Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile de mai jos, studiul de caz face referire la o societate X care achizitioneaza de la o firma din Germania o serie de materiale, iar in factura emisa (6 pozitii) primele 2 pozitii de materiale sosesc din Germania insotite de documentul de transport CMR, celelalte din tara Romania fiind insotite de aviz.
Urmeaza sa vedem cum se incadreaza din punct de vedere al TVA aceasta factura, precum si ce tip de achizitie se face si unde se incadreaza in jurnalul de achizitie.
Potrivit prevederilor art. 130 indice 1 alin (1) din Codul fiscal,, se considera achizitie intracomunitara de bunuri obtinerea dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.
Astfel, primele doua pozitii reprezinta achizitii de bunuri intracomunitare.
Intrucat nu ati dat nicio relatie cu privire la materialele primite de pe teritoriul Romaniei, presupun ca aceasta ar putea fi de natura stocurilor la dispozitia clientului.
Va redau prevederile legale privind aceste stocuri, astfel:
Potrivit prevederilor alineatului (2) lit a) ale aceluiasi articol, sunt asimilate unei achizitii intracomunitare cu plata utilizarea in Romania, de catre o persoana impozabila, in scopul desfasurarii activitatii economice proprii, a unor bunuri transportate sau expediate de aceasta sau de alta persoana, in numele acesteia, din statul membru pe teritoriul caruia aceste bunuri au fost produse, extrase, achizitionate, dobandite ori importate de catre aceasta, in scopul desfasurarii activitatii economice proprii, daca transportul sau expedierea acestor bunuri, in cazul in care ar fi fost efectuat din Romania in alt stat membru, ar fi fost tratat ca transfer de bunuri in alt stat membru, in conformitate cu prevederile art. 128 alin. (10) si (11);
![Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2851-marea-carte-ver.jpg)
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
![Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3020-examenul-de-acc.jpg)
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
![Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale](https://www.rs.ro/dbimg/product/3113-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Operatiunea de "stoc la dispozitia clientului"este definita prin alineatul 3 punctul 16 din normele de aplicare ale articolului 134 indice 1 ca operatiune conform careia furnizorul transfera periodic bunuri intr-un depozit propriu sau intr-un depozit al clientului, iar transferul proprietatii bunurilor intervine, conform contractului, la data la care clientul scoate bunurile din depozit. In cazul operatiunii „stocuri la dispozitia clientului", se considera ca transferul proprietatii bunurilor are loc la data la care clientul intra in posesia bunurilor.
Tratamentul fiscal al operatiunii de stoc la dispozitia clientului este reglementata prin O.M.F.P. nr. 2216 / 2006 pentru aprobarea Instructiunilor pentru aplicarea masurilor de simplificare cu privire la transferuri si achizitii intracomunitare asimilate prevazute la art. 128 alin. (10) si art. 130 indice 1 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal
Regula generala prevede ca expedierea bunurilor de pe teritoriul unui stat membru pe teritoriul altui stat membru in sistemul de comercializare „stoc la dispozitia clientului" , reprezinta pentru expeditor un transfer de bunuri ca operatiune asimilata unei achizitii intracomunitare de bunuri pentru care se datoreaza TVA. In astfel de situatii, expeditorul bunurilor trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare de bunuri. In acest context, am in vedere prevederile art. 2 alin. (1) din O.M.F.P. nr. 2216/2006.
Totusi, acest tratament fiscal nu se aplica in situatia in care statul membru al expeditorului aplica masurile de simplificare asa cum este, de exemplu, si Germania. Astfel, in situatia prezentata, pentru operatiunea realizata in Romania, furnizorul din Germania nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, caz in care sunt aplicabile prevederile art. 3 din O.M.F.P. nr. 2216/2006, prevazute cu scopul eliminarii obligatiei de inregistrare in scopuri de TVA in Romania a furnizorilor care practica aceasta tehnica comerciala. Pentru aplicarea masurilor de simplicare trebuie respectate urmatoarele conditii:
-cumparatorul bunurilor sa fie inregistrat in Romania in scopuri de TVA conform art. 153 sau art. 153 indice 1 din Codul fiscal;
-statul membru de origine sa nu considere mutarea acestor bunuri ca transfer sau sa aplice ori sa accepte un regim de simplificare similar celui aplicat in Romania;
-cumparatorul bunurilor sa fie cunoscut de catre furnizor atunci cand bunurile sunt transportate din alt stat membru in Romania.
Astfel, daca aceste conditii sunt indeplinite pot fi aplicate masurile de simplificare, caz in care:
-se considera ca furnizorul nu a realizat o achizitie intracomunitara asimilata in Romania in momentul sosirii bunurilor ce au fost trimise in cadrul unui contract privind stocuri la dispozitia clientului si un eventual retur al bunurilor respective nu este considerata o operatiune asimilata unei livrari intracomunitare de bunuri;
-vanzarea de bunuri de la furnizor la clientul la dispozitia caruia au fost puse bunurile este considerata:
livrare intracomunitara, din punctul de vedere al furnizorului, pe care acesta trebuie sa o declare ca atare in statul membru din care au fost transportate bunurile, de exemplu Germania;
o achizitie intracomunitara, din punctul de vedere al cumparatorului bunurilor, in cazul stocurilor la dispozitia clientului pe care o raporteaza ca achizitie intracomunitara de bunuri atat prin decontul de TVA cod 300 cat si prin declaratia cod 390;
cumparatorul bunurilor trebuie sa emita autofactura prevazuta la art. 155 indice 1 din Codul fiscal
si sa tina un registru special in care sa raporteze:
-data sosirii, denumirea si cantitatea bunurilor primite;
-data livrarii locale a acestor bunuri in Romania, cu o trimitere la factura sau la alt document emis;
-data transportului de bunuri care nu au fost achizitionate si care se restituie in statul membru de unde au provenit, precum si natura si cantitatea acestor bunuri;
-numele, adresa si datele de identificare ale fiecarui furnizor.
