Declaratia 300. Cum sa raportati facturile de energie in D300

Ce trebuie sa stiti in cazul in care o factura contine pozitii taxabile cu cote diferite de TVA

Daca o factura contine pozitii taxabile cu cote diferite de TVA, baza si taxa aferenta nu se declara cumulat intr-un singur rand, ci se raporteaza separat pe fiecare cota in cadrul randului 12. 

Astfel, suma aferenta cotei de 21% se inscrie la randul 12.1, suma aferenta cotei de 11% se inscrie la randul 12.2, iar suma aferenta cotei standard de 19% se inscrie la randul 12.3. 

In fiecare dintre aceste randuri se inscriu atat baza impozabila, cat si TVA-ul corespunzator fiecarei cote. 

Totalul facturii nu se declara intr-un singur rand, ci in doua sau mai multe pozitii distincte ale decontului

Inspectia fiscala - Preventie si Contestatii

Vezi AICI detalii

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

Practic, factura se fractioneaza la raportare in functie de cotele de TVA, iar totalul facturii nu se declara intr-un singur rand, ci in doua sau mai multe pozitii distincte ale decontului, corespunzator fiecarei cote aplicate.
Daca factura de energie electrica contine, de exemplu, consum la 21% si regularizari la 19%, atunci baza aferenta pozitiilor cu 21% se declara la randul 12.1 impreuna cu TVA aferenta, iar baza aferenta pozitiilor cu 19% se declara la randul 12.3 impreuna cu TVA aferenta. In aceasta situatie nu se declara totalul facturii la un singur rand, ci se raporteaza defalcat in functie de cota fiscala aplicata.

Completare d300

Linia din factura de servicii in valoare de 5000 lei baza si 1050 lei TVA se declara in decontul de TVA la randul 12.1, unde se inscriu atat baza impozabila, cat si taxa aferenta.
Linia din factura storno aferenta avansului se raporteaza la randul 12.3, cu valorile negative corespunzatoare, respectiv baza 5000 lei si TVA 950 lei, intrucat storno-ul se raporteaza la acelasi rand ca operatiunea initiala si in aceeasi cota de TVA.
Nu se declara nimic la regularizari taxa dedusa in acest caz, deoarece aici se declara de ex. facturi neinregistrate in trecut la luna curenta evidnetiate la octombrie 2025.

Cum sa evidentiati ca deduceti mai pu?in din factura unui furnizor

Pentru a evidentia faptul ca deduceti mai putin din factura unui furnizor, mai intai inregistrati de ex. la rd. 12.1 baza si tva, la rd. 31 total taxa deductibila si la rd. 32 subtotal taxa dedusa o suma mai mica:
Ex. la rd 12.1 declarati 1000 lei, la rd. 31 1000 lei si la rd. 32 500 lei tva, deductibil in suma mai mica potrivit regulilor contabile.


Explicatii oferite in 2025 specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.