Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile de mai jos, vom vedea cum trebuie considerate venitul aferent anului 2015 si TVA-ul in cazul in care societatea a inchiriat produse pe perioada decembrie 2015-ianuarie 2016 in valoare de 100.000 lei, plus TVA, iar chiria a fost facturata integral luna in ianuarie 2016.
Verificam astfel daca sunt corecte inregistrarile de mai jos pentru 2015:
- 418 = 706 50.000lei,
- 418 = 4427 12.000 lei
iar daca in luna ianuarie cand s-a emis factura pe intreaga perioada cu TVA 20% se inregistreaza:
- 411 = 418 50.000 lei,
- 411 = 706 50.000 lei,
- 411 = 4427 20.000 lei,
- 418 = 4427 lei (-12.000 lei).

Cartea Verde a Contabilitatii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Din modul de prezentare reiese ca ar fi vorba de inchirierea unor bunuri (produsele sunt bunuri) pe cele doua luni, cu un tarif lunar de 50.000 lei fara TVA, dar nu reiese care este data specificata in contractul de inchiriere pentru efectuarea platii pentru a se determina faptul generator al serviciului de inchiriere (art. 134^1 alin. 9 din vechiul Cod fiscal, respectiv art. 281 alin. 9 din noul Cod fiscal).
In acest caz sunt incidente si prevederile art. 291 alin. 4 si 6 din noul Cod fiscal conform carora cota aplicabila de TVA este cea cea in vigoare la data la care intervine faptul generator , iar in cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii (art. 140 alin. 3 si 4 din vechiul Cod fiscal continea prevederi similare).
Astfel, daca in contractul de inchiriere a bunurilor s-a prevazut ca chiria lunara se plateste la data de 20 a fiecarei luni, faptul generator pentru operatiunea de inchiriere a lunii decembrie 2015 a avut loc la data de 20 decembrie 2015 conform art. 134^1 alin. 9 din vechiul Cod fiscal, exigibilitatea operatiunii tot la data de 20 decembrie 2015 potrivit art. art. 134^2 alin. 1 din vechiul Cod fiscal, iar cota de TVA aplicabila este cea de 24% in conformitate cu prevederile art. 140 alin. 3 din vechiul Cod fiscal, fara efectuarea niciunui regularizari de cota la momentul emiterii facturii (deci, pentru luna ianuarie 2016, inregistrarile contabile pentru TVA sunt 4111 = 4427 10.000 lei si 418 = 4111 12.000 lei).
In schimb, daca in contractul de inchiriere a bunurilor s-a prevazut ca chiria lunara se plateste la data de 20 a lunii urmatoare, atunci faptul generator al operatiunii de inchiriere aferente lunii decembrie 2015 este 20 ianuarie 2016 potrivit art. 281 alin. 9 din noul Cod fiscal. Ca atare, pentru luna decembrie 2015 nu se pune problema colectarii TVA si nici a regularizarii de taxa in luna ianuarie 2016.
Daca in contract exista alte prevederi contractuale referitoare la plata se vor avea in vedere explicatiile date la pct. 24 alin. 7 din Normele metodogice aprobate prin H.G. nr. 1/2016.
Veniturile se inregistreaza asa cum s-a aratat in intrebare.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Inregistrarea in scopuri de TVA. Pro-rata. Cum se procedeaza?TVA – contract de inchiriere spatiu imobilInchiriere spatiu catre persoane din UE. Care este tratamentul TVA?Identificarea prestarii de servicii. Ce operatiuni sunt incluse in aceasta categorie?Cum aplicam regimul fiscal TVA in cazul inchirierilor de bunuri imobile?Ultimele articole
Inregistrare in scopuri de TVA. Activitati scutite fara drept de deducereCare este cota TVA pentru serviciile de catering si INCHIRIERE BUNURI?Persoana fizica obtine venituri din INCHIRIERE BUNURI imobile. TVAInchirierea mai multor spatii comerciale. Se depune o singura notificare de taxare?Obligatii de tinut minte! Inregistrarea in scopuri de TVA pentru servicii INCHIRIERE BUNURI imobileArticole similare
Decontare cheltuieli transport, diurna, cazare salariati firmaContract de uz cu un nerezident. Ce obligatii declarative si de plata are societatea?Codul fiscal 2011 - Titlul VINoutati legislatie Fiscala 29 septembrie - 03 octombrie 2008 - Monitorul OficialNoutati Legislatie Fiscala 20 - 24 iulie 2009 - Monitorul OficialUltimele articole
Contractul de inCHIRIEre. 5 intrebari si raspunsuri utile persoanelor fiziceSpatii de inchiriat. Cum se aplica TVA de catre firmele care inchiriaza spatiiDeclaratia Unica. Cand se depune si cand NU, in cazul persoanelor fizice care obtin venituri din chiriiContractul de inCHIRIEre. Modificare importanta adusa prin Ordinul 161/2025TVA deductibil. Cum se deduc bonurile fiscale de combustibilArticole similare
Diurna. Ce regim fiscal se aplica pentru diurna interna?TVA la incasare. Care vor fi inregistrarile contabile si tratamentul TVA?Ajustarea TVA clienti incerti. Raportare in D300 si D394. Monografie contabilaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?107 monografii contabile, la dispozitia dvs!Ultimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaCare este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorArticole similare
Cum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismFacturi emise dupa control fiscal - Deducere TVA beneficiarInregistrarea TVA prin optiune si achizitie auto second-hand. Cum procedam?Taxarea inversaCum facem inregistrarile contabile pentru TVA-ul recuperat din UE?Ultimele articole
E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVADeclaratia 394. Cum trebuie completata D394 pentru a evita dublarea TVATVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDAPFA neplatitor de TVA. Cum se factureaza serviciile din UEAjustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingArticole similare
Procedura de justificare persoana impozabila. Ce documente intocmim?Analiza consultant: Proiect modificare a Codului fiscal. Venituri din chirii. Recalcularea platilor anticipateCota de impozitare pe veniturile microintreprinderilor. Ce tratament fiscal se aplica?Cine are obligatia de depunere a formularului 221?Nou: ANAF propune adaptarea formularelor in domeniul colectarii creantelor fiscaleUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"