Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Problema Intre doua persoane juridice intervine un contract de inchirire spatiu imobil. Ambele societati sunt romane si platitoare de TVA. Factura de chirie evidentiaza TVA sau se aplica taxarea ...
Problema
Intre doua persoane juridice intervine un contract de inchirire spatiu imobil. Ambele societati sunt romane si platitoare de TVA. Factura de chirie evidentiaza TVA sau se aplica taxarea inversa?
Solutie
Pentru serviciile de inchiriere bunuri imobile nu se aplica regimul de taxare inversa. Regimul de taxare inversa, denumit „masuri de simplificare“, a fost aplicabil intre persoane impozabile, inregistrate in scopuri de TVA pana la 1 ianuarie 2008, doar pentru operatiunile de vanzare sau construire a bunurilor imobile.
Inchirierea bunurilor imobile este operatiune scutita, fara drept de deducere a TVA aferente achizitiilor de bunuri si prestarilor de servicii necesare realizarii operatiunii de inchiriere.
Acest regim este reglementat prin art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, din care rezulta ca nu este obligatorie aplicarea regimului de scutire.
Scutirea este optionala, in sensul ca proprietarul bunului imobil poate opta pentru aplicarea regimului de taxare asupra sumelor obtinute din inchiriere. Optiunea de taxare se exprima pe baza unei notificari care se depune la organul fiscal teritorial al firmei care are bunul imobil in patrimoniu.
Modelul de notificare se regaseste in normele de aplicare a Codului fiscal. Renuntarea aplicarii regimului de taxare se poate efectua tot in baza unei notificari care se depune la organul fiscal teritorial in baza modelului care se regaseste de asemenea in normele Codului fiscal.
Aplicarea regimului de scutire fara drept de deducere este recomandabil numai in situatia in care acel bun imobil este vechi si nu a mai suferit lucrari de modernizare si transformare pentru care firma sa fi exercitat dreptul de deducere TVA. In situatia in care bunul imobil este relativ nou, iar firma nu opteaza pentru taxarea operatiunii de inchiriere cu cota standard TVA de 19%, va avea obligatia sa ajusteze dreptul de deducere exercitat anterior pentru suma TVA inscrisa in facturile furnizorilor si prestatorilor legate de acel bun imobil.
Ajustarea pentru o cladire noua efectuata in cadrul perioadei de ajustare de 20 de ani pentru o douazecime din taxa dedusa initial, calculata pentru fiecare an in bunul respectiv, nu mai este utilizata pentru realizarea de operatiuni taxabile, conform art. 149 alin. (5) lit. b).
Ajustarea se efectueaza o singura data pentru intreaga perioada de calcul, in intervalul celor 20 de ani. Deci suma ajustata in negru se inregistreaza in evidenta contabila a lunii in care firma incepe sa realizeze operatiuni scutite fara drept de deducere a TVA.
Daca se revine prin renuntarea la aplicarea regimului de taxare, ajustarea se efectueaza din nou, dar in rosu.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Ajustarea se inregistreaza in contabilitate si se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari intocmit lunar sau trimestrial, in functie de perioada fiscala in care va incadrati. Ajustarea se opereaza si in registrul bunurilor primite.
Exemple privind ajustarea taxei pentru bunurile de capital aflate in diverse situatii ipotetice regasiti in normele de aplicare a Codului fiscal reglementate prin H.G. nr. 44/2004, la art. 149 punctul 54.
Articol preluat din Newsletterul Contabilului 2010 nr. 2/ decembrie 2009.
Articol adaugat la 29 decembrie 2009
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul Infotva.ro.ro" si link catre www.infotva.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.61 din 5 din 9 voturi
Articole similare
Declaratia 319. E disponibila ultima versiuneONG. Costuri purtatoare de TVA. Cum se poate recupera taxa?Legea privind unele masuri pentru combaterea evaziunii fiscale a fost promulgata de presedinteLivrare bunuri cu instalare pe teritoriul comunitar. Care sunt implicatiile TVA?Trecerea in domeniul public a unor bunuri din patrimoniul persoanelor impozabile. Baza de impozitare a TVAUltimele articole
Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemImportant pentru persoanele care solicita, odata cu inregistrarea la ONRC, si inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Ce regim TVA se aplica pentru consultanta brevete si marci de fabrica?Articole similare
Vanzare spatiu comercial – prevederile TVA in acest sensCele mai importante informatii despre Noul Cod Fiscal vor fi discutate in perioada 29 – 31 Ianuarie la Poiana BrasovStudiu de caz: Regimul TVA in cazul prestarii de servicii intracomunitareRegim TVA servicii management. Aplicam TAXARE INVERSA?Studiu de caz: Recunoastere facturi aferente anului 2012 in anul 2015. Cum procedam?Ultimele articole
Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVACum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraRegim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorArticole similare
Drumul fiscal-contabil al produsului finit la deseuCartea Verde a Fiscalitatii 2016: tratamentul fiscal conform Noului Cod fiscal si Noului Cod de procedura fiscalaModificarile TVA din Codul fiscal de la 1 septembrie 2013. Vezi lista completa!Livrare pe teritoriul national, client din Germania. Regim TVAVanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utileUltimele articole
Contribuabililor NU li se va mai cere dosarul cu sina. Autoritatile vor pune la dispozitia cetatenilor modelele formularelor de care au nevoieDeclarare TVA in facturile intracomunitare. MONOGRAFIE contabilaMinisterul Economiei propune 27 de masuri noi pentru debirocratizarea firmelor. Vor fi eliminate mai multe obligatiiLocul livrarii de bunuri. Conditii pentru ca o livrare sa fie impozabila in RomaniaOrdinul 1149/2020: Domeniile de activitate si procedura pentru autorizarea furnizorilor de a desfasura programe de formare profesionala onlineAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"