Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, discutam despre o achizitie efectuata intr-un stat membru UE si o vanzare a acestor marfuri catre un alt stat din UE. Marfa cumparata dintr-un stat membru (B) de catre societatea (A), cu sediul in Romania, si vanduta apoi in alt stat membru (C), nu intra pe teritoriul Romaniei si pleaca direct din statul B in statul C.
Stabilim cum se inregistreaza achizitia si vanzarea ( din punct de vedere al inregistrarii TVA), cum se declara in D 390 si cum va aparea operatiunea in balanta si in Declaratia 300 privind TVA, atat la achizitie, cat si la vanzare.La editarea acestui raspuns, consideram ca trebuie sa detaliem unele aspecte astfel:
Vom considera:
1. Societatea B este inregistrata in scopuri de TVA in statul membru B iar bunurile pleaca din acest stat;
2. Societatea C este inregistrata in scopuri de TVA in statul membru C iar in acest stat se efectueaza descarcarea bunurilor;
3. Bunurile nu sunt produse accizabile;
4. Transportul se efectueaza pe ruta statul membru B – statul membru C (fara descarcarea bunurilor in Romania);
5. Transportul bunurilor este in contul fie al societatii B, fie al societatii A si in nici un caz nu este in seama societatii C.
6. Societatea din Romania este inregistrata in scopuri de TVA.
Daca sunt indeplinite aceste conditii, din punctul de vedere al TVA, aceasta operatie este o livrare triunghiulara in care societatea din Romania este statul al doilea si nu are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA in statul membru B sau in statul membru C. In acest sens, factura de achizitii a bunurilor se inregistreaza doar in conturile contabile, inregistrare contabila 371 "Marfuri" = 401 "Furnizori", iar societatea din Romania nu efectueaza taxare inversa, respectiv nu declara nici in decontul de TVA si nici in declaratia 390 factura de cumparare de la societatea din statul membru B, tinand cont de prevederile de la art. 126 alin. (8) din Codul fiscal.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Societatea din Romania va declara livrarea catre societatea din statul membru C inregistrand-o la randul 1 din decontul de TVA, respectiv in declaratia 390 la rubrica de livrari intracomunitare cu atributul "T".
Inregistrari contabile:
4111 "Clienti" = 707 "Venituri din marfuri" cu valoarea pretului de vanzare.
Scaderea din gestiune:
607 "Cheltuieli cu marfurile" = 371 "Marfuri" cu valoarea costului de achizitie.
Aceasta opinie a noastra este reglementata de norma de aplicare pentru art. 126 din Codul fiscal, regasita la pct. 2 alin. (14) din HG nr. 44/2004, pe care o redam in continuare:
"(14) In cazul operatiunilor triunghiulare efectuate in conditiile art. 126 alin. (8) lit. b), daca Romania este al doilea stat membru al cumparatorului revanzator si acesta a transmis furnizorului din primul stat membru codul sau de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 153 din Codul fiscal, cumparatorul revanzator trebuie sa indeplineasca urmatoarele obligatii:
a) sa emita factura prevazuta la art. 155 din Codul fiscal, in care sa fie inscris codul sau de inregistrare in scopuri de TVA in Romania si codul de inregistrare in scopuri de TVA din al treilea stat membru al beneficiarului livrarii;
b) sa nu inscrie achizitia intracomunitara de bunuri care ar avea loc in Romania ca urmare a transmiterii codului de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 153 din Codul fiscal in declaratia recapitulativa privind achizitiile intracomunitare, prevazuta la art. 156^4 din Codul fiscal, aceasta fiind neimpozabila. In decontul de taxa aceste achizitii se inscriu la rubrica rezervata achizitiilor neimpozabile;
c) sa inscrie livrarea efectuata catre beneficiarul livrarii din al treilea stat membru in rubrica rezervata livrarilor intracomunitare de bunuri scutite de taxa a decontului de taxa si in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 156^4 din Codul fiscal urmatoarele date:
1. codul de inregistrare in scopuri de TVA, din al treilea stat membru, al beneficiarului livrarii;
2. codul T in rubrica corespunzatoare;
3. valoarea livrarii efectuate.".
