Livrare pe teritoriul national, client din Germania. Regim TVA

Tags: omfp 3417/2009, tva, livrari intracomunitare

O societate romana produce piese pentru un client din Germania, conditia de livrare fiind exworks Romania.

Clientul factureaza mai departe catre tari UE si non-UE. Marfa circula direct de la societatea din Romania catre clientul final. Receptia bunurilor vandute de societatea romana se face de pe un terminal din Romania pentru locatia din Germania, pe baza avizului acestei firme. Tot de pe acest terminal se emite aviz pentru locatia din Germania, exworks Germania, dar cu ridicarea efectiva a marfii din Romania de catre firma de transport (CMR). Vom vedea astfel in ce masura putem considera vanzarea o livrare intracomunitara, avand doar avizul emis de societatea din Romania cu eventuala confirmare a clientului de primire a marfii.
 
 
Raspuns:
 
Potrivit art. 128 alin. (9) din Codul fiscal, livrarea intracomunitara de bunuri reprezinta o livrare de bunuri,  care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora.
 
Observam ca principala conditie pentru a se inregistra o livrare intracomunitara, este transportul bunurilor dintr-un stat membru in alt stat membru  iar suplimentar pentru a se factura in regim de scutire de TVA, conform art. 143 alin. (2) din Codul fiscal, este nevoie de un cod valabil de TVA al clientului dvs., emis de autoritatile din alt stat membru.
 
Din intrebarea dvs. rezulta ca societatea din Germania receptioneaza marfurile furnizate de dvs. pe teritoriul Romaniei, astfel dvs. efectuati o livrare pe teritoriul national de bunuri si aveti obligatia sa facturati cu TVA aceste marfuri. In subsidiar de aceasta obligatie a dvs., consideram ca societatea din Germania are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 alin. (4) - (5) din Codul fiscal.
 
Va recomandam sa analizati si prevederile din OMFP 3417/2009  ce stabileste masuri de simplificare a TVA cand livrarile au un caracter pluripartit. De exemplu,  societatea dvs. livreaza pe teritoriul Romaniei la un tert bunuri in vederea prelucrarii, acestea sunt prelucrate, iar ulterior bunurile rezultate sunt livrate in afara Romaniei. In conditiile stabilite de actul normativ amintit, livrarea efectuata de dvs. este scutita de TVA.
 
Sintetic este  necesar:
 
-    toate trei societatile sa fie inregistrate in scopuri de TVA;
-    un contract tripartit;
-    in termen de 90 de zile se vor prezenta documente privind transportul bunurilor in afara Romaniei.