InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O raportare corecta a facturilor in Decontul de TVA (D300) este esentiala pentru evitarea erorilor fiscale si pentru alinierea la cerintele ANAF. In practica, contribuabilii se confrunta frecvent cu facturi complexe precum regularizari de energie, facturi cu pozitii multiple si cote diferite de TVA, storno-uri sau situatii in care TVA-ul este nedeductibil. Iar in acest articol vom explica modul corect de completare a randurilor din D300 in aceste situatii, astfel incat declaratia sa reflecte fidel operatiunile realizate in luna fiscala.
Avem acest caz concret. In luna octombrie am primit de la furnizorul de energie electrica o factura de regularizare cu TVA 19%. La ce rand din decontul de TVA se trec sumele din factura? Tot in luna octombrie am primit o factura de servicii (baza 5000 lei, TVA 1050 lei) si storno avans (baza -5000 lei, TVA -950 lei). Ce sume se trec la rd. 34 Regularizari taxa dedusa? Diferenta rezultata in urma regularizarii TVA (100 lei) sau toata suma cu 19%? In situatia in care TVA-ul este integral nedeductibil, unde se trec aceste sume in D300?
Cuprins
Ce trebuie sa stiti in cazul in care o factura contine pozitii taxabile cu cote diferite de TVA
Daca o factura contine pozitii taxabile cu cote diferite de TVA, baza si taxa aferenta nu se declara cumulat intr-un singur rand, ci se raporteaza separat pe fiecare cota in cadrul randului 12.
Astfel, suma aferenta cotei de 21% se inscrie la randul 12.1, suma aferenta cotei de 11% se inscrie la randul 12.2, iar suma aferenta cotei standard de 19% se inscrie la randul 12.3.
In fiecare dintre aceste randuri se inscriu atat baza impozabila, cat si TVA-ul corespunzator fiecarei cote.
Totalul facturii nu se declara intr-un singur rand, ci in doua sau mai multe pozitii distincte ale decontului
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026
Calendarul contabilului vesel 2026
Cartea verde a contabilitatii 2026
Practic, factura se fractioneaza la raportare in functie de cotele de TVA, iar totalul facturii nu se declara intr-un singur rand, ci in doua sau mai multe pozitii distincte ale decontului, corespunzator fiecarei cote aplicate.
Daca factura de energie electrica contine, de exemplu, consum la 21% si regularizari la 19%, atunci baza aferenta pozitiilor cu 21% se declara la randul 12.1 impreuna cu TVA aferenta, iar baza aferenta pozitiilor cu 19% se declara la randul 12.3 impreuna cu TVA aferenta. In aceasta situatie nu se declara totalul facturii la un singur rand, ci se raporteaza defalcat in functie de cota fiscala aplicata.
Completare d300
Linia din factura de servicii in valoare de 5000 lei baza si 1050 lei TVA se declara in decontul de TVA la randul 12.1, unde se inscriu atat baza impozabila, cat si taxa aferenta.
Linia din factura storno aferenta avansului se raporteaza la randul 12.3, cu valorile negative corespunzatoare, respectiv baza 5000 lei si TVA 950 lei, intrucat storno-ul se raporteaza la acelasi rand ca operatiunea initiala si in aceeasi cota de TVA.
Nu se declara nimic la regularizari taxa dedusa in acest caz, deoarece aici se declara de ex. facturi neinregistrate in trecut la luna curenta evidnetiate la octombrie 2025.
Cum sa evidentiati ca deduceti mai pu?in din factura unui furnizor
Pentru a evidentia faptul ca deduceti mai putin din factura unui furnizor, mai intai inregistrati de ex. la rd. 12.1 baza si tva, la rd. 31 total taxa deductibila si la rd. 32 subtotal taxa dedusa o suma mai mica:
Ex. la rd 12.1 declarati 1000 lei, la rd. 31 1000 lei si la rd. 32 500 lei tva, deductibil in suma mai mica potrivit regulilor contabile.
Explicatii oferite in 2025 specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
de Vera ConstantinExpert contabil din 2007 Experienta in: contabilitate financiara, impozit pe profit, impozit venit si contributii sociale obligatorii, TVA, state de salarii, REVISAL, completare registre obligatorii societati comerciale, resurse umane, gestiune imobilizari, intocmire situatii financiare anuale si semestriale, consultanta manageriala si fiscala, interpretarea fisei de platitor obtinuta de la A.N.A.F., intocmire declaratii lunare in vederea depunerii la A.N.A.F. si la alte autoritati, spre exemplu Autoritatea Fondului de Mediu, declaratia lunara Intrastat pentru tranzactii intracomunitare, consiliere vis-a-vis de documentarea dosarului de depus la ONRC pentru diverse mentiuni (deschidere punct de lucru, adaugare coduri CAEN, prelungire sediu social sau sedii secundare, prelungire mandat administrator etc.)
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce regim TVA se aplica la o prestare intracomunitara de servicii? Societatile apartin aceluiasi holdingUltimele actualizari: Declaratiile 100, 112, 300, 394, 390, 710. Descarca aiciCifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroOmisiune raportare servicii intracomunitare achizitionateTVA la incasare. Care vor fi inregistrarile contabile si tratamentul TVA?Ultimele articole
Cota TVA in 2026, in functie de cand intervine faptul generator: INAINTE sau DUPA 1 august 2025DECLARATIA 300, actualizata in 2026. Au fost eliminate rubricile pentru cotele TVA de 5%, 9% si 19%Inregistrare in scopuri de TVA cu intarziere. Facturare, TVA si documente utile in 2026DECLARATIA 300. Cum sa completati decontul daca TVA de 19% a devenit exigibilFactura avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Articole similare
Factura avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Efectele anularii inregistrarii in scopuri de TVAAchizitii si livrari intracomunitare de bunuri. Iata la ce trebuie sa fii atent!Factura inregistrata eronat cu 21% TVA in loc de 19%. 4 pasi pentru a o corectaCorectarea unei omisiuni la raportarea prin decontul de TVA cod 300Ultimele articole
Primul decont de TVA in grupul fiscal unic. Cine depune si cum se consolideazaInchirierea unui spatiu comercial catre o societate nerezidenta: regimul TVA, optiunile de facturare si obligatiile ambelor partiCe se schimba la calculul TVA stabilit din oficiu de ANAF pentru firmele care nu depun D300[GHID] Deducere TVA si cheltuieli cu combustibilul auto: cand deduci 100%, cand 50% si cum inregistrezi corect in contabilitateRegimul TVA pentru dobanzile si penalitatile de neindeplinire obligatii contractualeArticole similare
Declaratia 300. Cum sa completati decontul daca TVA de 19% a devenit exigibilFirmele care inregistreaza ajustari de TVA trebuie sa completeze D300?Achizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Inventarierea stocului de marfa: Inregistrari contabile la ajustarea TVA. COMPLETARE D300Cota TVA in 2026, in functie de cand intervine faptul generator: INAINTE sau DUPA 1 august 2025Ultimele articole
Declaratia 300, actualizata in 2026. Au fost eliminate rubricile pentru cotele TVA de 5%, 9% si 19%
NOU! Modificari TVA 2026
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