Din punctul de vedere al unui risc fiscal, trebuie sa urmariti cu mare atentie in contul carei societati este efectuarea transportului. Daca transportul este in seama societatii din statul membru B sau din Romania, in acest caz se indeplinesc conditiile de livrare triunghiulara. Daca transportul este in seama societatii din statul membru C, inseamna de fapt ca societatea din statul membru B pune la dispozitia societatii din Romania bunuri pe teritoriul statului membru B iar efectul fiscal este obligatia societatii din Romania de a se inregistra in scopuri de TVA in statul membru C.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Adrian Benta, consultant fiscal si doctor in economie

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Solutii pentru problemele fiscale generate de schimbarile legislative in vigoare de la 1 ianuarieLeasing financiar. Regim TVA. Cheltuieli deductibileTransformarea unei creante in imprumut. Cum procedam?Achizitie autoturism in baza unui contract de leasing financiar. Cum inregistram?Fuziunea prin absorbtie intre doua societati. Care sunt aspectele contabile si fiscale de care tinem cont?Ultimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Taxa pentru utilizarea programelor informaticeGuvernul a stabilit cerintele tehnice pentru implementarea caselor de marcat cu jurnal electronicOperatiuni pluripartite. Cum procedam privind TVA-ul si declaratiile?Noutati ANAF cu incidenta fiscala, publicate in MonitorO reducere uriasa la TVA: scaderea cu 20% e ceruta de unele patronateUltimele articole
Panourile fotovoltaice. Ce cota TVA se aplica la instalarea lor in 2025Firme cu TVA intracomunitar. Cum sa procedati daca ati depasit plafonul de 10.000 euroControale ANAF la TVA in 2025. Firmele platesc diferente daca TVA redusa nu este aplicata corectDepasire plafon TVA de 395.000 lei. Termen limita pentru solicitarea inregistrarii in scop TVACodul TVA. Completare corecta D700 pentru reactivarea luiArticole similare
TVA - Operatiuni impozabileMicrointreprindere si OPERATIUNE TRIUNGHIULARA. Ce documente sunt necesare?Import de marfuri cu tranzit intracomunitar T1 intr-un stat membru. Regim TVA, declarativ si contabilOperatiune de achizitie urmata de export. Ce tratament contabil si fiscal aplicam?Cum tratam o achizitie intracomunitara in cadrul unei operatiuni triunghiulare sau bilaterale?Ultimele articole
Operatiuni triunghiulare: Inregistrari contabile si reglarea tranzactiilorAchizitii intracomunitare neimpozabile in Romania. Implicatii fiscaleLivrare mostre cu titlu gratuit. Ce tratament TVA se aplica?Livrare de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Ce tratament se aplica corect operatiunilor?OPERATIUNE TRIUNGHIULARA si achizitie produse energetice. Cum declaram tranzactia in D300?Articole similare
Stabilirea cotelor pentru impozitul pe veniturile microintreprinderilor. Baza legalaTrecerea in domeniul public a unor bunuri din patrimoniul persoanelor impozabile. Baza de impozitare a TVACodul fiscal 2011 - Titlul IXContract de creditare. Ce regim de TVA se aplica pentru serviciile prestate?Ajustare TVA predare investitie proprietar. Cum procedam cu facturarea si calculul ajustarii TVA?Ultimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemArticole similare
Noutati legislatie fiscala 7 - 11 septembrie 2009 - Monitorul OficialEsalonarea la plata a obligatiilor fiscaleSponsorizarile in natura: Care este tratamentul fiscalAchizitie intracomunitara. Exigibilitate TVANOU! Tichete de vacantaUltimele articole
Registru zilieri in 2025. Zilierii sunt platiti doar pentru orele de DUPA receptia lucrarii?Pilonul 2 de pensie, MODIFICAT. Angajatorii ar putea vira SUME suplimentare, cu deduceri din impozitD300 in 2025. Cum sa refacturati cheltuielile si o MONOGRAFIE contabila utilaSponsorizare ong. Pot fi redirectionate diferente din anii trecuti prin D177?Impozitare criptomonede. Cota impozit, CAS si CASS in 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"