen de tranzactii, precum si in ce mod se declara in Romania si daca exista obligatiii de raportare in alta tara.

Solutia consultantului:

Din descrierea intrebarii rezulta ca este o operatie triunghiulara, insa participarea la operatia triunghiulara este de forma urmatoare:

-    societatea furnizoare din Italia in cazul in care este distincta de societatea din Spania este considerata statul membru 1;
-    societatea din Spania este considerata cumparator revanzator -  statul membru 2;
-    societatea din Romania este beneficiarul unei livrari ulterioare - statul membru 3.

In acest caz, declararea operatiei triunghiulare se face de societatea din Spania, iar societatea din Romania, inregistrata in Registrul operatorilor intracomunitari declara o achizitie intracomunitara uzuala (cod valid TVA furnizor din Spania). In aceasta situatie factura trebuie declarata in declaratia 390 cu cod A, iar in decontul de TVA se declara la randurile 7 si 7.1 precum si 20 si 20.1.

Daca beneficiarul final este clientul din Romania inregistrat in scopuri de TVA in Romania, aveti obligatia intocmirii facturii cu TVA 24% si sa o declarati in decontul de TVA la rd.9.

Pentru livrarea intracomunitara, clientul din Olanda trebuie sa va comunice un cod valid de TVA din alt stat membru decat Romania, iar dvs. trebuie sa justificati livrarea intracomunitara in baza documentelor reglementate prin OMFP 2222/2006 cu modificarile si completarile ulterioare.