Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Tranzactiile cuprinse in operatiunile triunghiulare au reguli precise in ce priveste regimul de TVA. Vom analiza astazi situatia in care trei societati, una cu sediul in Ungaria, alta in Romania si a treia in Slovacia, efectueaza urmatoarea tranzactie: cea din Ungaria factureaza marfa catre cea din Romania, care imediat factureaza marfa catre societatea din Slovacia.
Marfa trece direct din Ungaria in Slovacia. Vom stabili astfel cu certitudine daca aceasta tranzactie este considerata o operatie triunghiulara. Totodata, vom vedea cum va arata monografia contabila pe care va trebui sa o intocmeasca societatea din Romania.
Specificul operatiunilor triunghiulare este ca, desi tranzactiile se desfasoara intre trei participanti, bunurile circula in mod fizic intre primul vanzator si ultimul beneficiar, fara a intra in gestiunea celui de al doilea participant.
Pentru aplicarea prevederilor aferente operatiunilor triunghiulare este necesar ca: societatile sa fie inregistrate in scopuri de TVA in statele de resedinta, sa furnizeze codurile de TVA, factura sa fie emisa catre beneficiarul final, care sa fie persoana obligata la plata TVA, sa se faca dovada transportului din Ungaria in Slovacia, cu documenetele de transport corespunzatoare.
Obligatiile societatii din Romania ce are calitatea de cumparator - revanzator sunt prevazute la pct. 2 alin. (14) din Normele de aplicare a Codului fiscal - TitlulVI - TVA.
Astfel, in cazul operatiunilor triunghiulare, daca Romania este al doilea stat membru al cumparatorului revanzator si acesta a transmis furnizorului din primul stat membru codul sau de inregistrare in scopuri de TVA, cumparatorul revanzator trebuie sa indeplineasca urmatoarele obligatii:
- sa emita factura, in care sa fie inscris codul sau de inregistrare in scopuri de TVA in Romania si codul de inregistrare in scopuri de TVA din al treilea stat membru al beneficiarului livrarii;
Manual de politici contabile - Stick USB
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
- sa nu inscrie achizitia intracomunitara de bunuri care ar avea loc in Romania ca urmare a transmiterii codului de inregistrare in scopuri de TVA in declaratia recapitulativa 394 privind achizitiile intracomunitare, aceasta fiind neimpozabila.
In decontul de taxa, aceste achizitii se inscriu la rubrica rezervata achizitiilor neimpozabile;
- sa inscrie livrarea efectuata catre beneficiarul livrarii din al treilea stat membru in rubrica rezervata livrarilor intracomunitare de bunuri scutite de taxa a decontului de taxa 300 si in declaratia recapitulativa 394:
1. codul de inregistrare in scopuri de TVA, din al treilea stat membru, al beneficiarului livrarii;
2. codul T in rubrica corespunzatoare;
3. valoarea livrarii efectuate.
Inregistrarea facturii de achizitie de la furnizorul din Ungaria:
357 = 401
"Marfuri aflate la terti" "Furnizori"
Inregistrarea facturii de livrare in Slovacia:
411 = 707
"Clienti" "Venituri din
vanzarea marfurilor"
Descarcarea de gestiune:
607 = 357
"Cheltuieli privind "Marfuri aflate la terti"
marfurile"
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.6 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Cel mai utilizat Consilier al Contabililor in 2014Cesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleDomeniile in care contabilitatea de gestiune este obligatorieMonografie contabila PFA. Evidenta de gestiuneAvalansa de amenzi pentru incalcarea regimului E-factura intra in vigoare din august 2022! Cum sa te feresti - ghid practic, 100% eficientUltimele articole
Cum este acordata asistenta fiscala contribuabililor de catre ANAFVanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utileMicrointreprinderi HORECA 2023: Ce firme si de cand trebuie sa tina cont de plafonul de 500.000 euro?Ghidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anDeclarare TVA in facturile intracomunitare. MONOGRAFIE contabilaArticole similare
Operatiuni triunghiulare: Firma din Romania in calitate de cumparator revanzatorLivrare de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Ce tratament se aplica corect operatiunilor?Operatiuni triunghiulare: Inregistrari contabile si reglarea tranzactiilorOPERATIUNE TRIUNGHIULARA. Cum va proceda societatea romana care e cumparator-revanzator?Operatiuni intracomunitare si marfa care nu iese din Romania. Cum tratam TVA-ul?Ultimele articole
Import de marfuri cu tranzit intracomunitar T1 intr-un stat membru. Regim TVA, declarativ si contabilAchizitii intracomunitare neimpozabile in Romania. Implicatii fiscaleLivrare mostre cu titlu gratuit. Ce tratament TVA se aplica?Aspecte privind TVA si inregistrari contabile intr-o operatie triunghiulara. Cum procedam?OPERATIUNE TRIUNGHIULARA si achizitie produse energetice. Cum declaram tranzactia in D300?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"