Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, discutam despre o achizitie efectuata intr-un stat membru UE si o vanzare a acestor marfuri catre un alt stat din UE. Marfa cumparata dintr-un stat membru (B) de catre societatea (A), cu sediul in Romania, si vanduta apoi in alt stat membru (C), nu intra pe teritoriul Romaniei si pleaca direct din statul B in statul C.
Stabilim cum se inregistreaza achizitia si vanzarea ( din punct de vedere al inregistrarii TVA), cum se declara in D 390 si cum va aparea operatiunea in balanta si in Declaratia 300 privind TVA, atat la achizitie, cat si la vanzare.La editarea acestui raspuns, consideram ca trebuie sa detaliem unele aspecte astfel:
Vom considera:
1. Societatea B este inregistrata in scopuri de TVA in statul membru B iar bunurile pleaca din acest stat;
2. Societatea C este inregistrata in scopuri de TVA in statul membru C iar in acest stat se efectueaza descarcarea bunurilor;
3. Bunurile nu sunt produse accizabile;
4. Transportul se efectueaza pe ruta statul membru B – statul membru C (fara descarcarea bunurilor in Romania);
5. Transportul bunurilor este in contul fie al societatii B, fie al societatii A si in nici un caz nu este in seama societatii C.
6. Societatea din Romania este inregistrata in scopuri de TVA.
Daca sunt indeplinite aceste conditii, din punctul de vedere al TVA, aceasta operatie este o livrare triunghiulara in care societatea din Romania este statul al doilea si nu are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA in statul membru B sau in statul membru C. In acest sens, factura de achizitii a bunurilor se inregistreaza doar in conturile contabile, inregistrare contabila 371 "Marfuri" = 401 "Furnizori", iar societatea din Romania nu efectueaza taxare inversa, respectiv nu declara nici in decontul de TVA si nici in declaratia 390 factura de cumparare de la societatea din statul membru B, tinand cont de prevederile de la art. 126 alin. (8) din Codul fiscal.

TVA 2025 Noile cote si efectele in practica

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Societatea din Romania va declara livrarea catre societatea din statul membru C inregistrand-o la randul 1 din decontul de TVA, respectiv in declaratia 390 la rubrica de livrari intracomunitare cu atributul "T".
Inregistrari contabile:
4111 "Clienti" = 707 "Venituri din marfuri" cu valoarea pretului de vanzare.
Scaderea din gestiune:
607 "Cheltuieli cu marfurile" = 371 "Marfuri" cu valoarea costului de achizitie.
Aceasta opinie a noastra este reglementata de norma de aplicare pentru art. 126 din Codul fiscal, regasita la pct. 2 alin. (14) din HG nr. 44/2004, pe care o redam in continuare:
"(14) In cazul operatiunilor triunghiulare efectuate in conditiile art. 126 alin. (8) lit. b), daca Romania este al doilea stat membru al cumparatorului revanzator si acesta a transmis furnizorului din primul stat membru codul sau de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 153 din Codul fiscal, cumparatorul revanzator trebuie sa indeplineasca urmatoarele obligatii:
a) sa emita factura prevazuta la art. 155 din Codul fiscal, in care sa fie inscris codul sau de inregistrare in scopuri de TVA in Romania si codul de inregistrare in scopuri de TVA din al treilea stat membru al beneficiarului livrarii;
b) sa nu inscrie achizitia intracomunitara de bunuri care ar avea loc in Romania ca urmare a transmiterii codului de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 153 din Codul fiscal in declaratia recapitulativa privind achizitiile intracomunitare, prevazuta la art. 156^4 din Codul fiscal, aceasta fiind neimpozabila. In decontul de taxa aceste achizitii se inscriu la rubrica rezervata achizitiilor neimpozabile;
c) sa inscrie livrarea efectuata catre beneficiarul livrarii din al treilea stat membru in rubrica rezervata livrarilor intracomunitare de bunuri scutite de taxa a decontului de taxa si in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 156^4 din Codul fiscal urmatoarele date:
1. codul de inregistrare in scopuri de TVA, din al treilea stat membru, al beneficiarului livrarii;
2. codul T in rubrica corespunzatoare;
3. valoarea livrarii efectuate.".
Din punctul de vedere al unui risc fiscal, trebuie sa urmariti cu mare atentie in contul carei societati este efectuarea transportului. Daca transportul este in seama societatii din statul membru B sau din Romania, in acest caz se indeplinesc conditiile de livrare triunghiulara. Daca transportul este in seama societatii din statul membru C, inseamna de fapt ca societatea din statul membru B pune la dispozitia societatii din Romania bunuri pe teritoriul statului membru B iar efectul fiscal este obligatia societatii din Romania de a se inregistra in scopuri de TVA in statul membru C.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Adrian Benta, consultant fiscal si doctor in economie