Astfel, in situatia in care bunurilor aprovizionate din Romania li se pot aplica prevederile mai sus mentionate, acestea vor fi asimilate achizitiilor intracomunitare de bunuri cu plata si vor urma aceleasi reguli de inregistrare si declarare ca si achizitiile intracomunitare de bunuri de la primele pozitii din factura. In caz contrar , furnizorul din Germania , inainte de livrarea bunurilor respective, ar fi trebuit sa se inregistreza ca platitor de TVA si sa emita factura cu TVA pentru aceste bunuri, intruct in cazul bunurilor care nu sunt expediate sau transportate locul livrarii se considera locul unde se gasesc bunurile atunci cand sunt puse la dispozitia cumparatorului. In situatia in care aveti si alte informatii , va rugam sa reveniti cu intrebari suplimentare.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Norme actuale: ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuriComunicat ANAF privind importurile si achizitiile in alt stat UE in 2012Documentar fiscal: Aspecte esentiale privind emiterea facturilor fiscaleGhiduri practice pentru PFAStudiu de caz: Decontul 301 in cazul unui PFA neplatitor de TVAUltimele articole
30 septembrie este termenul limita de depunere a Formularului 318 (Cerere de rambursare a TVA) - Instructiuni pentru completarea luiSubinchiriere cladire. Calcul pro-rata. Cum procedam?Din 1 iunie serviciul Spatiul Privat Virtual este disponibil si pentru persoanele juridiceACHIZITII BUNURI in Romania. Cum declaram in D390 si in decont?Societatea cu cod de TVA anulat. Cum procedam privind deducerea TVA aferenta achizitiilor?Articole similare
Descarca AICI programul de asistenta pentru generarea numarului de evidenta a platiiAvem gestiunea in Cloud: cat de repede si usor facem retururile si stornarea?Romania solicita Comisiei Europene rambursarea a peste 200 milioane de euro prin POS DRUAutoturism in leasing. Ce tratament se aplica in ce priveste impozitul pe profit si TVA-ul?Care sunt implicatiile casarii mijloacelor fixe asupra TVA?Ultimele articole
E-Transport: Prin OUG 87/2024 s-a decis amanarea sanctiunilor pana la 1 ianuarie 2025E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneControale e-Transport: 300 de inspectori antifrauda verifica traficul rutierArticole similare
Fondul comercial. Ce este, cum se recunoaste in contabilitate si exemplu practicSistemul TVA la incasare: exigibilitatea sumei TVA colectate in cazul incasarii prin tichete de masaFacturare autoturism: cu TVA sau fara?PFA norma de venit. Cum procedam in ce priveste Declaratia 392?Drept de deducere pentru achizitie de autoturism. Cum procedeaza firma daca nu i se acorda drept de rambursare?Ultimele articole
E-Transport: Prin OUG 87/2024 s-a decis amanarea sanctiunilor pana la 1 ianuarie 2025E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneE-Transport: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UITControale e-Transport: 300 de inspectori antifrauda verifica traficul rutierArticole similare
Cota de impozitare si impozitul pe profit pentru microintreprinderi in 2013Din categoria o intrebare pe zi!Cand depun persoanele inregistrare in scopuri de TVA declaratia recapitulativa?TVA marfuri expirate | Societate obligata la scaderea din gestiuneE-Transport: Modificari asupra contraventiilor, implementate prin OUG 43/2024Ultimele articole
Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermenePunct de lucru cu adresa modificata. Cum se actualizeaza aceasta la FinanteCum se face impozitarea masinilor si imobilelor cu valoare mareDecont precompletat e-TVA. Patronii IMM-urilor din Romania cer amanarea e-TVAFacturi descarcate din SPV. Cum se contabilizeaza sumele de rotunjireArticole similare
Deducere TVA | Intocmire retur marfaMateriale constructii. TVA-ul aferent...Taxarea serviciilor de expertizare a bunurilor prestate de o firma stabilita in RomaniaInstitutiile publice pot solicita compensarea obligatiilor restante pana la 31 octombrieNou! Procedura repartizarii sumelor defalcate din TVA pentru echilibrarea bugetelor localeUltimele articole
Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniNoi modificari asupra e-Transport, e-TVA si e-Factura, in urma consultarii cu reprezentantii mediului de afaceriFinantele introduc obligatoriu, de la 1 ianuarie 2025, facturarea electronica pentru relatia B2CCertificatul Constatator: ce Este si cum Se Obtine [Model]Reminder ANAF! Din 1 ianuarie 2024 sistemul E-Factura este OBLIGATORIU pentru toti operatorii economici![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"