Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, discutam despre o achizitie efectuata intr-un stat membru UE si o vanzare a acestor marfuri catre un alt stat din UE. Marfa cumparata dintr-un stat membru (B) de catre societatea (A), cu sediul in Romania, si vanduta apoi in alt stat membru (C), nu intra pe teritoriul Romaniei si pleaca direct din statul B in statul C.
Stabilim cum se inregistreaza achizitia si vanzarea ( din punct de vedere al inregistrarii TVA), cum se declara in D 390 si cum va aparea operatiunea in balanta si in Declaratia 300 privind TVA, atat la achizitie, cat si la vanzare.La editarea acestui raspuns, consideram ca trebuie sa detaliem unele aspecte astfel:
Vom considera:
1. Societatea B este inregistrata in scopuri de TVA in statul membru B iar bunurile pleaca din acest stat;
2. Societatea C este inregistrata in scopuri de TVA in statul membru C iar in acest stat se efectueaza descarcarea bunurilor;
3. Bunurile nu sunt produse accizabile;
4. Transportul se efectueaza pe ruta statul membru B – statul membru C (fara descarcarea bunurilor in Romania);
5. Transportul bunurilor este in contul fie al societatii B, fie al societatii A si in nici un caz nu este in seama societatii C.
6. Societatea din Romania este inregistrata in scopuri de TVA.
Daca sunt indeplinite aceste conditii, din punctul de vedere al TVA, aceasta operatie este o livrare triunghiulara in care societatea din Romania este statul al doilea si nu are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA in statul membru B sau in statul membru C. In acest sens, factura de achizitii a bunurilor se inregistreaza doar in conturile contabile, inregistrare contabila 371 "Marfuri" = 401 "Furnizori", iar societatea din Romania nu efectueaza taxare inversa, respectiv nu declara nici in decontul de TVA si nici in declaratia 390 factura de cumparare de la societatea din statul membru B, tinand cont de prevederile de la art. 126 alin. (8) din Codul fiscal.

SAF-T Ghid de raportare corecta

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2023 varianta tiparita

Ghidul practic al contabilitatii 2022 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Societatea din Romania va declara livrarea catre societatea din statul membru C inregistrand-o la randul 1 din decontul de TVA, respectiv in declaratia 390 la rubrica de livrari intracomunitare cu atributul "T".
Inregistrari contabile:
4111 "Clienti" = 707 "Venituri din marfuri" cu valoarea pretului de vanzare.
Scaderea din gestiune:
607 "Cheltuieli cu marfurile" = 371 "Marfuri" cu valoarea costului de achizitie.
Aceasta opinie a noastra este reglementata de norma de aplicare pentru art. 126 din Codul fiscal, regasita la pct. 2 alin. (14) din HG nr. 44/2004, pe care o redam in continuare:
"(14) In cazul operatiunilor triunghiulare efectuate in conditiile art. 126 alin. (8) lit. b), daca Romania este al doilea stat membru al cumparatorului revanzator si acesta a transmis furnizorului din primul stat membru codul sau de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 153 din Codul fiscal, cumparatorul revanzator trebuie sa indeplineasca urmatoarele obligatii:
a) sa emita factura prevazuta la art. 155 din Codul fiscal, in care sa fie inscris codul sau de inregistrare in scopuri de TVA in Romania si codul de inregistrare in scopuri de TVA din al treilea stat membru al beneficiarului livrarii;
b) sa nu inscrie achizitia intracomunitara de bunuri care ar avea loc in Romania ca urmare a transmiterii codului de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 153 din Codul fiscal in declaratia recapitulativa privind achizitiile intracomunitare, prevazuta la art. 156^4 din Codul fiscal, aceasta fiind neimpozabila. In decontul de taxa aceste achizitii se inscriu la rubrica rezervata achizitiilor neimpozabile;
c) sa inscrie livrarea efectuata catre beneficiarul livrarii din al treilea stat membru in rubrica rezervata livrarilor intracomunitare de bunuri scutite de taxa a decontului de taxa si in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 156^4 din Codul fiscal urmatoarele date:
1. codul de inregistrare in scopuri de TVA, din al treilea stat membru, al beneficiarului livrarii;
2. codul T in rubrica corespunzatoare;
3. valoarea livrarii efectuate.".
Din punctul de vedere al unui risc fiscal, trebuie sa urmariti cu mare atentie in contul carei societati este efectuarea transportului. Daca transportul este in seama societatii din statul membru B sau din Romania, in acest caz se indeplinesc conditiile de livrare triunghiulara. Daca transportul este in seama societatii din statul membru C, inseamna de fapt ca societatea din statul membru B pune la dispozitia societatii din Romania bunuri pe teritoriul statului membru B iar efectul fiscal este obligatia societatii din Romania de a se inregistra in scopuri de TVA in statul membru C.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Adrian Benta, consultant fiscal si doctor in economie

