InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul unei achizitii intracomunitare efectuate de o firma inregistrata trimestrial in scopuri de TVA, legislatia fiscala impune schimbarea perioadei fiscale la luna calendaristica, incepand cu luna in care intervine exigibilitatea TVA. Acest articol analizeaza implicatiile practice ale unei astfel de situatii, inclusiv obligatiile declarative, ajustarile necesare in vectorul fiscal si modul de corectare a deconturilor deja depuse, pentru a evita dublarea sumelor si eventualele sanctiuni.
Avem acest caz concret. O societate este inregistrata ca platitor de TVA trimestrial. Depune decont de TVA la martie 2025 si iunie 2025. In urma unui control documentar, ANAF hotareste ca societatea trebuia sa se inregistreze ca platitor de TVA lunar de la 01.04.2025 (a facut o achizitie intracomunitara). Firma va depune deconturi de TVA lunare pentru aprilie, mai, iunie sau ramane cel trimestrial si ANAF va calcula doar eventuale dobanzi si majorari? Daca vor trebui depuse cele lunare, ce se va intampla cu decontul trimestrial deja depus? Aceasi intrebare si pentru declaratia 394. Daca se depun deconturi lunare pe lunile aprilie-iunie, sumele din decont nu se vor dubla cu cele din decontul trimestrial deja depus? Se depune decont lunar pe luna iunie daca este deja depus decont pe trimestrul 2?Trebuie facuta o cerere de indeptare erori matariale?
Cuprins
Cum se stabileste perioada TVA in cazul achizitiilor intracomunitare
Conform prevederilor de la art. 322 Cod fiscal:
(7) Prin exceptie de la prevederile alin. (2) - (6), pentru persoana impozabila care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania, perioada fiscala devine luna calendaristica incepand cu:
a) prima luna a unui trimestru calendaristic, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in aceasta prima luna a respectivului trimestru;
b) a treia luna a trimestrului calendaristic, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in a doua luna a respectivului trimestru. Primele doua luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioada fiscala distincta, pentru care persoana impozabila va avea obligatia depunerii unui decont de taxa conform art. 323 alin. (1);
c) prima luna a trimestrului calendaristic urmator, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in a treia luna a unui trimestru calendaristic.
Pentru a schimba perioada fiscala trebuie depusa o declaratie de mentiuni
Persoana impozabila care este obligata sa isi schimbe perioada fiscala trebuie sa depuna o declaratie de mentiuni la organul fiscal competent, in termen de maximum 5 zile lucratoare de la finele lunii in care intervine exigibilitatea achizitiei intracomunitare care genereaza aceasta obligatie, si va utiliza ca perioada fiscala luna calendaristica pentru anul curent si pentru anul urmator.
De cand se va depune D300 lunar
daca s-a decis trecerea la perioada tva lunar cu 01.04. 2025, rezulta ca incepand cu luna 04.2025 este necesar sa depuneti D300 lunar, asa cum rezulta din vectorul dvs. fiscal. Puteti in prealabil sa solicitati acest vector fiscal pentru verificare finala si sa intocmiti aceste deconturi lunar din 01.04.2025 la zi.
Ce trebuie sa stiti despre depunerea cererii de indreptare a erorilor materiale
Deoarece ati mentionat ca ANAF a constatat faptul ca este necesar sa treceti la TVA lunar cu 01.04.2025, aveti posibilitatea sa depuneti cerere de intreptare erori materiale pentru trim 2. 2025, in sensul ca veti inscrie zero la toate rubricile completate in D300. Ulterior intocmiti deconturi de tva individuale pentru fiecare luna in parte cu datele din contabilitate.
Mai intai asteptati maxim 45 de zile solutionarea cererii depuse prin SPV si mai apoi depuneti D300 pentru 04,05,06.2025.In acest fel nu se dubelaza datele declarate.
Daca din depunerea celor 3 deconturi rezulta TVA de plata de exemplu la luna 04 2025, achitat in 07.2025, dupa aceasta depunere vor rezulta dobanzi si penalitati deoarece aveti vector de platitor de TVA lunar.
Cum se depune cererea de corectare a erorilor materiale
Cererea de corectare a erorilor materiale dintr-un decont de TVA cod 300 la care se ataseaza documentele necesare justificarii erorilor, se depune la solicitarea persoanei impozabile in cadrul termenului de prescriere si se solutioneaza de catre compartimentul de specialitate din cadrul organului fiscal competent conform Deciziei emise de catre conducerea acestuia.