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce tratament fiscal aplicam pentru avansul la o achizitie auto nefinalizata?INREGISTRARI CONTABILE si obligatii declarative in cazul contractelor de superficieGhidul contabilului din firmele de transport si logisticaSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteBaza de calcul fond cultural la impresarul artistic. Cum gestionam?Ultimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Cand depunem declaratia recapitulativa?Buletin informativ ANAF: 3 noutati fiscale publicate in Monitor in perioada 28 august-09 septembrie 2023Emiterea facturii si deducere TVA. Care va fi monografia contabila?Leasing inregistrari contabile. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?TVA transport rutier marfuri client UE si non UE. Inscriem in ROI?Ultimele articole
e-TVA. Raspunsul la Notificare NU mai e obligatoriu pana la final de 2025Plafon TVA de 300.000 lei depasit. Trebuie facuta trecerea la platitor de TVA?Prevederile privind Notificarea de conformare RO e-TVA, SUSPENDATE pana la 31 decembrie 2025Leasing. Ce cota TVA se aplica pentru contractele de leasing financiarMajorare TVA la 21%. Ce cota TVA se aplica pentru servicii prestate INAINTE de 1 august 2025Articole similare
Livrare mostre cu titlu gratuit. Ce tratament TVA se aplica?Operatiuni triunghiulare. Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA?Livrare de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Ce tratament se aplica corect operatiunilor?OPERATIUNE TRIUNGHIULARA. Cum va proceda societatea romana care e cumparator-revanzator?TVA - Operatiuni impozabileUltimele articole
Import de marfuri cu tranzit intracomunitar T1 intr-un stat membru. Regim TVA, declarativ si contabilOperatiuni triunghiulare: Inregistrari contabile si reglarea tranzactiilorAchizitii intracomunitare neimpozabile in Romania. Implicatii fiscaleOPERATIUNE TRIUNGHIULARA si achizitie produse energetice. Cum declaram tranzactia in D300?Cum tratam o achizitie intracomunitara in cadrul unei operatiuni triunghiulare sau bilaterale?Articole similare
Tranzactii succesive cu aceleasi bunuri din A.I.C. Ce tratament TVA se aplica?Transfer de bunuri in alt stat membru. Facem preluarea in decontul de TVA?Studiu de caz: Calcularea plafonului. Metoda si informatii explicativeFurnizor strain inregistrat in scop de TVA in Romania. Cum deducem?Calendar obligatii fiscale 10-15 martieUltimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemArticole similare
Oferte de munca - Slujbe disponibile acumCazuri de deductibilitate a TVA. Cum tratam fiecare caz?SUME donate de persoane fizice pentru diminuarea efectelor crizei economiceObligatia platii TVA pentru autoturisme NU intervine in anumite situatii. Noi reguli prevazute de Codul FiscalDeducerea taxei pentru persoana impozabila cu regim mixt – Partea 1Ultimele articole
Plafon TVA de 300.000 lei depasit. Trebuie facuta trecerea la platitor de TVA?Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFTVA la incasare. Cum sa procedeze firmele care au cod TVA anulat prin optiuneGhidul surselor de finantare pentru IMM-uri: Cum alegi solutia potrivita pentru afacerea taTVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabila
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"