Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Problema Intre doua persoane juridice intervine un contract de inchirire spatiu imobil. Ambele societati sunt romane si platitoare de TVA. Factura de chirie evidentiaza TVA sau se aplica taxarea ...
Problema
Intre doua persoane juridice intervine un contract de inchirire spatiu imobil. Ambele societati sunt romane si platitoare de TVA. Factura de chirie evidentiaza TVA sau se aplica taxarea inversa?
Solutie
Pentru serviciile de inchiriere bunuri imobile nu se aplica regimul de taxare inversa. Regimul de taxare inversa, denumit „masuri de simplificare“, a fost aplicabil intre persoane impozabile, inregistrate in scopuri de TVA pana la 1 ianuarie 2008, doar pentru operatiunile de vanzare sau construire a bunurilor imobile.
Inchirierea bunurilor imobile este operatiune scutita, fara drept de deducere a TVA aferente achizitiilor de bunuri si prestarilor de servicii necesare realizarii operatiunii de inchiriere.
Acest regim este reglementat prin art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, din care rezulta ca nu este obligatorie aplicarea regimului de scutire.
Scutirea este optionala, in sensul ca proprietarul bunului imobil poate opta pentru aplicarea regimului de taxare asupra sumelor obtinute din inchiriere. Optiunea de taxare se exprima pe baza unei notificari care se depune la organul fiscal teritorial al firmei care are bunul imobil in patrimoniu.
Modelul de notificare se regaseste in normele de aplicare a Codului fiscal. Renuntarea aplicarii regimului de taxare se poate efectua tot in baza unei notificari care se depune la organul fiscal teritorial in baza modelului care se regaseste de asemenea in normele Codului fiscal.
Aplicarea regimului de scutire fara drept de deducere este recomandabil numai in situatia in care acel bun imobil este vechi si nu a mai suferit lucrari de modernizare si transformare pentru care firma sa fi exercitat dreptul de deducere TVA. In situatia in care bunul imobil este relativ nou, iar firma nu opteaza pentru taxarea operatiunii de inchiriere cu cota standard TVA de 19%, va avea obligatia sa ajusteze dreptul de deducere exercitat anterior pentru suma TVA inscrisa in facturile furnizorilor si prestatorilor legate de acel bun imobil.
Ajustarea pentru o cladire noua efectuata in cadrul perioadei de ajustare de 20 de ani pentru o douazecime din taxa dedusa initial, calculata pentru fiecare an in bunul respectiv, nu mai este utilizata pentru realizarea de operatiuni taxabile, conform art. 149 alin. (5) lit. b).
Ajustarea se efectueaza o singura data pentru intreaga perioada de calcul, in intervalul celor 20 de ani. Deci suma ajustata in negru se inregistreaza in evidenta contabila a lunii in care firma incepe sa realizeze operatiuni scutite fara drept de deducere a TVA.
Daca se revine prin renuntarea la aplicarea regimului de taxare, ajustarea se efectueaza din nou, dar in rosu.

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Examen Consultant Fiscal 2025
Ajustarea se inregistreaza in contabilitate si se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari intocmit lunar sau trimestrial, in functie de perioada fiscala in care va incadrati. Ajustarea se opereaza si in registrul bunurilor primite.
Exemple privind ajustarea taxei pentru bunurile de capital aflate in diverse situatii ipotetice regasiti in normele de aplicare a Codului fiscal reglementate prin H.G. nr. 44/2004, la art. 149 punctul 54.
Articol preluat din Newsletterul Contabilului 2010 nr. 2/ decembrie 2009.
Articol adaugat la 29 decembrie 2009
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul Infotva.ro.ro" si link catre www.infotva.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Facturare marfa unei asociatii in participare. Cine poate factura si cum se poate deduce TVA-ul?Analiza zilei: Tranzactiile intre persoane afiliate sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la incasareTratament TVA pentru livrare imobil si teren catre o persoana fizicaTABEL COMPARATIV privind Modificarile aduse Codului de Procedura Fiscala, prin Legea 30/2019Transport international de persoane. Cum procedam privind TVA-ul?Ultimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Ce regim TVA se aplica pentru consultanta brevete si marci de fabrica?Articole similare
Furnizori care NU transmit factura. Cum trebuie emisa autofactura de catre firmeBunuri in perfectionare pasiva. Cand e obligatorie declaratia vamala?Casa de expeditie si factura externa. Cum declaram in D 390?Studiu de caz: Factura cu TVA?Cum ajustam TVA-ul dedus pentru marfuri lipsa procurate prin achizitii intracomunitare?Ultimele articole
TVA la apartamente noi in 2025: 9%, 19% sau TAXARE INVERSA?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVATVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Facturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Operatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileArticole similare
OUG 97/2020: Prelungirea acordarii drepturilor pentru cresterea copilului si alte beneficii in domeniile restrictionateMASURI DE SIMPLIFICARE pentru operatiuni tripartite. Cum procedam la facturare?Calculam pro-rata la inchirieri?Aplicarea taxarii inverse si regimul de TVA. Noi explicatii oferite de FinanteMASURI DE SIMPLIFICARE la TVA. Ce categorii de operatiuni exista?Ultimele articole
CCF propune modificarea legislatiei privind operatiunile triunghiulareVanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utileContribuabililor NU li se va mai cere dosarul cu sina. Autoritatile vor pune la dispozitia cetatenilor modelele formularelor de care au nevoieDeclarare TVA in facturile intracomunitare. MONOGRAFIE contabilaMinisterul Economiei propune 27 de masuri noi pentru debirocratizarea firmelor. Vor fi eliminate mai multe obligatii
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"