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Nedeductibilitatea cheltuielilor si TVA la bunuri declasate. Cum procedam?Intocmire bilant de lichidareControl vamal si TVA. Cum inregistram in contabilitate plata diferentei de TVA?Consignatie produse spre vanzare. Ce INREGISTRARI CONTABILE si ce documente justificative intocmim?Sistemul TVA la incasare. Retragerea din evidenta platitorilor TVA. Care sunt efectele fiscale?Ultimele articole
Ghidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anAcordare abonamente sportive prin Legea 34/2023. Cum vor fi decontate de firme?INREGISTRARI CONTABILE si obligatii declarative in cazul contractelor de superficieAchizitie intracomunitara de bunuri fara factura. Tratament contabil si fiscalMONOGRAFIE contabila pentru grantul de capital de lucru IMM AGRI FOODArticole similare
Regularizare avans. Cum procedam cu factura pentru lucrari executate?Antreprenorii romani: Platim taxe foarte mari, dar rezultatul e zero. Nu avem infrastructura, sanatate si invatamantDocumentar fiscal: Raportarea achizitiei intracomunitare de serviciiProiectul de buget pe 2019: Alocari REDORD la bugetul local. Cum vor fi distribuite colectarile de TVATVA modificat genetic? – Editorial – publicat in octombrie 2007Ultimele articole
Deducere TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereVineri, 31 martie 2023, este termenul limita pentru depunerea formularului 398-Declaratie speciala de TVA (VAT Return One Stop)Ordinul 14/2023: Din 1 aprilie facturile la gaze pot fi esalonate, la cerere, pe o perioada de minimum 3 luniSAF-T: De cand depun D406 firmele incadrate in categoria contribuabililor mijlocii din 1 ianuarie 2023?Cum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?Articole similare
Operatiune de achizitie urmata de export. Ce tratament contabil si fiscal aplicam?Livrare mostre cu titlu gratuit. Ce tratament TVA se aplica?Cum tratam o achizitie intracomunitara in cadrul unei operatiuni triunghiulare sau bilaterale?Achizitii intracomunitare neimpozabile in Romania. Implicatii fiscaleTVA - Operatiuni aparent triunghiulare (false)Ultimele articole
Import de marfuri cu tranzit intracomunitar T1 intr-un stat membru. Regim TVA, declarativ si contabilOperatiuni triunghiulare: Inregistrari contabile si reglarea tranzactiilorLivrare de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Ce tratament se aplica corect operatiunilor?OPERATIUNE TRIUNGHIULARA si achizitie produse energetice. Cum declaram tranzactia in D300?Microintreprindere si OPERATIUNE TRIUNGHIULARA. Ce documente sunt necesare?Articole similare
Aflati ce obligatii aveti cu termen la 27 martie pentru a nu plati amenzi!Trecerea in domeniul public a unor bunuri din patrimoniul persoanelor impozabile. Baza de impozitare a TVAStudiu de caz: Calcularea plafonului. Metoda si informatii explicativeImprumut intre doua firme. Care vor fi inregistrarile contabile?Erori din documente de plata a TVAUltimele articole
Achizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateModificari importante aduse TVA care se aplica incepand cu 1 ianuarie 2023TVA la incasare 2023: Cum se face intrarea sau iesirea in/din sistem?Perioada fiscala la TVA in 2023 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriReminder ANAF! 31 ianuarie 2023 este termenul limita pentru depunerea formularului 395Articole similare
In ce conditii depunem formularul 220 pana la 31 ianuarieORDIN Nr. 3.387 din 2009 al ministrului finantelor pentru aprobarea Normelor metodologice privind incheierea exercitiului bugetar al anului 2009Premii acordate salariatilor si altor persoane. Tratament fiscalEste obligata o persoana impozabila dintr-un alt stat membru sa se inregistreze in scopuri de TVA?Proiect nou privind Registrul contribuabililor inactivi sau reactivati. Noile propuneri!Ultimele articole
Ordinul 1098/2023: Din 1 aprilie 2023 tichetele culturale pentru sem I si II vor fi MAJORATEDeducere TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereDeclaratia 101: Ce modificari a suferit formularul prin Ordinul 310/2023 si care sunt noile instructiuni de completareOrdinul 14/2023: Din 1 aprilie facturile la gaze pot fi esalonate, la cerere, pe o perioada de minimum 3 luniDeducere cheltuieli de sponsorizare din impozitul specific
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA in 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"