Totusi, de retinut este faptul ca nu se poate solicita corectarea erorilor materiale pentru perioadele fiscale supuse inspectiei fiscale sau pentru care este in curs de derulare o inspectie fiscala, aspect reglementatat, in mod expres la pct. 5 din Instructiuni.Ati mentionat ca e vorba doar de un control documentar.
Documente justificative
In concluzie, cererea de corectare a erorilor materiale la care se ataseaza documentele justificative poate fi transmisa si prin PV/posta prin scrisoare recomandata, daca persoana impozabila nu se afla intr-o inspectie fiscala privind TVA care include si perioada fiscala de raportare pentru care se solicita corectarea. In functie de cauza erorii materiale constatate de catre persoana impozabila, documentele justificative pot fi:
- jurnalul pentru cumparari;
- jurnalul pentru vanzari;
- decontul de TVA cod 300 intocmit corect;
- detalii privind cauza producerii erorii materiale;
- orice alte documente considerate necesare pentru justificarea erorii materiale.
Raspunsuri oferite in 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
de Vera ConstantinExpert contabil din 2007 Experienta in: contabilitate financiara, impozit pe profit, impozit venit si contributii sociale obligatorii, TVA, state de salarii, REVISAL, completare registre obligatorii societati comerciale, resurse umane, gestiune imobilizari, intocmire situatii financiare anuale si semestriale, consultanta manageriala si fiscala, interpretarea fisei de platitor obtinuta de la A.N.A.F., intocmire declaratii lunare in vederea depunerii la A.N.A.F. si la alte autoritati, spre exemplu Autoritatea Fondului de Mediu, declaratia lunara Intrastat pentru tranzactii intracomunitare, consiliere vis-a-vis de documentarea dosarului de depus la ONRC pentru diverse mentiuni (deschidere punct de lucru, adaugare coduri CAEN, prelungire sediu social sau sedii secundare, prelungire mandat administrator etc.)
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Achizitii intracomunitare mostre. Cum facem inregistrarea facturii?Deducerea TVA. In ce conditii poate fi exercitata?Decontul de TVADeclaratii fiscale cu limita de depunere in perioada 8-10 decembrieCe regim TVA se aplica pentru achizitia intracomunitara de aparatura medicala de catre un cabinetUltimele articole
ACHIZITIE INTRACOMUNITARA, cod special de TVA: platesti TVA in Romania, cu D301 si D390Declaratia 390 si achizitiile intracomunitare. Cum sa rectificati o eroare contabila in 2026D112 si perioada fiscala TVA. 7 cazuri explicate de specialistAchizitii intracomunitare. Obligatii fiscale pentru firmele care NU au cod special de TVADeclaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVAArticole similare
Schimbarea perioadei de TVA in 2026. Cand devine OBLIGATORIU trimestrulArticole similare
TVA - Baza de impozitare la importul de bunuriInregistrarea in scopuri de TVA se modifica. Vezi noile prevederi!Modificari TVA in Codul fiscal. Vezi cele mai importante schimbariCodul fiscal 2008 - Capitolul XII. Regimuri speciale - art. 152-152^4Cod de TVA anulat. Corectare situatie fiscalaUltimele articole
Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Plafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriSAF-T, obligatoriu de la 1 ianuarie 2025 pentru contribuabilii mici. Ce perioada de gratie se aplicaProcedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, schimbata prin Ordinul 7032/2024Articole similare
Facturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAImplicatii TVA pentru facturile neinregistrate in contabilitatePersoanele care primesc Notificarea de conformare e-TVA nu sunt obligate sa raspunda pana in 2025Cod TVA anulat din oficiu. Implicatii fiscale si contabile in 3 spete importanteDecontul si rambursarea de TVA. Ghid practic pentru a evita erorile in inregistrarile fiscal-contabileUltimele articole
Autofactura primita de la furnizorul de energie electrica. Raportare in D300, D394, D406Atentie la D300: Erorile de completare costa scump la un control fiscalRetea de firme fictive depistata de ANAF, 18 milioane de lei luati ilegal de la stat si zeci de imobile sechestrateDecont TVA 2026 (Formularul 300): studii de caz si situatii practice de completare dupa modificarile OPANAF 174/2026Factura cu TVA la incasare, neinregistrata in contabilitate. Corectare in D101, D300 si D394
NOU! Modificari TVA 2026
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
